【正文】 審計(jì)程序和方法及要完成的任務(wù)、達(dá)到的目標(biāo)，協(xié)助單位最高管理者監(jiān)督內(nèi)部控制政策和程序的有效性，來促成好的控制環(huán)境的建立，并為改進(jìn)內(nèi)部控制提供建設(shè)性意見。內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮不可替代的獨(dú)特作用，沒有內(nèi)部審計(jì)的評價、監(jiān)督，就不能形成良好的企業(yè)內(nèi)部控制制度。 u 內(nèi)部審計(jì)又是對內(nèi)部控制的控制。內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立于會計(jì)控制之外，代表管理層對整個企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全性、有效性及其遵 循情況等進(jìn)行評價，具有其他任何部門和控制所無法代替的重要作用。目前，內(nèi)部審計(jì)范圍已從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)擴(kuò)展到經(jīng)營管理的各方面。內(nèi)部審計(jì)促進(jìn)內(nèi)部控制，通過分析問題產(chǎn)生的原因和影響，協(xié)助單位上層管理者完善內(nèi)部控制，促進(jìn)內(nèi)部控制的健全，維護(hù)內(nèi)部控制的建設(shè)。 u 二者相輔相成，缺一不可。內(nèi)部審計(jì)需要內(nèi)部控制，內(nèi)部控制素質(zhì)比任何其他因素更能決定審計(jì)的形式。沒有健全的內(nèi)部控制制度作基礎(chǔ)，審計(jì)就無法開展；沒有良好的內(nèi)部控制，會計(jì)、財(cái)務(wù)信息會出現(xiàn)失真，管理人員責(zé)任會不明確，管理會出現(xiàn)混亂現(xiàn)象等，不僅會加重內(nèi)部審計(jì)工作量，而 且會加大內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，從而制約了內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。同理，內(nèi)部控制需要內(nèi)部審計(jì)，沒有內(nèi)部審計(jì)對內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的健全程度和運(yùn)行的有效程度的評審和進(jìn)一步完善強(qiáng)化內(nèi)部控制的建議，內(nèi)部控制也只能原地踏步，造成與現(xiàn)實(shí)不符，效果不佳，甚至形同虛設(shè)，或因內(nèi)部控制的局限性，給不法之徒以可乘之機(jī)，造成內(nèi)部控制失控。 u 為企業(yè)內(nèi)部控制提供咨詢的會計(jì)師事務(wù)所，不得同時為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制審計(jì)服務(wù)。 u 企業(yè)應(yīng)當(dāng)成立專門機(jī)構(gòu)或者指定適當(dāng)?shù)臋C(jī)構(gòu)具體負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立實(shí)施及日常工作。 u 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，保證內(nèi)部審計(jì) 機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨(dú)立性。 u 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查。 — END — 第五篇：淺談建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部控制審計(jì) 近年來，隨著國民經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，固定資產(chǎn)投資進(jìn)入一個飛速發(fā)展的階段。在固定資產(chǎn)投資審計(jì)中，建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部控制審計(jì)是其起點(diǎn)和重要內(nèi)容。內(nèi)部控制審計(jì)是指被審計(jì)單位為了保證業(yè)務(wù)活動的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤和舞弊，保證會計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的制度與程序。建設(shè)項(xiàng)目的內(nèi)部控制，則是指 建設(shè)單位為保證項(xiàng)目得以按照預(yù)定的目標(biāo)或計(jì)劃按時、保質(zhì)地的完成，防范工程項(xiàng)目管理中的差錯和舞弊，提高資金使用效益，所建立的各項(xiàng)規(guī)章制度。而建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部控制審計(jì)則是審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員對建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部控制的健全性、適當(dāng)性、有效性所進(jìn)行的檢查和評價行為。 一、建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部控制審計(jì)內(nèi)容 建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部控制審計(jì)屬于工程管理審計(jì)的范疇，包括工程進(jìn)度、質(zhì)量、投資控制審計(jì)等內(nèi)容。涉及對投資立項(xiàng)制度、設(shè)計(jì)勘察管理、招投標(biāo)、合同管理、設(shè)備和材料采購、工程造價、工程管理、竣工驗(yàn)收等各方面內(nèi)部控制的審計(jì)。 二、建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部控制審計(jì)目標(biāo) 一是審查與評價建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部控制的健全性。建設(shè)項(xiàng)目管理不僅涉及建設(shè)單位內(nèi)部各管理部門，而且與施工、監(jiān)理、設(shè)計(jì)以及設(shè)備材料供貨商等各參建單位密切相關(guān)。管理內(nèi)容也涉及工期、質(zhì)量、造價和安全等各方面，因此為保證建設(shè)項(xiàng)目規(guī)范有序地實(shí)施，必須建立、健全各項(xiàng)管理制度，使參建各方管理工作有章可循。 二是審查與評價建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部控制的合法性、適當(dāng)性。重點(diǎn)關(guān)注招投標(biāo)、合同及財(cái)務(wù)管理制度與國家現(xiàn)行法規(guī)的符合性審查，避免與現(xiàn)行法規(guī)相悖。并結(jié)合項(xiàng)目的組織管理形式和行業(yè)管理經(jīng)驗(yàn)對制度的合理性進(jìn)行評價，主要關(guān)注制度的合規(guī)性和適用性，避免制 度設(shè)計(jì)缺陷。 三是審查與評價建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部控制的有效性。首先，審查建設(shè)項(xiàng)目業(yè)務(wù)流程的有序性。建設(shè)單位應(yīng)根據(jù)管理制度合理確定業(yè)務(wù)流程，明確劃分業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制管理，重點(diǎn)審查是否落實(shí)各業(yè)務(wù)流程環(huán)節(jié)涉及的各相關(guān)部門的職責(zé)范圍、處理時限等；其次，審查內(nèi)部組織架構(gòu)職責(zé)設(shè)置的合理性。審計(jì)人員需要關(guān)注項(xiàng)目管理單位的內(nèi)部組織分工是否明確，要求落實(shí)崗位責(zé)任制度。建設(shè)單位組織架構(gòu)的設(shè)置應(yīng)考慮對概預(yù)算編制和審核、項(xiàng)目實(shí)施與價款支付、竣工決算與竣工審核等不相容崗位要進(jìn)行分離。 三、建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部控制審計(jì)重點(diǎn) 在內(nèi)部控制審計(jì)中，審計(jì) 的重點(diǎn)應(yīng)放在崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)、價款支付、竣工決算控制等內(nèi)容上。故此，在建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部控制審計(jì)中，其重點(diǎn)確定為以下幾個方面： 一是崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)制度審計(jì)。檢查被審計(jì)單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)不相容崗位一般包括：項(xiàng)目建議、可行性研究與項(xiàng)目決策，概預(yù)算編制與審核，項(xiàng)目實(shí)施與價款支付以及竣工決算與竣工審計(jì)。此外，根據(jù)項(xiàng)目的特點(diǎn)，檢查是否配備合格的人員辦理業(yè)務(wù)，相關(guān)人員是否具備良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德，并配備專門的會 計(jì)人員辦理會計(jì)核算業(yè)務(wù)，相關(guān)人員需要熟悉國家法律法規(guī)及工程項(xiàng)目管理方面的專業(yè)知識；對工程項(xiàng)目相關(guān)業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任及控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人的職責(zé)范圍。嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)。 二是概算、預(yù)算控制制度審計(jì)。首先，檢查被審計(jì)單位是否建立工程項(xiàng)目概算、預(yù)算環(huán)節(jié)的控制制度，對概算、預(yù)算的編制、審核等是否做出明確規(guī)定以確保概算預(yù)算編制科學(xué)、合理。其次，檢查工程、技術(shù)、財(cái)會等部門的相關(guān)專業(yè)人員對編制的概算預(yù)算進(jìn)行審核，重點(diǎn)審查編制依據(jù)、內(nèi)容、工程量的計(jì) 算、定額套用等是否真實(shí)、完整、準(zhǔn)確。 三是價款支付控制制度審計(jì)。首先，檢查被審計(jì)單位是否建立工程價款支付控制制度，是否對價款支付的條件、方式以及會計(jì)核算程序做出明確規(guī)定以確保價款支付及時、正確。在辦理工程項(xiàng)目價款支付業(yè)務(wù)時，是否符合《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范 —— 貨幣資金》的有關(guān)規(guī)定；辦理工程項(xiàng)目采購業(yè)務(wù)，是否符合《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范 —— 采購與付款》的有關(guān)規(guī)定。財(cái)務(wù)人員應(yīng)對工程合同約定的價款支付方式、有關(guān)部門提交的價款支付申請及憑證、審批人的批準(zhǔn)意見等進(jìn)行審查和復(fù)核。經(jīng)復(fù)核無誤后，方可辦理支付手續(xù)。由于工程變更等原因造 成價款支付方式及金額發(fā)生變動的，應(yīng)提供完整的書面文件和其他相關(guān)資料。其次，檢查被審計(jì)單位是否對項(xiàng)目資金籌集與運(yùn)用、物資采購與使用、財(cái)產(chǎn)清理與變動等業(yè)務(wù)及時進(jìn)行準(zhǔn)確的會計(jì)核算，是否真實(shí)、完整地反映項(xiàng)目資金支付情況及財(cái)產(chǎn)物資的增減變動情況。 四是竣工決算控制制度審計(jì)。首先，檢查被審計(jì)單位是否建立竣工決算環(huán)節(jié)的控制制度，對竣工清理、決算、審計(jì)、驗(yàn)收等做出明確規(guī)定，確?？⒐Q算真實(shí)、完整