小企業(yè)盤盈盤虧材料、庫存商品的賬務(wù)處理-資料下載頁
2025-10-14 16:30本頁面
【正文】 管理 權(quán)限，經(jīng)股東大會或董事會，或總經(jīng)理辦公會批準(zhǔn)后，在期末結(jié)賬前處理完畢，盤虧或毀損的原材料，在減去過失人、保險公司賠款以及殘料價值后，記入當(dāng)期管理費(fèi)用；但由于自然災(zāi)害所造成的原材料的盤虧或毀損，應(yīng)記入“營業(yè)外支出”科目。固定資產(chǎn)盤虧經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時，借記“營業(yè)外支出—固定資產(chǎn)盤虧”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損益—待處理固定資產(chǎn)損益”科目?，F(xiàn)金短缺和溢余現(xiàn)金屬于流動資產(chǎn)類，之所以單獨(dú)拿出來說，是因?yàn)樗亩倘焙鸵缬嗟奶幚斫Y(jié)果，與其他流動資產(chǎn)的處理結(jié)果大相庭徑。通過實(shí)地盤點(diǎn)法，當(dāng)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余時，屬于支付給個人或單位的，應(yīng)借記“待處理財產(chǎn)損益—待處理流動資產(chǎn)損益”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目；屬于無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)借記“待處理財產(chǎn)損益—待處理流動資產(chǎn)損益”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。如果是現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)有責(zé)任人或保險公司賠償?shù)牟糠郑瑧?yīng)借記“其他應(yīng)付款”或“現(xiàn)金”等科目，貸記“待處理財產(chǎn)損益—待處理流動資產(chǎn)損益”科目；屬于無法查明的原因，根據(jù)管理權(quán)限，經(jīng)批準(zhǔn)后，通過“管理費(fèi)用”科目列銷。為方便記憶，可從資產(chǎn)的性質(zhì)上來劃分，流動資產(chǎn)的盤盈或盤虧，記入了“管理費(fèi)用”科目（自然災(zāi)害除外），固定資產(chǎn)的盤盈或盤虧，則記入了“營業(yè)外收入（支出）”科目。特殊情況有：自然災(zāi)害造成的原材料盤虧或毀損，記“營業(yè)外支出”科目。而現(xiàn)金溢余時，記“營業(yè)外收入”科目，短缺時，記“管理費(fèi)用”科目。另外，無論是資產(chǎn)的盤盈還是盤虧，如果在期末結(jié)賬前尚未經(jīng)批準(zhǔn)處理的，在對外提供財務(wù)報告時，應(yīng)先按上述原則進(jìn)行處理，并在會計報告附注中作出說明，如果其后批準(zhǔn)處理的金額與已處理的金額不一致的，要按差額調(diào)整會計報表相關(guān)項目的年初數(shù)。
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