【正文】 。個別基層同志對醫(yī)藥行業(yè)的稅收管理存在認識偏差，認為醫(yī)藥經營是公益事業(yè)，稅收管理可管可不管，思想上產生了放松管理情緒。一些稅務人員疏于管理，淡化責任，在企業(yè)改制和經營形式變化后，不積極探索醫(yī)藥行業(yè)稅收管理的有效措施，形成了人為性管理漏洞，忽視了重要的稅收增長點。當然，這與承包經營形式下稅收管理辦法不具體、不明確、基層不易操作也有一定關系。醫(yī)藥管理改革不完善。相對而言，醫(yī)藥管理改革較為滯緩，措施不配套。一是醫(yī)藥管理體制未理順。醫(yī)藥與衛(wèi)生職能重疊，政策打架，醫(yī)藥市場競爭無序，引發(fā)管理混亂，給稅收管理帶來困難。二是稅制不合理。醫(yī)藥經營征收增值稅，醫(yī)療衛(wèi)生征收營業(yè)稅，對大量既經營醫(yī)藥又有衛(wèi)生診治的業(yè)戶如何征稅，標準不好掌握，國稅地稅都管都不管，不僅造成管理權矛盾，也極易發(fā)生漏征漏管現象。從事醫(yī)藥零售業(yè)務個體性質納稅人的財務核算不健全，針對醫(yī)藥行業(yè)個體經營的稅收管理偏松，醫(yī)保刷卡收入沒有如實申報。一些有刷卡資格的藥店只就現金銷售部分繳納稅款，與醫(yī)保部門結算的收入未全部申報納稅或遲記收入，搞促銷活動時贈送禮品、藥品沒視同銷售。有的企業(yè)認為促銷活動贈送的禮品、藥品沒有收取價款，不應計算并入銷售收入，漏申報此項業(yè)務的納稅申報。（四）廠商聯(lián)手逃避稅收管理 隨著醫(yī)藥市場的不斷發(fā)展壯大，各國對藥品研制的投入也越來越大，新藥、特藥等等名目繁多的藥品不斷面世。各個生產廠家為了搶占市場份額，采取各種手法，甚至不擇手段，千方百計推銷自己的藥品，導致醫(yī)藥市場混亂不堪，藥品營銷過程中的暗箱操作日趨嚴重。為了逃避醫(yī)藥監(jiān)管和國家稅收，廠商聯(lián)手，隱瞞收入，既掩蓋了非法收益，又偷逃了國家稅收。另一方面，一些藥店對于非正常的損失（包括過期、變質、破損、丟失等），沒有按照稅法及財務制度規(guī)定進行進項稅額轉出。另一方面，對于收到的各種形式的返利未沖減當期進項稅額，藥廠給予零售企業(yè)各種形式的返利，因涉及“商業(yè)機密”，零售企業(yè)一般不做賬務處理，也不沖減當期進項稅額。三、堵塞醫(yī)藥行業(yè)稅收漏洞應采取的主要措施（一）加大稅收控管力度，建立稅收監(jiān)管長效機制 ，強化信息管稅作用。定期采集發(fā)票開具數據，并將發(fā)票數據與其定額信息進行比對，對發(fā)票開具金額超過定額的部分進行補稅。在限期驗舊的基礎上定期或不定期對藥店開具發(fā)票情況進行跟蹤檢查，發(fā)現問題的嚴格依法處理。從藥品經營企業(yè)“進”、“銷”兩個環(huán)節(jié)入手，抓住“發(fā)票”這一切入點，對使用發(fā)票、取得發(fā)票的程序進行控管，有效堵塞稅收漏洞。大力推廣應用普通發(fā)票。加大宣傳力度，提高消費者索取發(fā)票的意識，鼓勵消費者對不開票行為進行舉報，對舉報人給予一定獎勵。積極推行稅控收款機和卷筒發(fā)票，實行藥品銷售逐筆開票制度，擴大普通發(fā)票在醫(yī)藥零售行業(yè)的使用面。對藥店經營者使用自制憑證銷售藥品、采取“大頭小尾”方式開具發(fā)票等行為要責令其限期改正，嚴格按照發(fā)票管理規(guī)定進行處理。糾正藥店普遍存在的合并品名，“籠統(tǒng)”開票的做法，要求其詳細列明銷售藥品的品名、單價與金額，以便稅務部門掌握其真實銷售情況。如通過開展行業(yè)調查，及時從醫(yī)保中心取得的各藥店分月刷卡明細數據與藥店提供的購進藥品名稱、購進價格、零售價格等信息進行分析、加工，結合各藥店的地理位置、經營規(guī)模等實際情況，在參考前期定額的基礎上，科學合理確定（包括調整）定額。三是加強零售環(huán)節(jié)收款形式的稅收監(jiān)管。協(xié)調醫(yī)保監(jiān)管部門，調取納稅人的刷卡銷售信息，獲取醫(yī)藥企業(yè)及批零業(yè)戶的經營情況，按一定比例測算納稅人的銷售收入。對賬務不健全的小規(guī)模藥店依法進行核定征收。根據他們所處的地段、營業(yè)面積、職工人數、租賃費用、裝修程度、注冊資本、日常費用、毛利率等數據，測算出最低銷售額，依法進行核定征收。由于該行業(yè)分支多，應對企業(yè)大力宣傳建賬的目的和意義，讓他們充分認識到建賬的好處，積極協(xié)助納稅人健全財務制度，輔導納稅人規(guī)范建賬，提高他們的財務核算水平。對使用計算機記賬的企業(yè)，要求企業(yè)按照征管法的規(guī)定及時將該會計核算軟件報送稅務機關備案。一是完善評估指標。對一般納稅人，要以銷售收入變動率、進項稅額變動率、稅負率作為評估重點。二是完善評估手段。積極開展“內查外調”，詳細掌握納稅人的購貨渠道、銷售價格、成本費用支出、人員構成、存貨情況，摸清納稅人是否存在返利與折扣收入、報損藥品、柜臺出租等情況，有的放矢地開展評估分析。三是擴大納稅評估面。力爭在一個納稅內對每個單位至少評估二次；對賬簿設置混亂、長期低稅負的納稅人進行重點評估。，提高醫(yī)藥行業(yè)納稅意識。一是開展稅收政策宣傳，通過日常走訪宣傳、發(fā)放宣傳材料、召開醫(yī)藥行業(yè)政策宣講會等方式，著力于提高醫(yī)藥經營者的納稅意識；二是開展嚴厲打擊稅收違法行為的宣傳。從維護納稅人自身權益的角度出發(fā)，通過曝光案例、拍攝播放以案釋法專題片等方式，申明國稅部門堅決打擊稅收違法行為的立場，督促警示納稅人注意維護自身權益，認真履行納稅義務。（二）建立協(xié)調聯(lián)動機制，促進醫(yī)藥涉稅信息共享 加強與工商、藥監(jiān)、醫(yī)保、金融部門的聯(lián)系溝通。建立定期召開聯(lián)席會議制度。定期到醫(yī)保部門、銀行調取藥店醫(yī)保刷卡銷售相關信息和數據，與納稅人申報的銷售額進行比對，對申報不實的，督促納稅人補稅，對情節(jié)嚴重的，移送稽查部門進行重點稽查。建立醫(yī)藥監(jiān)管部門間的協(xié)調溝通機制，定期召開各部門聯(lián)席會議，加強日常信息交叉比對，及時發(fā)現遺漏信息，發(fā)生案件時迅速反應，成立聯(lián)合辦案機構等，減少信息重復采集、政策矛盾和監(jiān)管漏洞情況的出現，逐步形成監(jiān)管聯(lián)動、信息共享多贏局面。（三）健全醫(yī)藥行業(yè)涉稅政策，緊跟醫(yī)藥改革步伐 隨著醫(yī)藥改革的進一步深化，醫(yī)藥行業(yè)的準入資格也會進一步提高，特別是醫(yī)藥經營行業(yè)正在推行ＧＳＰ認證，行業(yè)規(guī)范性得到提高，稅務機關也容易查證相關的涉稅資料。相應的，稅收政策也應跟上醫(yī)改步伐，出臺針對醫(yī)藥行業(yè)的管理辦法，加強醫(yī)藥行業(yè)的稅收管理。（四）加大對醫(yī)藥經銷行業(yè)的稽查力度，堵漏于最后關口：一是藥品經銷商與生產廠家之間回扣盛行，嚴重侵蝕稅基。檢查中注意查清幕后侵蝕稅基的真實情況。二是虛開發(fā)票盛行。由于出廠價和最后售價的價差太大，經銷商往往存在取得虛開增值稅專用發(fā)票和其他發(fā)票、開具大頭小尾發(fā)票、兩套賬等違法行為。三是隱瞞銷售收入盛行。藥品經銷企業(yè)隱瞞銷售收入的手段主要有：收入不記賬，現金往來體外循環(huán)；四是虛列成本、多列費用盛行。由于銷售的藥品品種多，藥品經銷企業(yè)每種藥品的利潤率不一，不正確結轉商品成本，影響企業(yè)所得稅；以批發(fā)為主的醫(yī)藥經銷企業(yè)的為激勵零售店或者營銷人員而產生業(yè)務費用在賬務上無法處理，往往虛列或多列費用，對應進行納稅調整的項目不調整。：一是貨物流下游環(huán)節(jié)。從“順查、逆查”兩個角度向藥品經銷企業(yè)的客戶調查銷售情況，即：有針對性地對某一個企業(yè)的所有客戶展開調查，取得該藥品經銷商向客戶的銷售情況；或者首先向轄區(qū)內所有耗用藥品的單位（包括醫(yī)院、診所等）進行調查，取得藥品耗用單位購進藥品的明細情況，然后再分類匯總出每個藥品經銷商的銷售情況。對藥品經銷商銷售的客戶調查結束后，將藥品耗用單位（包括醫(yī)院、診所等）從每個藥品經銷商的購進情況，與每個藥品經銷商的銷售情況進行比對，從中逐個查證某藥品經銷商是否存在少記銷售收入的問題，進而計算企業(yè)少繳納的稅款；二是貨物流上游環(huán)節(jié)。向進貨廠家調查購進情況。采用重點抽查的方法，選取購進藥品較多的進貨廠家，調查藥品經銷商從廠家購進的明細情況。調查結束后，再用從廠家取得的向藥品經銷商銷售的明細情況與藥品經銷商賬面上從廠家購進的明細情況進行核對，審查企業(yè)是否存在購進藥品不入賬或少入賬的情況；三是資金流環(huán)節(jié)。調查藥品經銷企業(yè)的銀行資金往來情況，審查資金進出的性質，核對資金往來是否都全部記入銀行存款賬簿，從中查明企業(yè)賬外經營和銷售貨物不記收入的問題；四是發(fā)票流環(huán)節(jié)。對可疑的發(fā)票（特別是大額費用發(fā)票）向開票方進行調查，審查該費用的真實性和合理性發(fā)現漏洞和疑點。