財(cái)產(chǎn)清查(盤盈盤虧)的賬務(wù)處理總結(jié)-資料下載頁(yè)
2024-10-11 23:44本頁(yè)面
【正文】 按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額，作為固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值，期末處理時(shí)，貸記“營(yíng)業(yè)外收入—固定資產(chǎn)盤盈”科目。盤虧原材料盤虧，應(yīng)于期末前查明原因，并根據(jù)企業(yè)的管理 權(quán)限，經(jīng)股東大會(huì)或董事會(huì)，或總經(jīng)理辦公會(huì)批準(zhǔn)后，在期末結(jié)賬前處理完畢，盤虧或毀損的原材料，在減去過(guò)失人、保險(xiǎn)公司賠款以及殘料價(jià)值后，記入當(dāng)期管理費(fèi)用；但由于自然災(zāi)害所造成的原材料的盤虧或毀損，應(yīng)記入“營(yíng)業(yè)外支出”科目。固定資產(chǎn)盤虧經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)外支出—固定資產(chǎn)盤虧”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損益—待處理固定資產(chǎn)損益”科目?，F(xiàn)金短缺和溢余現(xiàn)金屬于流動(dòng)資產(chǎn)類，之所以單獨(dú)拿出來(lái)說(shuō)，是因?yàn)樗亩倘焙鸵缬嗟奶幚斫Y(jié)果，與其他流動(dòng)資產(chǎn)的處理結(jié)果大相庭徑。通過(guò)實(shí)地盤點(diǎn)法，當(dāng)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余時(shí)，屬于支付給個(gè)人或單位的，應(yīng)借記“待處理財(cái)產(chǎn)損益—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目；屬于無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)借記“待處理財(cái)產(chǎn)損益—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。如果是現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)有責(zé)任人或保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠?，?yīng)借記“其他應(yīng)付款”或“現(xiàn)金”等科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損益—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益”科目；屬于無(wú)法查明的原因，根據(jù)管理權(quán)限，經(jīng)批準(zhǔn)后，通過(guò)“管理費(fèi)用”科目列銷。為方便記憶，可從資產(chǎn)的性質(zhì)上來(lái)劃分，流動(dòng)資產(chǎn)的盤盈或盤虧，記入了“管理費(fèi)用”科目（自然災(zāi)害除外），固定資產(chǎn)的盤盈或盤虧，則記入了“營(yíng)業(yè)外收入（支出）”科目。特殊情況有：自然災(zāi)害造成的原材料盤虧或毀損，記“營(yíng)業(yè)外支出”科目。而現(xiàn)金溢余時(shí)，記“營(yíng)業(yè)外收入”科目，短缺時(shí)，記“管理費(fèi)用”科目。另外，無(wú)論是資產(chǎn)的盤盈還是盤虧，如果在期末結(jié)賬前尚未經(jīng)批準(zhǔn)處理的，在對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，應(yīng)先按上述原則進(jìn)行處理，并在會(huì)計(jì)報(bào)告附注中作出說(shuō)明，如果其后批準(zhǔn)處理的金額與已處理的金額不一致的，要按差額調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)。
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