【正文】 購(gòu)進(jìn)零配件和支付運(yùn)輸費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額均已于上月抵扣。(4)銷售裝修板材取得含稅價(jià)款234萬(wàn)元。(5)，該設(shè)備于2008年2月購(gòu)入。甲公司屬于2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人。已知：貨物增值稅稅率為17%。提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)增值稅稅率為11%。銷售自己使用過(guò)的機(jī)器設(shè)備按簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。取得的增值稅專用發(fā)票已通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是()?！敬鸢浮緼BCD【解析】(1)選項(xiàng)A：上期留抵增值稅稅額，可以與本期進(jìn)項(xiàng)稅額一并從本期銷項(xiàng)稅額中抵扣。(2)選項(xiàng)BC：購(gòu)進(jìn)辦公設(shè)備、生產(chǎn)用原材料，均屬于用于能夠產(chǎn)生銷項(xiàng)稅額的項(xiàng)目，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以依法抵扣。(3)選項(xiàng)D：為購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料而接受交通運(yùn)輸服務(wù)，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以依法抵扣。，正確的是()。247。(1+17%)17%=(萬(wàn)元)247。(1+17%)17%+11%=(萬(wàn)元)C.()17%+11%=(萬(wàn)元)D.()17%=(萬(wàn)元)【答案】C【解析】(1)增值稅屬于價(jià)外稅，計(jì)入成本的價(jià)格為不含稅價(jià)格，排除選項(xiàng)AB。(2)為購(gòu)進(jìn)零配件支付的運(yùn)費(fèi)，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以依法抵扣。發(fā)生非正常損失時(shí)，毀損的零配件所含運(yùn)費(fèi)成本對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額亦應(yīng)轉(zhuǎn)出處理，排除選項(xiàng)D。，正確的是()。A.[234+247。(1+17%)]17%=(萬(wàn)元)247。(1+17%)17%=34(萬(wàn)元)17%=(萬(wàn)元)D.(234+)247。(1+17)17%=(萬(wàn)元)【答案】D【解析】“234萬(wàn)元”為含增值稅價(jià)款，而包裝費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，“”應(yīng)價(jià)稅分離后并入銷售額。因此：(1)選項(xiàng)A僅對(duì)“”進(jìn)行價(jià)稅分離，錯(cuò)誤。(2)選項(xiàng)BC根本未考慮價(jià)外費(fèi)用，錯(cuò)誤。，正確的是()。247。(1+3%)2%=(萬(wàn)元)2%=(萬(wàn)元)3%=(萬(wàn)元)247。(1+3%)3%=(萬(wàn)元)【答案】A【解析】甲公司該設(shè)備購(gòu)入時(shí)間在2009年1月1日之前，屬于“自己使用過(guò)的按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn)”，按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收(已知條件已明示)。甲公司該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅=含稅售價(jià)247。(1+3%)2%=247。(1+3%)2%=(萬(wàn)元)?！敬箢}2不定項(xiàng)選擇題】甲制藥廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)和銷售降壓藥、降糖藥及免稅藥。2015年3月有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：(1)購(gòu)進(jìn)降壓藥原料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為85萬(wàn)元。(2)購(gòu)進(jìn)免稅藥原料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為51萬(wàn)元。(3)銷售降壓藥600箱，取得含增值稅價(jià)款702萬(wàn)元。(4)將10箱自產(chǎn)的新型降壓藥贈(zèng)送給某醫(yī)院臨床使用，無(wú)同類藥品銷售價(jià)格。(5)銷售降糖藥500箱。已知：降壓藥、降糖藥增值稅稅率為17%，成本利潤(rùn)率為10%。取得的增值稅專用發(fā)票已通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。，準(zhǔn)予抵扣的是()?！敬鸢浮緽C【解析】選項(xiàng)AD：購(gòu)進(jìn)貨物用于免稅項(xiàng)目、接受交通運(yùn)輸服務(wù)用于免稅項(xiàng)目，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。，正確的是()。A.(702+)17%=(萬(wàn)元)B.(702+)247。(1+17%)17%=(萬(wàn)元)17%=(萬(wàn)元)D.[702+247。(1+17%)]17%=(萬(wàn)元)【答案】B【解析】(1)降壓藥屬于非酒類產(chǎn)品，其包裝物押金在逾期沒(méi)收時(shí)應(yīng)價(jià)稅分離后并入銷售額計(jì)稅，選項(xiàng)C未將逾期沒(méi)收的包裝物押金作銷售處理，錯(cuò)誤。(2)“702萬(wàn)元”和“”均為含增值稅收入，均應(yīng)價(jià)稅分離，選項(xiàng)A完全未作價(jià)稅分離，選項(xiàng)D僅對(duì)“”作價(jià)稅分離，均為錯(cuò)誤選項(xiàng)。，正確的是()。247。(1+17%)17%=(萬(wàn)元)(1+10%)247。(1+17%)17%=(萬(wàn)元)(1+10%)17%=(萬(wàn)元)17%=(萬(wàn)元)【答案】C【解析】(1)將自產(chǎn)的貨物(新型降壓藥)用于贈(zèng)送，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物處理。(2)由于該項(xiàng)業(yè)務(wù)無(wú)銷售額，應(yīng)核定銷售額，根據(jù)案情交待，該新型降壓藥并無(wú)同類藥品銷售價(jià)格，應(yīng)按組成計(jì)稅價(jià)格核定銷售額，由于降壓藥并非應(yīng)稅消費(fèi)品，其組成計(jì)稅價(jià)格=成本(1+成本利潤(rùn)率)=10(1+10%)，銷項(xiàng)稅額=組成計(jì)稅價(jià)格稅率=10(1+10%)17%=(萬(wàn)元)。，正確的是()。A.(450+50)17%=(萬(wàn)元)B.(450+50)247。(1+17%)17%=(萬(wàn)元)50017%=(萬(wàn)元)50017%=136(萬(wàn)元)【答案】A【解析】(1)本題屬于直接銷售，直接以不含增值稅的銷售額(450+50)為依據(jù)計(jì)算銷項(xiàng)稅額即可，與最低價(jià)、最高價(jià)、平均價(jià)等均無(wú)關(guān)，排除選項(xiàng)CD。(2)題干已明確“”和“”均為不含增值稅單價(jià)，不需要價(jià)稅分離，排除選項(xiàng)B。【大題3不定項(xiàng)選擇題】甲食品廠為增值稅一般納稅人，主要從事食品的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)，2015年2月有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：(1)購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額26000元。購(gòu)進(jìn)辦公設(shè)備取得增值稅專用發(fā)票注明稅額8500元。支付包裝設(shè)計(jì)費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票注明稅額1200元。購(gòu)進(jìn)用于集體福利的食用油取得增值稅專用發(fā)票注明稅額2600元。(2)銷售袋裝食品取得含稅價(jià)款702000元，另收取合同違約金58500元。(3)采取分期收款方式銷售飲料，含稅總價(jià)款117000元，合同約定分三個(gè)月收取貨款，本月應(yīng)收取含稅價(jià)款46800元。(4)贈(zèng)送給兒童福利院自產(chǎn)瓶裝乳制品，該批乳制品生產(chǎn)成本2340元，同類乳制品含稅價(jià)款3510元。已知：本題涉及的所有貨物適用的增值稅稅率均為17%，成本利潤(rùn)率為10%。取得的增值稅專用發(fā)票已通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是()?！敬鸢浮緼CD【解析】選項(xiàng)B：購(gòu)進(jìn)貨物用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)的，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。，正確的是()。247。(1+17%)17%=102000(元)B.(702000+58500)17%=129285(元)C.(702000+58500)247。(1+17%)17%=110500(元)D.[702000+58500247。(1+17%)]17%=127840(元)【答案】C【解析】(1)銷售貨物收取的合同違約金屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)價(jià)稅分離后并入銷售額一并計(jì)稅，選項(xiàng)A未考慮價(jià)外費(fèi)用，予以排除。(2)本題“702000元”按題目交待屬于含稅價(jià)款，價(jià)外費(fèi)用“58500元”亦屬于含稅價(jià)款，均應(yīng)作價(jià)稅分離處理，選項(xiàng)C正確。選項(xiàng)B對(duì)二者均未作價(jià)稅分離，錯(cuò)誤。選項(xiàng)D僅對(duì)“58500元”作價(jià)稅分離處理，錯(cuò)誤。，正確的是()。17%=7956(元)247。(1+17%)17%=6800(元)247。(1+17%)17%=17000(元)17%=19890(元)【答案】B【解析】(1)采取分期收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間原則上為合同約定的收款日期的當(dāng)天。在本題中，本月發(fā)生納稅義務(wù)的是合同約定本月應(yīng)收款項(xiàng)的46800元，排除選項(xiàng)CD。(2)題目明確交待“46800元”為含稅價(jià)款，應(yīng)當(dāng)作價(jià)稅分離處理，選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。，正確的是()。247。(1+17%)17%=340(元)247。(1+17%)17%=510(元)(1+10%)17%=(元)17%=(元)【答案】B【解析】(1)將自產(chǎn)的貨物用于贈(zèng)送，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物處理。(2)由于該項(xiàng)業(yè)務(wù)無(wú)銷售額，應(yīng)核定銷售額。(3)核定銷售額時(shí)，應(yīng)按下列順序進(jìn)行：①按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定。②按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定。③按組成計(jì)稅價(jià)格確定。在本題中，該批乳制品有同類乳制品價(jià)格，應(yīng)按同類乳制品價(jià)格核定銷售額，而非直接組成計(jì)稅價(jià)格進(jìn)行計(jì)算(選項(xiàng)AC錯(cuò)誤)。另外，題目明確交待“3510元”為含稅價(jià)款，應(yīng)當(dāng)作價(jià)稅分離處理(選項(xiàng)D錯(cuò)誤)?！敬箢}5不定項(xiàng)選擇題】甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事汽車銷售和維修業(yè)務(wù)，2015年1月有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：(1)進(jìn)口小汽車一批，取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)注明增值稅稅額187萬(wàn)元。(2)購(gòu)進(jìn)維修用原材料及零配件。(3)為購(gòu)進(jìn)上述維修用原材料及零配件支付運(yùn)輸費(fèi)。(4)銷售進(jìn)口小汽車，取得含稅銷售額8775萬(wàn)元。(5)銷售小汽車內(nèi)部裝飾品。(6)。(7)對(duì)外提供汽車維修服務(wù)。已知：銷售貨物增值稅稅率為17%，提供修理修配勞務(wù)增值稅稅率為17%，取得的增值稅專用發(fā)票和專用繳款書(shū)均通過(guò)認(rèn)證。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。，正確的是()。+=(萬(wàn)元)+=(萬(wàn)元)++=(萬(wàn)元)+=(萬(wàn)元)【答案】C【解析】(1)進(jìn)口小汽車用于銷售(可抵扣項(xiàng)目)，且取得了海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)(合法扣稅憑證)，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額187萬(wàn)元可以抵扣。(2)購(gòu)進(jìn)原材料及零配件用于維修業(yè)務(wù)(可抵扣項(xiàng)目)，且取得增值稅專用發(fā)票(合法扣稅憑證)。(3)接受交通運(yùn)輸服務(wù)用于維修業(yè)務(wù)(可抵扣項(xiàng)目)，且取得增值稅專用發(fā)票(合法扣稅憑證)。，應(yīng)按“銷售貨物”申報(bào)繳納增值稅的是()?！敬鸢浮緼BD【解析】選項(xiàng)C：按照“提供加工、修理修配勞務(wù)”申報(bào)繳納增值稅。，正確的是()。=247。(1+17%)17%=(萬(wàn)元)=247。(1+17%)17%=(萬(wàn)元)=247。(1+17%)17%=(萬(wàn)元)=8775247。(1+17%)17%=1275(萬(wàn)元)【答案】ABCD【解析】題目中明確說(shuō)明銷售進(jìn)口小汽車、小汽車內(nèi)部裝飾品、小汽車零配件、提供汽車維修服務(wù)取得的都是含稅收入，應(yīng)當(dāng)作價(jià)稅分離處理。適用的稅率都是17%，所以選項(xiàng)ABCD全部正確。，應(yīng)繳納消費(fèi)稅的是()?！敬鸢浮緾【解析】(1)選項(xiàng)A：小汽車內(nèi)部裝飾品不屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，不繳納消費(fèi)稅。(2)選項(xiàng)B：維修服務(wù)不屬于消費(fèi)稅征稅范圍，提供汽車維修服務(wù)不繳納消費(fèi)稅。(3)選項(xiàng)CD：小汽車屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，但進(jìn)口的小汽車在進(jìn)口環(huán)節(jié)時(shí)一次課征消費(fèi)稅(選項(xiàng)C正確)，進(jìn)口后再行銷售時(shí)不再繳納消費(fèi)稅(選項(xiàng)D錯(cuò)誤)。【大題6不定項(xiàng)選擇題】甲餐具生產(chǎn)廠為增值稅一般納稅人，主要從事一次性餐具的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)，2015年8月有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：(1)收購(gòu)原木，開(kāi)具的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票注明買價(jià)33900元，運(yùn)輸途中發(fā)生合理?yè)p耗452元。(2)采取預(yù)收款方式向乙公司銷售一次性餐具。8月1日雙方簽訂銷售合同，8月3日預(yù)收全部含稅貨款117000元，另收取包裝費(fèi)3510元。8月15日和8月25日各發(fā)出50%的餐具。(3)受托加工木制一次性筷子，收取不含增值稅加工費(fèi)17100元，委托方提供原材料成本39900元。甲餐具生產(chǎn)廠無(wú)同類木制一次性筷子銷售價(jià)格。已知：增值稅稅率為17%，農(nóng)產(chǎn)品扣除率為13%，木制一次性筷子消費(fèi)稅稅率為5%。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。，正確的是()。247。(1+13%)13%=3900(元)13%=4407(元)C.(33900452)247。(1+13%)13%=3848(元)D.(33900452)13%=(元)【答案】B【解析】(1)運(yùn)輸途中發(fā)生合理?yè)p耗(不屬于“非正常損失”)，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣，“452元”不需要減除，選項(xiàng)CD排除。(2)選項(xiàng)AB：購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票的，可以計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)扣除率(13%)。，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是()?！敬鸢浮緽C【解析】采取預(yù)收款方式銷售貨物的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天。，正確的是()。A.(117000+3510)17%=(元)247。(1+17%)17%=17000(元)C.(117000+3510)247。(1+17%)17%=17510(元)17%=19890(元)【答案】C【解析】(1)包裝費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)價(jià)稅分離后并入銷售額計(jì)稅，選項(xiàng)BD錯(cuò)誤。(2)“117000元”為含稅貨款，“3510元”亦為含稅金額，均應(yīng)作價(jià)稅分離處理，選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)C正確。，正確的是()。247。(15%)5%=900(元)B.(39900+17100)247。(15%)5%=3000(元)C.(39900+17100)5%=2850(元)5%=855(元)【答案】B【解析】委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅，沒(méi)有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的(甲餐具生產(chǎn)廠無(wú)同類木制一次性筷子銷售價(jià)格)，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))247。(1消費(fèi)稅比例稅率)=(39900+17100)247。(15%)=60000(元)。應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格消費(fèi)稅稅率=600005%=3000(元)。營(yíng)改增納稅人【大題不定項(xiàng)選擇題】甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事貨物運(yùn)輸服務(wù)，2014年8月有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：(1)購(gòu)進(jìn)辦公用小轎車1部，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為25500元。購(gòu)進(jìn)貨車用柴油，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為51000元。(2)購(gòu)進(jìn)職工食堂用貨物，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為8500元。(3)提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，取得含增值稅價(jià)款1110000元，同時(shí)收取保價(jià)費(fèi)2220元。(4)提供貨物裝卸搬運(yùn)服務(wù)，取得含增值稅價(jià)款31800元，因損壞所搬運(yùn)貨物，向客戶支付賠償款5300元。(5)提供貨物倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)，取得含增值稅價(jià)款116600元，另外收取貨物逾期保管費(fèi)21200元。已知：交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)增值稅稅率為11%，物流輔助服務(wù)增值稅稅率為6%，上期留抵增值稅稅額6800元，取得的增值稅專用發(fā)票已通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因