5淺談信息化條件下的審計質(zhì)量控制-資料下載頁
2025-08-29 04:45本頁面
【正文】 等原因不宜直接取證的情況外，其他通過數(shù)據(jù)分析得出的審計結(jié)論都編制書面的審計取證單，交有關(guān)單位和人員認證，這也是國家審計準則要求之一。 第五，強化復核審理人員的計算機應用能力和服務(wù)意識。人的能力建設(shè)是提高審計質(zhì)量的關(guān)鍵，在全面開展信息化審計的起步階段、復核審理人員的計算機水平 普遍不高的情況更是如此。審計機關(guān)要針對復核審理人員系統(tǒng)性地開展計算機應用方面的培訓，不斷提高審計組組長、業(yè)務(wù)部門負責人、審理機構(gòu)工作人員發(fā)現(xiàn)問題的能力和敏感性。復核審理人員也要積極自學，深入信息化審計工作一線，向電子數(shù)據(jù)分析人員請教，與他們一道研究數(shù)據(jù)分析方法和風險防范措施，提高計算機應用水平，充分發(fā)揮審核把關(guān)作用。 此外，審理復核人員應當不斷強化為信息化條件下審計一線服務(wù)的意識，防止僅從自身角度出發(fā)看待問題的錯誤傾向，遇到證據(jù)不夠充分等情況，不能簡單地退稿了事，而應當在把好質(zhì)量關(guān)的基礎(chǔ)上，積極主 動地向?qū)徲嬋藛T提出有建設(shè)性的意見或建議， 第 10 頁 共 11 頁 與審計人員一道分析研究問題，出主意，想辦法，共同化解面臨的困難，提升審計成果。 第六，合理劃分審計組和審理機構(gòu)的責任。國家審計準則、《審計署審計項目審理工作試行辦法》和《審計署審計項目質(zhì)量責任追究辦法（試行）》等規(guī)章和規(guī)范性文件均已對不同主體的審計項目質(zhì)量責任進行了界定，但是這些規(guī)定都較為籠統(tǒng)，鑒于信息化條件下審計工作的特殊性，有必要對信息化條件下有關(guān)人員和機構(gòu)的責任進行細化，并明確其標準，其中最主要的是合理劃分審計組（審計組組長及其授權(quán)委托人員）的復核責任 和審理機構(gòu)的審理責任。對此有幾種標準可供參考：一是審理機構(gòu)對信息化審計全過程及其結(jié)果的質(zhì)量負責、包括對所有數(shù)字的準確性進行把關(guān)，這能夠有效發(fā)揮審理機構(gòu)的把關(guān)作用，但需要審理人員具有很強的計算機應用能力，甚至需要從一開始就跟蹤了解全部電子數(shù)據(jù)的采集、處理及分析過程，花費大量的時間和精力。二是審理機構(gòu)僅對審計結(jié)果是否符合審計組提交的紙質(zhì)審計證明材料、審計工作底稿負責，對審計定性的準確性、法規(guī)適用的恰當性負責，如果審計人員采集數(shù)據(jù)不完整、分析過程錯誤導致審計工作底稿或者紙質(zhì)審計取證單記載錯誤的，應當由審計組負責， 這有利于強化審計人員的責任心，充分發(fā)揮審計組內(nèi)部的質(zhì)量把關(guān)功能，但對審理機構(gòu)的職能作用有一定的限制。三是介于上述兩種標準之間，審理機構(gòu)負責審計結(jié)果定性的準確性、法規(guī) 第 11 頁 共 11 頁 適用的恰當性、描述的事實符合審計工作底稿和紙質(zhì)的審計取證單等材料；審計組負責電子數(shù)據(jù)采集、轉(zhuǎn)換和清理的真實性和完整性；審理機構(gòu)同時對數(shù)據(jù)分析計算過程和結(jié)果進行審核，對電子數(shù)據(jù)分析錯誤與審計組共同承擔連帶責任；在全面開展信息化審計工作的起步階段，這樣的安排既有利于提高工作效率，也能夠同時強化審計人員和審理人員的責任意識及工作能力，充分發(fā)揮審計組和審 理機構(gòu)的雙重把關(guān)作用。（周杰峰）
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