現(xiàn)金盤虧、盤盈會計處理[5篇范文]-資料下載頁
2024-11-08 05:48本頁面
【正文】 列金額，編制會計分錄如下：借：原材料/包裝物/庫存商品/周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品等貸：待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢盤盈的存貨，通常是由企業(yè)日常收發(fā)計量或計算上的差錯所造成的，其盤盈的存貨，可沖減管理費用，按規(guī)定手續(xù)報經(jīng)批準(zhǔn)后，會計分錄如下：借：待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢貸：管理費用（2）盤虧存貨，借記“待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢”科目，貸記“原材料”、“庫存商品”等科目。材料、產(chǎn)成品、商品采用計劃成本（或售價）核算的，還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)成本差異（或商品進(jìn)銷差價）。涉及增值稅的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)處理。按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后處理時，按殘料價值，借記“原材料”等科目；按可收回的保險賠償或過失人賠償，借記“其他應(yīng)收款”科目；貸記“待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢”，扣除殘料價值和應(yīng)由保險公司、過失人賠償后的凈損失，屬于一般經(jīng)營損失的部分，計入“管理費用”，屬于非常損失的部分，計入“營業(yè)外支出”科目。【例題1?計算分析題】某增值稅一般納稅企業(yè)因暴雨毀損庫存材料一批，該批原材料實際成本為20000元，收回殘料價值800元，保險公司賠償11600元。該企業(yè)購入材料的增值稅稅率為17%。批準(zhǔn)處理前：借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢23400貸：原材料 20000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）3400批準(zhǔn)處理后：借：原材料 800貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 800借：其他應(yīng)收款11600貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢11600借：營業(yè)外支出11000貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢11000：（1）盤盈固定資產(chǎn)，應(yīng)作為前期差錯處理，在按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)處理前應(yīng)先通過“以前損益調(diào)整”科目核算。盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)按以下規(guī)定確定其入賬價值：?如果同類或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場的，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格，減去按該項資產(chǎn)的新舊程度估計的價值損耗后的余額，作為入賬價值；?若同類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場的，按該項固定資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，作為入賬價值。按此確定的入賬價值，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“以前損益調(diào)整”科目?！咀⒔狻勘P盈固定資產(chǎn)作為前期差錯處理的原因：根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第4號固定資產(chǎn)》及其應(yīng)用指南的有關(guān)規(guī)定，固定資產(chǎn)盤盈應(yīng)作為前期差錯記入“以前損益調(diào)整”科目。而原來則是作為當(dāng)期損益。之所以新準(zhǔn)則將固定資產(chǎn)盤盈作為前期差錯進(jìn)行會計處理，是因為固定資產(chǎn)出現(xiàn)盤盈是由于企業(yè)無法控制的因素，而造成盤盈的可能性是極小甚至是不可能的，企業(yè)出現(xiàn)了固定資產(chǎn)的盤盈必定是企業(yè)以前會計期間少計、漏計而產(chǎn)生的，應(yīng)當(dāng)作為會計差錯進(jìn)行更正處理，這樣也能在一定程度上控制人為的調(diào)解利潤的可能性。【例題2?計算分析題】某企業(yè)于2009年6月8日對企業(yè)全部的固定資產(chǎn)進(jìn)行盤查，盤盈一臺7成新的機器設(shè)備，該設(shè)備同類產(chǎn)品市場價格為100 000元，企業(yè)所得稅稅率為33％，盈余公積提取比例為10%。要求：編制該企業(yè)盤盈固定資產(chǎn)的相關(guān)會計分錄?！敬鸢浮堪凑招聲嫓?zhǔn)則，固定資產(chǎn)盤盈屬于會計差錯，該企業(yè)的有關(guān)會計處理為：(1)借：固定資產(chǎn)000貸：以前損益調(diào)整000(2)借：以前損益調(diào)整100貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅100(3)借：以前損益調(diào)整900貸：盈余公積690利潤分配未分配利潤210（2）盤虧固定資產(chǎn)：借：待處理財產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢（固定資產(chǎn)的賬面價值）累計折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)（固定資產(chǎn)原價）按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后處理時：借：其他應(yīng)收款（可收回的保險賠償或過失人賠償金額）營業(yè)外支出盤虧損失貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢【識記要點】①無法查明原因的現(xiàn)金短缺，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計入“管理費用”；無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計入“營業(yè)外收入”；②盤盈的存貨，可沖減“管理費用”；盤虧存貨扣除殘料價值和應(yīng)由保險公司、過失人賠償后的凈損失，屬于一般經(jīng)營損失的部分，計入“管理費用”，屬于非常損失的部分，計入“營業(yè)外支出”科目。③盤盈固定資產(chǎn)，應(yīng)作為前期差錯處理；盤虧的固定資產(chǎn)扣除可收回的保險賠償或過失人賠償后的金額一般應(yīng)計入“營業(yè)外支出”。
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