【正文】 欠是否真實，及時發(fā)現(xiàn)挪用、貪污企業(yè)貨幣 資金等違法行為。特別應(yīng)注意對于已作壞賬處理的應(yīng)收賬款，了解是否有收回款項不入賬的情況。 貨幣資金安全性控制 .貨幣資金安全性控制的范圍包括：現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金，應(yīng)收、應(yīng)付票據(jù)。其控制方法 第 23 頁 共 28 頁 一般有以下幾種： （ 1）賬實盤點控制。即對庫存現(xiàn)金、有價票據(jù)等進行定期盤點，日清月結(jié)，嚴(yán)禁擅自挪用、借出貨幣資金，嚴(yán)禁白條抵庫，確保企業(yè)資產(chǎn)帳實相符。 （ 2）庫存限額控制。核定企業(yè)每日庫存現(xiàn)金余額，超過限額的貨幣資金及時送存銀行。 （ 3）實物隔離控制。建立控制制度確保除實物 保管之外的人員接觸不到實物，明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，專設(shè)登記簿記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜；對于收到的支票、銀行承兌匯票等票據(jù)，建立專門臺賬，專人管理，以保證票據(jù)安全和及時兌現(xiàn)。 （ 4）崗位分離控制。將不相容崗位分離，相互牽制、相互監(jiān)督。比如，出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作，不得編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；出納人員連續(xù)工作不應(yīng)超過三年；空白支票、密碼與印鑒的保管必須分離；實行回避制度，單位負責(zé)人、會計主管人員 的直系親屬不擔(dān)任出納工作；嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的單位或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金，經(jīng)辦人只能在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。 貨幣資金合法性控制。主要是針對貨幣資金收入與支付業(yè)務(wù)，按照嚴(yán)格的授權(quán)審批、支付制度，合規(guī)合法地辦理各項支 第 24 頁 共 28 頁 付業(yè)務(wù)，重點控制大額資金的支付；通過嚴(yán)密的內(nèi)部審計監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)不合法的貨幣資金收、付行為；通過公布舉報電話、網(wǎng)站，從公眾中取得不合法收、付的線索。 貨幣資金效益性控制。服從企業(yè)財富最大化的財務(wù)管理目標(biāo)，通過運用各種籌資、投資手段 合理、高效地持有和使用貨幣資金。 （ 1）、優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，提高資金收益。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，資金是以儲備資金、生產(chǎn)經(jīng)營資金、成品資金、投資資金以及結(jié)算資金等多種形態(tài)存在。確定各種形態(tài)資金的合理比例和最優(yōu)結(jié)構(gòu)，可以減少資金 在各環(huán)節(jié)的浪費，加速資金的周轉(zhuǎn)，促進資金的有效使用。通過運用各種籌資、投資手段，制定貨幣資金收支中、長期計劃，實施某些推遲資金支付、加速貨幣回籠、收回投資政策，解決貨幣支出的缺口；或者通過加快資金支付（可降低采購成本）、一定的賒銷政策（可提高售價或擴大銷量）、參與各種投 資，提高收益，降低資金儲量。 （ 2）、制定科學(xué)的信用政策，加速資金周轉(zhuǎn)。企業(yè)根據(jù)產(chǎn)品的市場占有率、產(chǎn)品質(zhì)量、品種、規(guī)格及價格等方面的競爭能力，確定合理的信用標(biāo)準(zhǔn)。合理考慮促銷與增加的應(yīng)收帳款機會成本、壞帳成本和現(xiàn)金折扣成本的平衡，制定折扣期限，信用期限和現(xiàn)金折扣等信用條件，同時權(quán)衡增加收帳費用和減少應(yīng)收帳款和壞 第 25 頁 共 28 頁 帳損失，制定科學(xué)的收帳政策，減少應(yīng)收帳款、壞帳損失，加速資金周轉(zhuǎn)。 （ 3）、加強資金使用管理，減少資金浪費。企業(yè)對采購、生產(chǎn)、銷售各環(huán)節(jié)建立嚴(yán)格控制制度。針對實際情況，制定先進合理 的消耗定額，嚴(yán)格控制開支范圍，杜絕一切不合理開支，減少浪費，降低消耗，促進資金合理有效地使用。同時加強對存貨管理，合理控制存貨的儲備，減少存貨的浪費，加強存貨的流動性，減少資金的占壓，提高資金的利用效果。 （三）事后監(jiān)督，注重信息反饋。 在資金管理過程中，除事前防范，事中控制環(huán)節(jié)之外，資金的事后監(jiān)督也是必不可少的環(huán)節(jié)。在每個會計期間或每項重大經(jīng)濟活動完成之后，內(nèi)部審計監(jiān)督部門都應(yīng)按照有效的監(jiān)督程序，審計各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)；各職能部門也要將本部門在該會計期間 或該項經(jīng)濟活動之后的資金變動狀況的信息及時地反饋到資金管理部門，及時發(fā)現(xiàn)資金的籌集與需求量是否一致，資金結(jié)構(gòu)、比例是否與計劃或預(yù)算相符，產(chǎn)品的賒銷是否嚴(yán)格遵守信用政策，存貨的控制是否與指標(biāo)的一致，人、財、物的使用是否與計劃或預(yù)算相符，產(chǎn)品的生產(chǎn)是否根據(jù)計劃或預(yù)算合理安排等。這樣既保證了資金管理目標(biāo)的適當(dāng)性和科學(xué)性，也可根據(jù)反饋的實際信息，隨時采取調(diào)整措施，以保證資金的管理更為科學(xué)、合理、有效。同時，將各部門的資 第 26 頁 共 28 頁 金管理狀況與部門的業(yè)績指標(biāo)掛鉤，做到資金管理的責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合，調(diào)動資金管理部門和職工的積極性，更 好地進行資金管理。 結(jié)論： 資金管理的事前防范、事中控制和事后監(jiān)督三個環(huán)節(jié)，能有效地保證企業(yè)的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動的正常運行，保障企業(yè)資產(chǎn)的保值增值。還可加強企業(yè)管理人員和內(nèi)部職工素質(zhì)的提高，增強法律意識，樹立現(xiàn)代的資金管理意識，掌握現(xiàn)代管理知識和技能，積極參與資金管理，促進企業(yè)資金管理的深化，從根本上緩解企業(yè)資金緊張的矛盾。 第五篇。周轉(zhuǎn)材料、庫存商品練習(xí)題 用計劃成本核算，某月生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用包裝物的計劃成本為 l00000元，材料成本差異率為 3%。 80000 元，銷售收入為 100000 元，增值稅額為 17000 元，款項已存入銀行。該包裝物的材料成本差異率為 3%。 ，實際成本為100000 元，采用分次攤銷法進行攤銷，假定使用次數(shù)為 2 次。 a100只，單位計劃成本 20元，材料成本差異率 2%；生產(chǎn)乙產(chǎn)品領(lǐng)用包裝物 b80 只，單位計劃成本 12元，材料成本差異率 — 1%。 第 27 頁 共 28 頁 ，獲得收入 2024 元，增值稅率 17%，款項已存入銀行，包裝箱成本 1860 元。 ，不單獨計價，計劃成本為 5000元，材料成本差異率為 %。 80 只，每只成本 100 元，共收取押金 10000元，租金每月 1500元，租期 6個月，租金當(dāng)月確認，到期后從押金中扣除。租約到期后，收回包裝物 70 只入庫，另有 10只報廢，殘料作為原材料入庫，價值 300元，沒收其押金，扣收租金后退還剩余押金。用一次轉(zhuǎn)銷法和五五攤銷法分別進行賬務(wù)處理。 某企業(yè)出借全 新包裝物 20只，每只成本 100 元，共收取押金 1000元，期 6 個月。到期后，收回包裝物 15只入庫，另有5 只報廢，殘料作為原材料入庫，價值 100元，沒收其押金，扣收租金后退還剩余押金。用一次轉(zhuǎn)銷法和五五攤銷法分別進行賬務(wù)處理。 大明公司本月發(fā)出一批半成品，委托外單位加工，該批本成品的實際成本為 5 萬元。通過銀行支付加工費 3000 元，應(yīng)負擔(dān)的增值稅 510 元。加工完畢收回并驗收入庫。 某商場為增值稅一般納稅人，采用售價金額核算法進行核算。該商場 2024 年 2 月份期初庫存日用百貨的進價成本 30 萬元，售價 40 萬元，本期購入日用百貨的進價成本 270 萬元，售 第 28 頁 共 28 頁 價 360 萬元，本期銷售收入 340 萬元。試計算該商場 2 月份的：（ 1）商品的進銷差價率。（ 2）已銷日用百貨的實際成本。（ 3）期末庫存日用百貨的實際成本。