【正文】 006年1月1日起，工資薪金所得的個人所得稅的費用扣除標準為1600元，(從2008年3月1日起為2000元)對實行查賬征收的個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的業(yè)主或投資者的費用扣除標準也為1600元。(從2008年3月1日起為2000元)以現(xiàn)行起征點計算分析，與此比較，對起征點以上一定范圍內的雙定戶帶征個人所得稅有失公平。例如：某鎮(zhèn)雙定早餐飲食業(yè)戶丙月營業(yè)額為3000元，達到起征點，應征稅，其應納稅額計算為：①應納營業(yè)稅=30005%=150(元)；②應納城市維護建設稅1505%=(元)；③應納教育費附加=1503%=(元)；④應納個人所得稅=30003%(附征率為3%)=90(元)。應納稅費總額為252元。假設早餐飲食業(yè)的毛利率為35%(就高不就低)，那么他的毛利為1050元，減去營業(yè)稅、城建稅、教育費附加162元，所得等于888元，再減去業(yè)主費用扣除標準1600元，則虧損712元。理論上計算其為虧損戶，但在稅收實踐中，由于其是雙定戶，仍要帶征個人所得稅90元，這就是明顯的稅負不公了。以商業(yè)戶為例說明，也同樣存在這樣的問題。例如：某鎮(zhèn)雙定副食商業(yè)戶丁不含稅銷售額為5000元，達到起征點，應征稅，其應納稅額計算為：①應納增值稅=50004%=200(元)；②應納城市維護建設稅2005%=10(元)；應納教育費附加=2003%=6(元)；④應納個人所得稅=50001%(附征率為了1%)=50(元)。假設副食商業(yè)戶的毛利率為20%(就高不就低)，那么他的毛利為1000元，減去城建稅、教育費附加16元，所得等于984元，再減去業(yè)主費用扣除標準1600元，則虧損616元。理論上計算其為虧損戶，但在稅收實踐，其是雙定戶，仍要帶征個人所得稅50元，這也是明顯的稅負不公了。起征點對稅收征管的影響(1)未達起征點戶難認定。從理論上講，未達起征點戶似乎很容易認定。實際上，由于起征點定得較低，有些行業(yè)的未達起征點戶難認定。鄉(xiāng)鎮(zhèn)集鎮(zhèn)上的普通理發(fā)戶、普通照相戶、醫(yī)療戶等的未達起征點戶比較容易認定，而早餐店的未達起征點戶很難認定了，因為不僅要考慮其月營業(yè)額的多少，還要考慮到稅負的輕重，征收難度的大小。早餐店至少要有2人以上的從業(yè)人員，一般以夫妻居多，凌晨三、四點就開始準備早餐了，賺的的確是辛苦錢。假設核定某早餐店戶月營業(yè)額為3000元，那么其月應納地方各稅費為252元，按35%的毛利率計算，毛利才1050元，減去地方各稅費252元后毛所得798元，按二人平攤，每人每月毛所得才399元。如再減業(yè)主和從業(yè)人員的費用扣除標準1600元和1600元，稅后所得則虧損2402元。這顯然有違稅收公平原則。雖然鄉(xiāng)鎮(zhèn)集鎮(zhèn)上的早餐店月營業(yè)額基本上超過3000元，但在實際中卻把它們認定為未達起征點戶。(2)、第五篇：對個體稅收征管工作的構想強化個體稅收征管工作的構想一、當前個體稅收的征管現(xiàn)狀2003年5月，全市對個體稅收增值稅起征點由800元調整為2000元，就全市來說，對個體納稅業(yè)戶的稅收征管都逐步規(guī)范起來。但是，就目前的征管現(xiàn)狀看，無論是從發(fā)展經濟、促進市場公平競爭，還是加大征管力度、提高征管質量等方面都遠未達到預期的目標。一是征管成本高、收入少的現(xiàn)狀沒有發(fā)生明顯的變化。從總體上看，個體征管的戶數(shù)減少了近1／4，可征管戰(zhàn)線沒縮短，征管人員未減少，管理費用沒降低。從全市情況看，仍然用了1／3的人員征了1％左右的稅款，有的縣級局用51％％的稅款。二是對涉稅矛盾集中的問題仍然沒有很好的解決辦法。市面上個體戶多，但大多是舊城改造后把新居的一樓、儲藏室裝成了鋪面，況且這些業(yè)主多是城鎮(zhèn)低保線以下的無業(yè)人員、下崗人員、企業(yè)改制后未就業(yè)又未領到下崗證的失業(yè)人員，他（她）們既無資金又無市場競爭能力，經營收益極少，雖有愛國之心，卻極難支付日益繁重的國稅、地方稅，工商、檢疫、治安等費用，征納雙方一方面要嚴格執(zhí)法，一方面要為維持基本生活而軟纏硬抗，矛盾不斷，加上基層征管機構對月銷售額在2000元上下的界定非常困難，有的單位為了回避矛盾，竟然采取將不足起征點的業(yè)戶改為按季匯總繳納，或將原來月納稅額在1000元左右的業(yè)戶定額提高為2000元以上，以減少工作量，變相加重了納稅人的負擔。三是投入的精力多，得到的同情少。有的基層分局長，一個星期處理三起個體稅收征納糾紛，有的分局為了征收幾十元稅款受到不法納稅人的刁難、圍攻甚至辱罵、毆打而求助于當?shù)卣陀嘘P部門時，得到的回答竟是為了社會穩(wěn)定，可以受委屈，可以不征稅，實在是得不償失。二、繼續(xù)調整個體稅收起征點是強化征管質量的有效途徑 當各級都在下大力探索如何提高征管質量的時候，反復研究如何使個體定額核定體現(xiàn)公平、合理的時候，筆者認為，繼續(xù)適當調整個體稅收起征點是當前提高征管質量的一條有效途徑。其主要理由是：。經濟是稅收的根本，也是稅收的源泉。要將稅收征管置于整個經濟社會發(fā)展的宏觀背景下進行分析，當前絕大多數(shù)的個體戶所從事的都是第三產業(yè)，即飲食服務業(yè)，這一產業(yè)本身就是我國的新興產業(yè)，需要大力扶植發(fā)展。如果將這些個體小戶放開，使其迅速發(fā)展，必將促進第三產業(yè)速度的加快，就會為稅收增加源源不斷的稅源，形成經濟增長稅收增加的良性循環(huán)。隨著我國工業(yè)經濟的調整和改組，大量下崗職工、失業(yè)人員、城鎮(zhèn)最低生活保障線以下人員，大都集中在個體經營隊伍之中，能夠使他們通過自己的勞動自食其力，也減輕了國家的壓力，為社會穩(wěn)定做出了貢獻。、激活人力資源的有效途徑。如果將全市的個體稅收起征點提高至5000元，全市的個體稅收就會相對集中在城鄉(xiāng)主要街道或專業(yè)市場，征管戰(zhàn)線就會自然縮短，長期以來困擾我們的征管成本高、人員少、管不好的現(xiàn)象就會迎刃而解。、加快信息化建設的有力措施。對調整后的個體業(yè)戶全部實行建帳管理，其征收、申報、使用發(fā)票等項程序，同其他納稅人一樣納入微機系統(tǒng)規(guī)范管理，將會大大加快征管信息化建設的速度。那么，個體稅收起征點調到多少為宜，調高后會不會影響稅收任務的完成？答案是：調到5000元為宜。只要加強征管，將不會影響稅收任務的完成。其一、以大補小，彌補稅源的減少。就目前看，個體業(yè)戶中的漏征漏管戶不少，但所偷稅款不多。倒是有一定規(guī)模的批發(fā)戶、專賣店、煤炭等營銷大戶利用各種手段偷稅，新泰去年以來查了幾個大戶，罰補稅額都在十幾萬元以上，一個經營大戶抵上百個小戶。因此，管住了大戶就彌補了因定額調整而相應減少的稅源。其二、以票管稅，抓好季節(jié)性增收。以前對以票管稅好像單純理解為以發(fā)票控制稅款繳納和清理欠稅，或者以此作為核定業(yè)戶月銷售額的依據(jù)。而今，我們完全可以拓展為控制零散稅收的手段，凡一次性經營收入超過150元又需要開具發(fā)票的，（除正常使用發(fā)票的業(yè)戶外）都須到征收廳繳稅開票，特別是抓好季節(jié)性銷售活動，增加稅收。其三、以查促管，搞好堵漏增收。對暫時達不到起征點的業(yè)戶，不是放任不管，可以通過定期摸底調查，行業(yè)排查、接受舉報檢查等方法，對達到起征點后的納稅戶及時予以調整，納入規(guī)范化管理，以保證稅收任務的全面完成。