5淺談信息化條件下的審計(jì)質(zhì)量控制-資料下載頁(yè)
2025-08-29 04:45本頁(yè)面
【正文】 等原因不宜直接取證的情況外，其他通過(guò)數(shù)據(jù)分析得出的審計(jì)結(jié)論都編制書面的審計(jì)取證單，交有關(guān)單位和人員認(rèn)證，這也是國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則要求之一。 第五，強(qiáng)化復(fù)核審理人員的計(jì)算機(jī)應(yīng)用能力和服務(wù)意識(shí)。人的能力建設(shè)是提高審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵，在全面開展信息化審計(jì)的起步階段、復(fù)核審理人員的計(jì)算機(jī)水平 普遍不高的情況更是如此。審計(jì)機(jī)關(guān)要針對(duì)復(fù)核審理人員系統(tǒng)性地開展計(jì)算機(jī)應(yīng)用方面的培訓(xùn)，不斷提高審計(jì)組組長(zhǎng)、業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人、審理機(jī)構(gòu)工作人員發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的能力和敏感性。復(fù)核審理人員也要積極自學(xué)，深入信息化審計(jì)工作一線，向電子數(shù)據(jù)分析人員請(qǐng)教，與他們一道研究數(shù)據(jù)分析方法和風(fēng)險(xiǎn)防范措施，提高計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平，充分發(fā)揮審核把關(guān)作用。 此外，審理復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)不斷強(qiáng)化為信息化條件下審計(jì)一線服務(wù)的意識(shí)，防止僅從自身角度出發(fā)看待問(wèn)題的錯(cuò)誤傾向，遇到證據(jù)不夠充分等情況，不能簡(jiǎn)單地退稿了事，而應(yīng)當(dāng)在把好質(zhì)量關(guān)的基礎(chǔ)上，積極主 動(dòng)地向?qū)徲?jì)人員提出有建設(shè)性的意見(jiàn)或建議， 第 10 頁(yè) 共 11 頁(yè) 與審計(jì)人員一道分析研究問(wèn)題，出主意，想辦法，共同化解面臨的困難，提升審計(jì)成果。 第六，合理劃分審計(jì)組和審理機(jī)構(gòu)的責(zé)任。國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則、《審計(jì)署審計(jì)項(xiàng)目審理工作試行辦法》和《審計(jì)署審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量責(zé)任追究辦法（試行）》等規(guī)章和規(guī)范性文件均已對(duì)不同主體的審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量責(zé)任進(jìn)行了界定，但是這些規(guī)定都較為籠統(tǒng)，鑒于信息化條件下審計(jì)工作的特殊性，有必要對(duì)信息化條件下有關(guān)人員和機(jī)構(gòu)的責(zé)任進(jìn)行細(xì)化，并明確其標(biāo)準(zhǔn)，其中最主要的是合理劃分審計(jì)組（審計(jì)組組長(zhǎng)及其授權(quán)委托人員）的復(fù)核責(zé)任 和審理機(jī)構(gòu)的審理責(zé)任。對(duì)此有幾種標(biāo)準(zhǔn)可供參考：一是審理機(jī)構(gòu)對(duì)信息化審計(jì)全過(guò)程及其結(jié)果的質(zhì)量負(fù)責(zé)、包括對(duì)所有數(shù)字的準(zhǔn)確性進(jìn)行把關(guān)，這能夠有效發(fā)揮審理機(jī)構(gòu)的把關(guān)作用，但需要審理人員具有很強(qiáng)的計(jì)算機(jī)應(yīng)用能力，甚至需要從一開始就跟蹤了解全部電子數(shù)據(jù)的采集、處理及分析過(guò)程，花費(fèi)大量的時(shí)間和精力。二是審理機(jī)構(gòu)僅對(duì)審計(jì)結(jié)果是否符合審計(jì)組提交的紙質(zhì)審計(jì)證明材料、審計(jì)工作底稿負(fù)責(zé)，對(duì)審計(jì)定性的準(zhǔn)確性、法規(guī)適用的恰當(dāng)性負(fù)責(zé)，如果審計(jì)人員采集數(shù)據(jù)不完整、分析過(guò)程錯(cuò)誤導(dǎo)致審計(jì)工作底稿或者紙質(zhì)審計(jì)取證單記載錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由審計(jì)組負(fù)責(zé)， 這有利于強(qiáng)化審計(jì)人員的責(zé)任心，充分發(fā)揮審計(jì)組內(nèi)部的質(zhì)量把關(guān)功能，但對(duì)審理機(jī)構(gòu)的職能作用有一定的限制。三是介于上述兩種標(biāo)準(zhǔn)之間，審理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)審計(jì)結(jié)果定性的準(zhǔn)確性、法規(guī) 第 11 頁(yè) 共 11 頁(yè) 適用的恰當(dāng)性、描述的事實(shí)符合審計(jì)工作底稿和紙質(zhì)的審計(jì)取證單等材料；審計(jì)組負(fù)責(zé)電子數(shù)據(jù)采集、轉(zhuǎn)換和清理的真實(shí)性和完整性；審理機(jī)構(gòu)同時(shí)對(duì)數(shù)據(jù)分析計(jì)算過(guò)程和結(jié)果進(jìn)行審核，對(duì)電子數(shù)據(jù)分析錯(cuò)誤與審計(jì)組共同承擔(dān)連帶責(zé)任；在全面開展信息化審計(jì)工作的起步階段，這樣的安排既有利于提高工作效率，也能夠同時(shí)強(qiáng)化審計(jì)人員和審理人員的責(zé)任意識(shí)及工作能力，充分發(fā)揮審計(jì)組和審 理機(jī)構(gòu)的雙重把關(guān)作用。（周杰峰）
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