存貨盤盈盤虧的會計處理定稿-資料下載頁
2024-11-09 17:32本頁面
【正文】 當是對外報送報告日，因為待處理財產(chǎn)損溢已經(jīng)不符合資產(chǎn)的定義，不能在以資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表上列示）借：待處理財產(chǎn)損溢貸：管理費用多出來的存貨通常和企業(yè)的日常管理有關(guān)，一般是由于收發(fā)計量的差錯或計算錯誤造成，故沖減“管理費用”，[ff4040]不記入“營業(yè)外收入”。[/]（無法查明原因的“現(xiàn)金長款”純屬偶然事件，不是管理水平高的結(jié)果，因此記入“營業(yè)外收入”；而“現(xiàn)金短款”通常是管理水平缺陷的體現(xiàn)，因此應(yīng)記入“管理費用”）借：待處理財產(chǎn)損溢貸：有關(guān)存貨科目（計劃成本或?qū)嶋H成本）應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）此分錄中，盤虧、毀損的存貨如果有進項稅額，要轉(zhuǎn)出，其計算基數(shù)應(yīng)該是盤虧、毀損部分的實際成本。盤虧的存貨按計劃成本轉(zhuǎn)出時，月末需要結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異（注意，[ff4040]材料成本差異應(yīng)按月結(jié)轉(zhuǎn)，所以在月末時，對于因盤虧、毀損而減少的存貨，應(yīng)視同存貨的發(fā)出，將該部分所對應(yīng)的材料成本差異轉(zhuǎn)出[/]）。借：待處理財產(chǎn)損溢貸：材料成本差異（超支蘭字，節(jié)約紅字）這里的[ff4040]材料成本差異[/]計算時有個技巧，材料成本差異＝實際成本（對應(yīng)物資采購科目）－計劃成本（實際入庫數(shù)量單位計劃成本）“材料成本差異”科目是[ff4040]資產(chǎn)類科目[/]，計算結(jié)果是正數(shù)，說明應(yīng)記入借方，期末如果有余額，則在期末填列資產(chǎn)負債表“存貨”項目時，直接加上即可；計算結(jié)果是負數(shù)，作為資產(chǎn)類科目余額如果是負數(shù)當然應(yīng)該是貸方余額（類似于應(yīng)收項目的貸方余額），期末如果有余額，期末直接在“存貨”項目中減少即可。因存貨發(fā)出而結(jié)轉(zhuǎn)“材料成本差異”時，不論借方差異（超支）還是貸方差異（節(jié)約），我們也不看其是正數(shù)還是負數(shù)，會計實務(wù)中[ff4040]統(tǒng)一在貸方轉(zhuǎn)出[/]，是正數(shù)就寫正數(shù)，是負數(shù)就寫負數(shù)，別去區(qū)分借貸方。材料成本差異隨著入庫形成（[ff4040]一定是按照實際入庫數(shù)量，合理損耗記入了“物資采購”科目，入庫時擠入了“材料成本差異”，非合理損耗是不入成本的，也就是沒有進入“物資采購”，因此非合理損耗與“材料成本差異”的形成無關(guān)[/]），因此“材料成本差異”賬面余額（月初的加上本月入庫形成的）和“計劃成本”的賬面余額（月初的加上本月入庫的）相對應(yīng)。隨著存貨的發(fā)出而轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)出的差異（與本月轉(zhuǎn)出的計劃成本對應(yīng)）將發(fā)出的存貨的計劃成本調(diào)整為實際成本，剩余在賬面的差異，期末將庫存的存貨的計劃成本調(diào)整為實際成本。這里要注意，實際成本＝計劃成本[ff4040]＋[/]材料成本差異在這個公式中，材料成本差異可能是正數(shù)，也可能是負數(shù)，[ff4040]我們不要按照教材上的寫法（教材是：實際成本＝計劃成本177。材料成本差異），教材上的寫法容易迷惑。[/] [ff4040]（2）批準處理時[/]（期末前一定要處理完畢，此期末應(yīng)當是對外報送報告日，因為待處理財產(chǎn)損溢已經(jīng)不符合資產(chǎn)的定義，不能在以資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表上列示）①自然損耗造成的[ff4040]凈損失[/]借：管理費用貸：待處理財產(chǎn)損溢②計量差錯和管理不善造成的借：管理費用（[ff4040]凈損失[/]）其他應(yīng)收款（過失人和保險公司賠償）銀行存款（殘值）貸：待處理財產(chǎn)損溢③自然災(zāi)害造成的借：營業(yè)外支出（[ff4040]凈損失[/]）貸：待處理財產(chǎn)損溢此處所指的“[ff4040]凈損失[/]”，是指“待處理財產(chǎn)損溢”扣除責(zé)任賠償（過失人、保險公司賠償）、收回的殘料凈收入后的部分，“凈損失”有[ff4040]兩個去向[/]，[ff4040]屬于自然災(zāi)害等意外事故造成的凈損失，入“營業(yè)外支出”，其他原因造成的部分，入“管理費用”。[/]
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