【正文】 006年1月1日起，工資薪金所得的個(gè)人所得稅的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為1600元，(從2008年3月1日起為2000元)對(duì)實(shí)行查賬征收的個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的業(yè)主或投資者的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)也為1600元。(從2008年3月1日起為2000元)以現(xiàn)行起征點(diǎn)計(jì)算分析，與此比較，對(duì)起征點(diǎn)以上一定范圍內(nèi)的雙定戶帶征個(gè)人所得稅有失公平。例如：某鎮(zhèn)雙定早餐飲食業(yè)戶丙月營(yíng)業(yè)額為3000元，達(dá)到起征點(diǎn)，應(yīng)征稅，其應(yīng)納稅額計(jì)算為：①應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=30005%=150(元)；②應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅1505%=(元)；③應(yīng)納教育費(fèi)附加=1503%=(元)；④應(yīng)納個(gè)人所得稅=30003%(附征率為3%)=90(元)。應(yīng)納稅費(fèi)總額為252元。假設(shè)早餐飲食業(yè)的毛利率為35%(就高不就低)，那么他的毛利為1050元，減去營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加162元，所得等于888元，再減去業(yè)主費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)1600元，則虧損712元。理論上計(jì)算其為虧損戶，但在稅收實(shí)踐中，由于其是雙定戶，仍要帶征個(gè)人所得稅90元，這就是明顯的稅負(fù)不公了。以商業(yè)戶為例說明，也同樣存在這樣的問題。例如：某鎮(zhèn)雙定副食商業(yè)戶丁不含稅銷售額為5000元，達(dá)到起征點(diǎn)，應(yīng)征稅，其應(yīng)納稅額計(jì)算為：①應(yīng)納增值稅=50004%=200(元)；②應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅2005%=10(元)；應(yīng)納教育費(fèi)附加=2003%=6(元)；④應(yīng)納個(gè)人所得稅=50001%(附征率為了1%)=50(元)。假設(shè)副食商業(yè)戶的毛利率為20%(就高不就低)，那么他的毛利為1000元，減去城建稅、教育費(fèi)附加16元，所得等于984元，再減去業(yè)主費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)1600元，則虧損616元。理論上計(jì)算其為虧損戶，但在稅收實(shí)踐，其是雙定戶，仍要帶征個(gè)人所得稅50元，這也是明顯的稅負(fù)不公了。起征點(diǎn)對(duì)稅收征管的影響(1)未達(dá)起征點(diǎn)戶難認(rèn)定。從理論上講，未達(dá)起征點(diǎn)戶似乎很容易認(rèn)定。實(shí)際上，由于起征點(diǎn)定得較低，有些行業(yè)的未達(dá)起征點(diǎn)戶難認(rèn)定。鄉(xiāng)鎮(zhèn)集鎮(zhèn)上的普通理發(fā)戶、普通照相戶、醫(yī)療戶等的未達(dá)起征點(diǎn)戶比較容易認(rèn)定，而早餐店的未達(dá)起征點(diǎn)戶很難認(rèn)定了，因?yàn)椴粌H要考慮其月營(yíng)業(yè)額的多少，還要考慮到稅負(fù)的輕重，征收難度的大小。早餐店至少要有2人以上的從業(yè)人員，一般以夫妻居多，凌晨三、四點(diǎn)就開始準(zhǔn)備早餐了，賺的的確是辛苦錢。假設(shè)核定某早餐店戶月營(yíng)業(yè)額為3000元，那么其月應(yīng)納地方各稅費(fèi)為252元，按35%的毛利率計(jì)算，毛利才1050元，減去地方各稅費(fèi)252元后毛所得798元，按二人平攤，每人每月毛所得才399元。如再減業(yè)主和從業(yè)人員的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)1600元和1600元，稅后所得則虧損2402元。這顯然有違稅收公平原則。雖然鄉(xiāng)鎮(zhèn)集鎮(zhèn)上的早餐店月營(yíng)業(yè)額基本上超過3000元，但在實(shí)際中卻把它們認(rèn)定為未達(dá)起征點(diǎn)戶。(2)、第五篇：對(duì)個(gè)體稅收征管工作的構(gòu)想強(qiáng)化個(gè)體稅收征管工作的構(gòu)想一、當(dāng)前個(gè)體稅收的征管現(xiàn)狀2003年5月，全市對(duì)個(gè)體稅收增值稅起征點(diǎn)由800元調(diào)整為2000元，就全市來說，對(duì)個(gè)體納稅業(yè)戶的稅收征管都逐步規(guī)范起來。但是，就目前的征管現(xiàn)狀看，無論是從發(fā)展經(jīng)濟(jì)、促進(jìn)市場(chǎng)公平競(jìng)爭(zhēng)，還是加大征管力度、提高征管質(zhì)量等方面都遠(yuǎn)未達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)。一是征管成本高、收入少的現(xiàn)狀沒有發(fā)生明顯的變化。從總體上看，個(gè)體征管的戶數(shù)減少了近1／4，可征管戰(zhàn)線沒縮短，征管人員未減少，管理費(fèi)用沒降低。從全市情況看，仍然用了1／3的人員征了1％左右的稅款，有的縣級(jí)局用51％％的稅款。二是對(duì)涉稅矛盾集中的問題仍然沒有很好的解決辦法。市面上個(gè)體戶多，但大多是舊城改造后把新居的一樓、儲(chǔ)藏室裝成了鋪面，況且這些業(yè)主多是城鎮(zhèn)低保線以下的無業(yè)人員、下崗人員、企業(yè)改制后未就業(yè)又未領(lǐng)到下崗證的失業(yè)人員，他（她）們既無資金又無市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力，經(jīng)營(yíng)收益極少，雖有愛國(guó)之心，卻極難支付日益繁重的國(guó)稅、地方稅，工商、檢疫、治安等費(fèi)用，征納雙方一方面要嚴(yán)格執(zhí)法，一方面要為維持基本生活而軟纏硬抗，矛盾不斷，加上基層征管機(jī)構(gòu)對(duì)月銷售額在2000元上下的界定非常困難，有的單位為了回避矛盾，竟然采取將不足起征點(diǎn)的業(yè)戶改為按季匯總繳納，或?qū)⒃瓉碓录{稅額在1000元左右的業(yè)戶定額提高為2000元以上，以減少工作量，變相加重了納稅人的負(fù)擔(dān)。三是投入的精力多，得到的同情少。有的基層分局長(zhǎng)，一個(gè)星期處理三起個(gè)體稅收征納糾紛，有的分局為了征收幾十元稅款受到不法納稅人的刁難、圍攻甚至辱罵、毆打而求助于當(dāng)?shù)卣陀嘘P(guān)部門時(shí)，得到的回答竟是為了社會(huì)穩(wěn)定，可以受委屈，可以不征稅，實(shí)在是得不償失。二、繼續(xù)調(diào)整個(gè)體稅收起征點(diǎn)是強(qiáng)化征管質(zhì)量的有效途徑 當(dāng)各級(jí)都在下大力探索如何提高征管質(zhì)量的時(shí)候，反復(fù)研究如何使個(gè)體定額核定體現(xiàn)公平、合理的時(shí)候，筆者認(rèn)為，繼續(xù)適當(dāng)調(diào)整個(gè)體稅收起征點(diǎn)是當(dāng)前提高征管質(zhì)量的一條有效途徑。其主要理由是：。經(jīng)濟(jì)是稅收的根本，也是稅收的源泉。要將稅收征管置于整個(gè)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的宏觀背景下進(jìn)行分析，當(dāng)前絕大多數(shù)的個(gè)體戶所從事的都是第三產(chǎn)業(yè)，即飲食服務(wù)業(yè)，這一產(chǎn)業(yè)本身就是我國(guó)的新興產(chǎn)業(yè)，需要大力扶植發(fā)展。如果將這些個(gè)體小戶放開，使其迅速發(fā)展，必將促進(jìn)第三產(chǎn)業(yè)速度的加快，就會(huì)為稅收增加源源不斷的稅源，形成經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)稅收增加的良性循環(huán)。隨著我國(guó)工業(yè)經(jīng)濟(jì)的調(diào)整和改組，大量下崗職工、失業(yè)人員、城鎮(zhèn)最低生活保障線以下人員，大都集中在個(gè)體經(jīng)營(yíng)隊(duì)伍之中，能夠使他們通過自己的勞動(dòng)自食其力，也減輕了國(guó)家的壓力，為社會(huì)穩(wěn)定做出了貢獻(xiàn)。、激活人力資源的有效途徑。如果將全市的個(gè)體稅收起征點(diǎn)提高至5000元，全市的個(gè)體稅收就會(huì)相對(duì)集中在城鄉(xiāng)主要街道或?qū)I(yè)市場(chǎng)，征管戰(zhàn)線就會(huì)自然縮短，長(zhǎng)期以來困擾我們的征管成本高、人員少、管不好的現(xiàn)象就會(huì)迎刃而解。、加快信息化建設(shè)的有力措施。對(duì)調(diào)整后的個(gè)體業(yè)戶全部實(shí)行建帳管理，其征收、申報(bào)、使用發(fā)票等項(xiàng)程序，同其他納稅人一樣納入微機(jī)系統(tǒng)規(guī)范管理，將會(huì)大大加快征管信息化建設(shè)的速度。那么，個(gè)體稅收起征點(diǎn)調(diào)到多少為宜，調(diào)高后會(huì)不會(huì)影響稅收任務(wù)的完成？答案是：調(diào)到5000元為宜。只要加強(qiáng)征管，將不會(huì)影響稅收任務(wù)的完成。其一、以大補(bǔ)小，彌補(bǔ)稅源的減少。就目前看，個(gè)體業(yè)戶中的漏征漏管戶不少，但所偷稅款不多。倒是有一定規(guī)模的批發(fā)戶、專賣店、煤炭等營(yíng)銷大戶利用各種手段偷稅，新泰去年以來查了幾個(gè)大戶，罰補(bǔ)稅額都在十幾萬(wàn)元以上，一個(gè)經(jīng)營(yíng)大戶抵上百個(gè)小戶。因此，管住了大戶就彌補(bǔ)了因定額調(diào)整而相應(yīng)減少的稅源。其二、以票管稅，抓好季節(jié)性增收。以前對(duì)以票管稅好像單純理解為以發(fā)票控制稅款繳納和清理欠稅，或者以此作為核定業(yè)戶月銷售額的依據(jù)。而今，我們完全可以拓展為控制零散稅收的手段，凡一次性經(jīng)營(yíng)收入超過150元又需要開具發(fā)票的，（除正常使用發(fā)票的業(yè)戶外）都須到征收廳繳稅開票，特別是抓好季節(jié)性銷售活動(dòng)，增加稅收。其三、以查促管，搞好堵漏增收。對(duì)暫時(shí)達(dá)不到起征點(diǎn)的業(yè)戶，不是放任不管，可以通過定期摸底調(diào)查，行業(yè)排查、接受舉報(bào)檢查等方法，對(duì)達(dá)到起征點(diǎn)后的納稅戶及時(shí)予以調(diào)整，納入規(guī)范化管理，以保證稅收任務(wù)的全面完成。