出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷的賬務(wù)處理-資料下載頁
2024-09-19 01:37本頁面
【正文】 收款 —— 應(yīng)收出口退稅（增值稅） 主營業(yè)務(wù)成本 —— 自營出口（消費稅） 貸：主營業(yè)務(wù)成本 —— 自營出口（按征退稅率之差計算） 銀存 （ 2）如歸回調(diào)換商品，不論部分或全部，除應(yīng)先按上述（ 1）作沖轉(zhuǎn)銷售成本分錄外，在重新發(fā)貨時，應(yīng)按自營出口同樣做銷售收入及成本的賬務(wù)處理。有時如調(diào)換的出口貨物不變更品種、數(shù)量，對原銷售進價影響不大，也可以簡化帳務(wù)處理。 對已申報退稅的出口貨物，到其主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理《出口商品退運已補稅證明》，補交應(yīng)退稅款，帳務(wù)處理同上。更換的 貨物重新報關(guān)出口后，在按規(guī)定辦理申報退稅手續(xù)。 第 9 頁 共 10 頁 （ 3）如退回的出口貨物轉(zhuǎn)作內(nèi)銷處理，出口企業(yè)除作沖轉(zhuǎn)銷售成本帳務(wù)處理外，對已申報退稅的應(yīng)按規(guī)定持有關(guān)證明到其主管的稅務(wù)機關(guān)申請辦理《出口商品退運已補稅證明》，補交應(yīng)退稅款，同時申請《出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明單》。補交應(yīng)退的稅款時，賬務(wù)處理同上。 出口企業(yè)取得《出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明單》后，按有關(guān)金額計算內(nèi)銷貨物的進項稅額，賬務(wù)處理： ① 借：主營業(yè)務(wù)成本 —— 自營出口（紅字） 貸：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅 —— 出口（進項稅額轉(zhuǎn)出）（紅字） ② 借：其他應(yīng)收款 —— 應(yīng)收出口退稅（增值稅）（紅字） 貸：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅 —— 出口（出口退稅）（紅字） ③ 借：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅 —— 內(nèi)銷（進項稅額轉(zhuǎn)出）（以紅字登記在該賬戶 “ 進項稅額轉(zhuǎn)出 ” 欄） 貸：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅 —— 出口（進項稅額轉(zhuǎn)出） （二）進料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)相關(guān)帳務(wù)處理 進口原輔料件的核算 （ 1）根據(jù)全套進口單據(jù)，賬務(wù)處理： 借：材料采購 —— 進口 —— 材料名稱貸：應(yīng)付賬款 —— xx外商 （ 2）實際根據(jù)銀行 單據(jù)支付貨款，賬務(wù)處理： 第 10 頁 共 10 頁 借：應(yīng)付賬款 —— xx 外商貸：銀存 借：財務(wù)費用（承兌手續(xù)費或 t/t 電匯手續(xù)費）貸：銀存 （ 3）因為進料復(fù)出口貿(mào)易海關(guān)實行減免進口關(guān)稅及進口增值稅制度，本處無需核算稅金。
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