出口轉內銷的賬務處理-資料下載頁
2025-09-10 01:37本頁面
【正文】 收款 —— 應收出口退稅（增值稅） 主營業(yè)務成本 —— 自營出口（消費稅） 貸：主營業(yè)務成本 —— 自營出口（按征退稅率之差計算） 銀存 （ 2）如歸回調換商品，不論部分或全部，除應先按上述（ 1）作沖轉銷售成本分錄外，在重新發(fā)貨時，應按自營出口同樣做銷售收入及成本的賬務處理。有時如調換的出口貨物不變更品種、數量，對原銷售進價影響不大，也可以簡化帳務處理。 對已申報退稅的出口貨物，到其主管稅務機關申請辦理《出口商品退運已補稅證明》，補交應退稅款，帳務處理同上。更換的 貨物重新報關出口后，在按規(guī)定辦理申報退稅手續(xù)。 第 9 頁 共 10 頁 （ 3）如退回的出口貨物轉作內銷處理，出口企業(yè)除作沖轉銷售成本帳務處理外，對已申報退稅的應按規(guī)定持有關證明到其主管的稅務機關申請辦理《出口商品退運已補稅證明》，補交應退稅款，同時申請《出口轉內銷證明單》。補交應退的稅款時，賬務處理同上。 出口企業(yè)取得《出口轉內銷證明單》后，按有關金額計算內銷貨物的進項稅額，賬務處理： ① 借：主營業(yè)務成本 —— 自營出口（紅字） 貸：應交稅費 —— 應交增值稅 —— 出口（進項稅額轉出）（紅字） ② 借：其他應收款 —— 應收出口退稅（增值稅）（紅字） 貸：應交稅費 —— 應交增值稅 —— 出口（出口退稅）（紅字） ③ 借：應交稅費 —— 應交增值稅 —— 內銷（進項稅額轉出）（以紅字登記在該賬戶 “ 進項稅額轉出 ” 欄） 貸：應交稅費 —— 應交增值稅 —— 出口（進項稅額轉出） （二）進料加工復出口業(yè)務相關帳務處理 進口原輔料件的核算 （ 1）根據全套進口單據，賬務處理： 借：材料采購 —— 進口 —— 材料名稱貸：應付賬款 —— xx外商 （ 2）實際根據銀行 單據支付貨款，賬務處理： 第 10 頁 共 10 頁 借：應付賬款 —— xx 外商貸：銀存 借：財務費用（承兌手續(xù)費或 t/t 電匯手續(xù)費）貸：銀存 （ 3）因為進料復出口貿易海關實行減免進口關稅及進口增值稅制度，本處無需核算稅金。
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