5淺談信息化條件下的審計質(zhì)量控制(編輯修改稿)
2024-09-07 04:45 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 人員采集到的數(shù)據(jù)可能與這些數(shù)據(jù)的原始狀態(tài)存在巨大的差異；三是采集電子數(shù)據(jù)時沒有將采集過程做好記錄，日后在作為審計證據(jù)使用時受到質(zhì)疑，審計人員不能證明這些電子數(shù)據(jù)的來源合法，且未經(jīng)過人為修改，面臨不能作為審計證據(jù)使用的風(fēng)險。 第二，電子數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換和清理過程中產(chǎn)生數(shù)據(jù)丟失、出現(xiàn)錯誤的風(fēng)險。在分析計算電子數(shù)據(jù)進(jìn)行之前，需要把原始電子數(shù)據(jù)進(jìn)行轉(zhuǎn)換和清理，包括轉(zhuǎn)換數(shù)據(jù)類型、轉(zhuǎn)換數(shù)據(jù)表結(jié)構(gòu)、對冗余數(shù)據(jù)進(jìn)行刪 除，對空值和缺失數(shù)據(jù)進(jìn)行修補(bǔ)，對沖突數(shù)據(jù)進(jìn)行取舍等，在這個過程中，存在由于操作失誤導(dǎo)致轉(zhuǎn)換和清理后的數(shù)據(jù)發(fā)生丟失或者產(chǎn)生錯誤的風(fēng)險，影響電子數(shù)據(jù)質(zhì)量。一旦發(fā)生這樣的情況而審計人員又沒有發(fā)現(xiàn)，那么后續(xù)的所有分析都是建立在錯誤的基礎(chǔ)之上，所得出的結(jié)果不可避免地會存在偏差。 第三，計算分析過程中發(fā)生邏輯錯誤的風(fēng)險。審計中最常用的分析計算工具是 sql 語句，如果語句存在語法錯誤，則不能通過編譯器的編譯，系統(tǒng)會提示錯誤且無法出現(xiàn)查詢和計算結(jié)果，這種錯誤一般不會導(dǎo)致審計人員得出錯誤的分析結(jié)果，影響審計質(zhì)量。但是 如果 sql 語句存在邏輯錯誤，如缺少某個查詢條件、查詢條件設(shè)定錯誤、或者對數(shù)據(jù)表之間的關(guān)系理解錯誤，再如， 第 6 頁 共 11 頁 將銀行賬戶交易明細(xì)中的以元為單位的發(fā)生額轉(zhuǎn)變?yōu)槿f元時，本應(yīng)除以 10000 而除以 1000，或者將其他幣種的交易額誤以為是人民幣等，則系統(tǒng)能夠進(jìn)行運(yùn)算并輸出結(jié)果，這種錯誤難以被發(fā)現(xiàn)，某些情況下即使審計人員反復(fù)進(jìn)行檢查也無濟(jì)于事。語句邏輯錯誤對審計質(zhì)量的影響是致命的，一旦發(fā)生，便會導(dǎo)致 “ 差以豪厘，謬以千里 ” 的后果，是信息化條件下審計過程中必須高度注意的。 第四，復(fù)核審理過程中不能發(fā)現(xiàn)審計過程和結(jié)論存在 錯誤的風(fēng)險。根據(jù)國家審計準(zhǔn)則，除直接對某一事項進(jìn)行查證的審計人員外，審計組主審、審計組組長、審計機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門、審理機(jī)構(gòu)、總審計師和審計機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人等均負(fù)有各自的審計質(zhì)量責(zé)任，應(yīng)當(dāng)對審計過程和結(jié)果進(jìn)行審核、復(fù)核、審理和審定。在信息化條件下，電子數(shù)據(jù)分析的專業(yè)性較強(qiáng)，往往由計算機(jī)應(yīng)用能力較強(qiáng)的審計人員完成，但是負(fù)責(zé)復(fù)核審理工作的審計業(yè)務(wù)部門和審理機(jī)構(gòu)一般沒有專門對電子數(shù)據(jù)分析進(jìn)行復(fù)核審理的工作人員，其計算機(jī)水平也參差不齊，如果審計分析中應(yīng)用到的技術(shù)超出復(fù)核審理人員的能力范圍，那么后續(xù)的質(zhì)量把關(guān)環(huán)節(jié)便形同虛設(shè)，導(dǎo)致錯誤不能被及時發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險。 四、完善信息化條件下審計質(zhì)量控制的建議 針對信息化條件下的審計風(fēng)險，可以考慮從以下幾個方面采取措施進(jìn)行應(yīng)對，加強(qiáng)審計質(zhì)量控制。 第 7 頁 共 11 頁 第一，科學(xué)評價信息系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)的可靠性。信息系統(tǒng)是電子數(shù)據(jù)存儲和處理的環(huán)境，電子數(shù)據(jù)的真實(shí)性和完整性是建立在信息系統(tǒng)可靠運(yùn)行的基礎(chǔ)上的，因此，采集電子數(shù)據(jù)前必須對信息系統(tǒng)的可靠性進(jìn)行科學(xué)評價，這一點(diǎn)在國家審計準(zhǔn)則中有明確的
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