【正文】 照這些原則進(jìn)行管理,從短期來看,有助于迅速扭轉(zhuǎn)業(yè)已存在的擠占、挪用社?；鸬牟涣棘F(xiàn)象,增強(qiáng)社?；鸸芾淼挠?jì)劃性和嚴(yán)密性,從長遠(yuǎn)來看,有助于與發(fā)達(dá)國家監(jiān)管社?；鸬膽T例逐步接軌。實(shí)現(xiàn)財(cái)政專戶以后,為更好地發(fā)揮財(cái)政監(jiān)管的作用,要進(jìn)一步研究如何構(gòu)建財(cái)政專戶下由社保機(jī)構(gòu)、審計(jì)、參保單位等多部門參與的多元化監(jiān)督體系,增加財(cái)政專戶的透明度,共同監(jiān)督好社會(huì)保險(xiǎn)基金的籌集與使用。(四)社會(huì)保險(xiǎn)基金專戶監(jiān)督的主要內(nèi)容收入戶監(jiān)管的主要內(nèi)容:一是繳費(fèi)單位和繳費(fèi)個(gè)人的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)是否及時(shí)、足額繳入收入戶管理,有無截留、挪用等行為。二是基金是否安全完整,有無擠占挪用收入戶基金的行為。三是收入戶資金是否及時(shí)、足額存入財(cái)政專戶。四是收入戶有無多頭開戶的行為。對(duì)收入戶的財(cái)政監(jiān)管,可以清楚地了解社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收機(jī)構(gòu)是否按社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)提供的數(shù)據(jù)及時(shí)收繳。是否及時(shí)正確提供當(dāng)月實(shí)收數(shù)額。對(duì)欠繳單位是否按規(guī)定收取滯納金等。通過對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳納、征收的有關(guān)部門實(shí)施監(jiān)督,有利于社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳工作盡快走上規(guī)范有序的軌道。支出戶監(jiān)管的主要內(nèi)容:一是基金是否嚴(yán)格按國家有關(guān)規(guī)定,專門用于保險(xiǎn)對(duì)象的社會(huì)保險(xiǎn)金支出,有無擅自改變基金用途等。二是監(jiān)管基金的開支項(xiàng)目和范圍,是否按照國家規(guī)定的項(xiàng)目、范圍支付,有無屬于法定項(xiàng)目和范圍的不開支、不屬于法定項(xiàng)目和范圍予以開支等情況。三是監(jiān)督檢查基金的開支標(biāo)準(zhǔn)。四是是否按國家規(guī)定使用支出戶,有無多頭開戶及截留、挪用基金的行為。對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)基金支付實(shí)施監(jiān)督主要是防止虛報(bào)冒領(lǐng)的情況出現(xiàn),以避免有些參保單位、參保人利用假工齡、假年齡、假工種、假證明、假身份騙取享受社會(huì)保險(xiǎn)待遇的現(xiàn)象,也利于監(jiān)督社會(huì)保險(xiǎn)待遇的審批機(jī)構(gòu)是否按規(guī)定審核社會(huì)保險(xiǎn)待遇,對(duì)辦理退休人員的養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)是否已全部繳清,對(duì)各項(xiàng)待遇的計(jì)發(fā)標(biāo)準(zhǔn)是否合理合法,有無多撥或少撥情況。通過對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)基金支付全過程進(jìn)行監(jiān)督,規(guī)范撥付程序,確保各項(xiàng)待遇及時(shí)足額發(fā)放到參保人手中。財(cái)政專戶監(jiān)管的主要內(nèi)容:一是財(cái)政專戶內(nèi)的基金是否安全完整,有無擠占挪用基金、動(dòng)用基金平衡預(yù)算的行為。二是財(cái)政專戶內(nèi)基金是否按計(jì)劃及時(shí)、足額撥付。三是財(cái)政專戶內(nèi)基金是否按國家規(guī)定保值增值,有無違反規(guī)定擅自動(dòng)用結(jié)余的行為。二、審計(jì)監(jiān)督社會(huì)保險(xiǎn)基金的管理與運(yùn)營中,審計(jì)部門作為監(jiān)督的一個(gè)子系統(tǒng),最具有獨(dú)立性,因?yàn)樗c社會(huì)保障部門不存在直接的關(guān)系,僅僅是依法行使審計(jì)監(jiān)督的權(quán)力。審計(jì)監(jiān)督是一種法律效力較強(qiáng)的外部監(jiān)督,主要包括當(dāng)?shù)貙徟c上級(jí)審,它是審計(jì)監(jiān)督在內(nèi)外互相制衡方面的體現(xiàn),其目的是保證社會(huì)保險(xiǎn)基金的安全與完整,充分發(fā)揮社會(huì)保險(xiǎn)基金的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益。其主要內(nèi)容是:對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)決算進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。其中,決算審計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容是:經(jīng)批準(zhǔn)的社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算和財(cái)務(wù)收支計(jì)劃是否嚴(yán)格執(zhí)行,有無超預(yù)算、超計(jì)劃問題。預(yù)算和財(cái)務(wù)收支計(jì)劃的調(diào)整是否按法定程序報(bào)經(jīng)審批。決算和財(cái)務(wù)報(bào)告及有關(guān)的會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)賬薄、會(huì)計(jì)憑證是否真實(shí)合法,并報(bào)經(jīng)財(cái)政部門或上級(jí)主管部門審批。對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)基金的預(yù)決算審計(jì)監(jiān)督,應(yīng)當(dāng)力求發(fā)揮預(yù)警性或預(yù)防性的監(jiān)督作用。對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)基金內(nèi)部控制制度的審計(jì)監(jiān)督,包括內(nèi)部控制制度的建立、健全和有效程度。其內(nèi)容為:財(cái)務(wù)管理的規(guī)章、制度是否健全。財(cái)務(wù)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是否健全,能否有效地發(fā)揮核算監(jiān)督和控制作用。對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)基金收支涉及的一系列內(nèi)容的審計(jì)監(jiān)督。包括對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)基金的核定收繳、對(duì)付、上解、儲(chǔ)存、撥付、調(diào)劑、使用,到基金的運(yùn)營、保值、增值等狀態(tài)進(jìn)行全面的審計(jì)監(jiān)督。對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)收支的一系列內(nèi)容的審計(jì)監(jiān)督。社會(huì)保險(xiǎn)基金資產(chǎn)是獨(dú)立于社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)、社會(huì)保險(xiǎn)基金投資管理人和托管人的資產(chǎn)。因此,應(yīng)對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)基金與社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)分別建賬,分別核算。對(duì)參加統(tǒng)籌的用人單位與社會(huì)保險(xiǎn)有關(guān)事項(xiàng)的審計(jì)。包括參加社會(huì)保險(xiǎn)在職職工和享受社會(huì)保險(xiǎn)待遇的人數(shù)及花名冊(cè)的真實(shí)性。享受各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)金人員條件、待遇的合法性等。從2001《全國社會(huì)保障基金審計(jì)報(bào)告》(人民日?qǐng)?bào),2002年7月21日)提供的信息來看,全國社?；鹜顿Y運(yùn)行的基本原則是在保證安全性和流動(dòng)性的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)增值,而且特別強(qiáng)調(diào)社?；鸬馁Y產(chǎn)獨(dú)立性,這可以成為社會(huì)保險(xiǎn)基金審計(jì)監(jiān)督的有益參考。由于審計(jì)監(jiān)督常發(fā)生在事中或事后,對(duì)審計(jì)查出的違規(guī)違紀(jì)案件或漏洞采取有力措施予以處理就成為關(guān)鍵。否則,審計(jì)監(jiān)督的作用就會(huì)流于形式。按照上述監(jiān)管的主要內(nèi)容,社會(huì)保險(xiǎn)、財(cái)政和審計(jì)等部門應(yīng)當(dāng)定期或不定期進(jìn)行監(jiān)督檢查,發(fā)現(xiàn)問題立即責(zé)成有關(guān)責(zé)任單位和責(zé)任人及時(shí)糾正,并向有關(guān)政府部門和基金監(jiān)督組織報(bào)告。社會(huì)保險(xiǎn)基金是社會(huì)保險(xiǎn)的物質(zhì)基礎(chǔ),是社會(huì)保險(xiǎn)制度可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵。在不同職能部門、不同崗位之間劃清責(zé)任與權(quán)限,形成風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控鏈與監(jiān)控點(diǎn),建立交叉而又不重復(fù)的機(jī)制,使各司其職,協(xié)同運(yùn)作,形成一個(gè)自主防范、控制與化解風(fēng)險(xiǎn)的有機(jī)整體,是互相制衡監(jiān)督原則的內(nèi)在需要。有效地發(fā)揮財(cái)政監(jiān)督和審計(jì)監(jiān)督的作用,保證基金的收、支、管理等各個(gè)環(huán)節(jié)安全有效地運(yùn)行,可以順利實(shí)現(xiàn)社會(huì)保險(xiǎn)制度的財(cái)務(wù)目標(biāo)和社會(huì)安定目標(biāo)。因此,對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)基金運(yùn)行實(shí)施財(cái)政與審計(jì)監(jiān)管是保證社會(huì)保險(xiǎn)制度改革順利推進(jìn)的一項(xiàng)十分重要的工作。三、努力提高財(cái)政與審計(jì)監(jiān)督的針對(duì)性和有效性社會(huì)保險(xiǎn)基金監(jiān)督管理循環(huán)包括征集、償付、結(jié)存三種形態(tài),涉及用人單位、職工和基金管理等多個(gè)方面,不僅在不同層次進(jìn)行監(jiān)督,而且包括不同的管理監(jiān)督機(jī)構(gòu)的共同參與。社會(huì)保險(xiǎn)、財(cái)政、審計(jì)等監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)不同的監(jiān)督對(duì)象發(fā)揮著不同的監(jiān)督作用,實(shí)際上也發(fā)揮著互相制衡的作用。在當(dāng)前社會(huì)保險(xiǎn)事業(yè)較為復(fù)雜的情況下,要清醒認(rèn)識(shí)社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)政監(jiān)督與審計(jì)監(jiān)督的現(xiàn)實(shí)困難,努力提高監(jiān)督的針對(duì)性和有效性。根據(jù)實(shí)際情況,不同職能部門、不同崗位之間要?jiǎng)澢遑?zé)任與權(quán)限,形成風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控鏈與監(jiān)控點(diǎn),建立交叉而又不重復(fù)的機(jī)制,使各司其職(責(zé)),協(xié)同運(yùn)作,形成一個(gè)自主防范、控制與化解風(fēng)險(xiǎn)的有機(jī)整體。首先,要進(jìn)一步完善財(cái)政監(jiān)督與審計(jì)監(jiān)督機(jī)制,變消極的被動(dòng)監(jiān)督為追求內(nèi)在利益的主動(dòng)監(jiān)督。為保證社會(huì)保險(xiǎn)基金的安全性與流動(dòng)性,維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定和社會(huì)保障事業(yè)的可持續(xù)發(fā)展,財(cái)政監(jiān)督和審計(jì)監(jiān)督切不可當(dāng)作可有可無、可強(qiáng)可弱的一般性工作,而應(yīng)當(dāng)作為社會(huì)保險(xiǎn)事業(yè)的特別重要的工作,必須全面考慮,狠抓落實(shí)。其次,要不斷強(qiáng)化監(jiān)督措施,完善監(jiān)督手段,既要適應(yīng)時(shí)代需求,大力推行會(huì)計(jì)電算化等現(xiàn)代核算管理,建立完整的信息數(shù)據(jù)庫和健全的信息網(wǎng)絡(luò),運(yùn)用現(xiàn)代計(jì)算機(jī)技術(shù)進(jìn)行監(jiān)督,也要根據(jù)實(shí)際情況加以調(diào)整和改進(jìn),以適應(yīng)新的變化對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)基金運(yùn)行提出的實(shí)際需要。最后,要研究社會(huì)保險(xiǎn)基金監(jiān)督中出現(xiàn)的新情況新問題,不斷創(chuàng)新對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)基金的監(jiān)督管理。比如,社會(huì)保障基金固定資產(chǎn)的收益問題,如何進(jìn)行財(cái)政和審計(jì)監(jiān)督就需要進(jìn)一步研究出新的辦法。社會(huì)保險(xiǎn)基金目前進(jìn)出規(guī)模達(dá)到幾千億,是否按實(shí)際收到的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi),包括增值部分的進(jìn)賬,特別重要。目前有的地區(qū),社會(huì)保險(xiǎn)基金作為固定資產(chǎn)的增值部分,如出租收入等在基金中往往未予反映,而是作為經(jīng)辦機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)的其它收入進(jìn)行核算,這不符合社會(huì)保險(xiǎn)基金?？顚Ｓ玫脑瓌t。因此,應(yīng)當(dāng)采取相應(yīng)的規(guī)定使社會(huì)保險(xiǎn)基金增值部分得到正確計(jì)算。【參考文獻(xiàn)】[1][M].中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社,1999.[2][M].華文出版社,1999.[3]《中國養(yǎng)老保險(xiǎn)基金測算與管理》[M].經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社,2001.[4][M].廣東經(jīng)濟(jì)出版社,2002.第五篇：2012年社會(huì)保險(xiǎn)基金監(jiān)督工作要點(diǎn)2012年社會(huì)保險(xiǎn)基金監(jiān)督工作要點(diǎn)按照《2012年人力資源和社會(huì)保障工作要點(diǎn)》（人社部發(fā)[2012]1號(hào)）的要求和安排，2012年社會(huì)保險(xiǎn)基金監(jiān)督工作的基本思路是：貫徹落實(shí)全國人力資源社會(huì)保障工作會(huì)議部署，整體布局，突出重點(diǎn)，以制度建設(shè)為主線，強(qiáng)化依法監(jiān)督，加大監(jiān)管力度，加強(qiáng)能力建設(shè)，進(jìn)一步維護(hù)社會(huì)保險(xiǎn)基金安全。一、突破重點(diǎn)難點(diǎn)工作（一）大力推動(dòng)法制建設(shè)。認(rèn)真貫徹社會(huì)保險(xiǎn)法，修改完善《社會(huì)保險(xiǎn)基金監(jiān)管規(guī)定》，加強(qiáng)依法監(jiān)督。研究制定社會(huì)保險(xiǎn)基金監(jiān)督檢查工作規(guī)程等配套文件，規(guī)范監(jiān)督檢查程序。加強(qiáng)法制宣傳，推動(dòng)基金監(jiān)管工作法制化、規(guī)范化進(jìn)程。做好《社會(huì)保險(xiǎn)基金監(jiān)管條例》的調(diào)研起草工作。（二）建立非現(xiàn)場監(jiān)督工作體系。加快基金監(jiān)督信息化建設(shè)，推進(jìn)基金監(jiān)管軟件部署實(shí)施工作，確保年底前地級(jí)全面安裝應(yīng)用。進(jìn)一步完善軟件功能，加強(qiáng)軟件應(yīng)用，增強(qiáng)數(shù)據(jù)分析的能力，及時(shí)研究解決應(yīng)用過程中發(fā)現(xiàn)的問題。研究制定社會(huì)保險(xiǎn)基金非現(xiàn)場監(jiān)督工作規(guī)則，規(guī)范非現(xiàn)場監(jiān)督工作流程，逐步建立非現(xiàn)場監(jiān)督工作體系。（三）研究養(yǎng)老保險(xiǎn)基金投資運(yùn)營問題。研究基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金投資運(yùn)營模式、管理機(jī)制、政策措施、監(jiān)管辦法等，提出完善政策的建議，促進(jìn)基金保值增值。二、加強(qiáng)社會(huì)保險(xiǎn)基金監(jiān)管（四）強(qiáng)化行政監(jiān)督。研究分析社會(huì)保險(xiǎn)基金管理運(yùn)行情況，總結(jié)違法違規(guī)案件的特點(diǎn)和發(fā)生規(guī)律，進(jìn)一步完善相關(guān)制度辦法，加強(qiáng)對(duì)管理經(jīng)辦薄弱環(huán)節(jié)的檢查。部署開展工傷保險(xiǎn)基金管理情況檢查，部省兩級(jí)根據(jù)情況確定一定范圍的直接檢查。堅(jiān)持社會(huì)保險(xiǎn)基金要情報(bào)告制度。（五）開展社會(huì)保險(xiǎn)反欺詐工作。針對(duì)養(yǎng)老、醫(yī)療等重點(diǎn)領(lǐng)域，對(duì)冒領(lǐng)養(yǎng)老金、騙取套取醫(yī)療保險(xiǎn)金等問題，加大檢查、處理和打擊的力度，減少基金損失。（六）發(fā)揮社會(huì)監(jiān)督的作用。總結(jié)各地社會(huì)監(jiān)督工作情況，研究擬訂社會(huì)監(jiān)督工作辦法，指導(dǎo)地方開展社會(huì)監(jiān)督試點(diǎn)工作，推廣好的經(jīng)驗(yàn)和做法，動(dòng)員社會(huì)各方面力量參與基金監(jiān)督工作。三、完善多層次社會(huì)保險(xiǎn)體系監(jiān)管機(jī)制（七）開展企業(yè)年金集合計(jì)劃試點(diǎn)。審核企業(yè)年金集合計(jì)劃，規(guī)范集合計(jì)劃管理，促進(jìn)中小企業(yè)建立企業(yè)年金制度，鼓勵(lì)大型企業(yè)參加集合計(jì)劃。研究養(yǎng)老金產(chǎn)品管理辦法，開發(fā)標(biāo)準(zhǔn)化養(yǎng)老金產(chǎn)品，提高企業(yè)年金基金管理效率。（八）規(guī)范企業(yè)年金基金合同管理。發(fā)布實(shí)施《企業(yè)年金基金合同指引》，規(guī)范委托人與受托人、受托人與管理人簽訂合同的行為，維護(hù)各方利益，促進(jìn)企業(yè)年金市場公平運(yùn)行。（九）加強(qiáng)信息披露工作。進(jìn)一步做好企業(yè)年金基金管理信息披露工作，加強(qiáng)數(shù)據(jù)研究分析，提高工作指導(dǎo)效力。（十）開展企業(yè)年金基金管理情況調(diào)研檢查。確定調(diào)研檢查的范圍和重點(diǎn)，針對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)的問題，提出完善管理的意見，不斷改進(jìn)管理工作。（十一）研究建立企業(yè)年金基金監(jiān)管評(píng)價(jià)體系。加強(qiáng)企業(yè)年金市場環(huán)境和需求分析，探索建立企業(yè)年金基金管理機(jī)構(gòu)考核、評(píng)價(jià)機(jī)制，加大對(duì)投資管理人的監(jiān)管考核力度，規(guī)范運(yùn)作行為，提高服務(wù)質(zhì)量和收益水平。（十二）推進(jìn)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)改革。研究補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)的需求、資金來源及實(shí)現(xiàn)途徑，探索通過商業(yè)保險(xiǎn)經(jīng)辦補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)的辦法。四、做好全國社會(huì)保障基金監(jiān)管工作（十三）完善全國社會(huì)保障基金監(jiān)管政策。擬訂《全國社會(huì)保障基金條例》（草案）。配合做好全國社會(huì)保障基金有關(guān)投資政策的研究工作，審核財(cái)務(wù)報(bào)告及投資產(chǎn)品，控制市場投資風(fēng)險(xiǎn)。五、加強(qiáng)隊(duì)伍作風(fēng)建設(shè)（十四）培育良好的行業(yè)風(fēng)氣。進(jìn)一步加強(qiáng)廉政制度建設(shè)和教育，強(qiáng)化清正廉潔、拒腐防變、依法監(jiān)督的意識(shí)，維護(hù)社會(huì)保險(xiǎn)基金安全，樹立基金監(jiān)管人員的良好形象。（十五）進(jìn)一步推動(dòng)持證上崗。繼續(xù)貫徹實(shí)施《社會(huì)保險(xiǎn)基金監(jiān)督檢查證管理規(guī)程》，加強(qiáng)檢查證培訓(xùn)考試和發(fā)放管理工作，推動(dòng)依法行政、持證上崗。