3國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制情況現(xiàn)場檢查方案-資料下載頁
2025-08-17 18:01本頁面
【正文】 控。它是指評估內(nèi)部控制運(yùn)作質(zhì)量的過程，包括持續(xù)性監(jiān)控活動和個別評估。 二、內(nèi)部控制設(shè)計和實施中存在的缺陷 對內(nèi)部控制制度的認(rèn)識不到位，違規(guī)經(jīng)營時有發(fā)生 第 17 頁 共 21 頁 法人治理結(jié)構(gòu)不 完善，缺乏監(jiān)督制約機(jī)制 內(nèi)控制度不健全，不適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要 稽核機(jī)制不健全，影響內(nèi)部控制的有效落實 風(fēng)險控制系統(tǒng)不健全，對內(nèi)部控制的評價與監(jiān)督不夠 三、內(nèi)部控制的局限性 coso 報告強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部控制的局限性，為實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)提供合理的而非絕對的保證，這 也是為什么說內(nèi)部控制為發(fā)現(xiàn)和防止錯誤或舞弊只是提供“ 合理的 ” 而非 “ 絕對的 ” 保證的原因。主要表現(xiàn)在一下幾方面 成本限制。一般來說，控制程序的成本不能超過風(fēng)險或錯誤可能造成的損失和浪費(fèi)， 否則再好的控制措和方法也將失去其降低成本的意義 串通舞弊。不相容責(zé)任的恰當(dāng)分離可以避免單獨(dú)的一人從事和隱瞞不合規(guī)行為提供 合理的保證，但兩個或更多人合伙作弊即可逃避這類控制，內(nèi)控失效。 人為錯誤。內(nèi)控系統(tǒng)發(fā)揮作用關(guān)鍵是取決于執(zhí)行人員的實際運(yùn)作，不能期望人們在 執(zhí)行控制職責(zé)時始中正確無誤，人為錯誤會造成控制失效 管理越權(quán)。任何程序也不能發(fā)現(xiàn)和防止那些負(fù)責(zé)監(jiān)督控制的管理人員濫用職權(quán)，管 第 18 頁 共 21 頁 理當(dāng)局的干預(yù)一直是導(dǎo)致許多重大舞弊發(fā)生和會計報 表是真的重要原因 修訂跟不上環(huán)境的變化。被審單位為便于生存和保持競爭能力，勢必要經(jīng)常調(diào)整經(jīng) 營策略，這就可能導(dǎo)致控制程序?qū)π略鰳I(yè)務(wù)內(nèi)容失去了控制作用。 第二章 一、商業(yè)銀行內(nèi)部控制定義。內(nèi)部控制是商業(yè)銀行為實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，通過制定和實施一系列制度、程序和方法，對風(fēng)險進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動態(tài)過程和機(jī)制。 二、商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)的基本要素及相互關(guān)系 商業(yè)銀行內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)包括以下要素。內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險識別與評估、內(nèi)部控制措施、信 息交流與反饋、監(jiān)督評價與糾正。要素的相互連結(jié)、相互作用就形成了內(nèi)部控制系統(tǒng) 相互關(guān)系。內(nèi)部控制環(huán)境是整個系統(tǒng)的基礎(chǔ)，是影響商業(yè)銀行內(nèi)部控制作用發(fā)揮的各種內(nèi)部因素；風(fēng)險識別與評估旨在發(fā)現(xiàn)和計量商業(yè)銀行實現(xiàn)其目標(biāo)的過程中存在的不確定性，為控制活動指明了方向；內(nèi)部控制措施是商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)的核心，是具體實施內(nèi)部控制的過程；信息交流與反饋為各個要素的溝通，引導(dǎo)內(nèi)部控制系統(tǒng)有效運(yùn)行，確?？刂颇繕?biāo)的實現(xiàn)提供個信息支持。監(jiān)督評價與糾正是高管對內(nèi)部控制的管理監(jiān)督和內(nèi)部稽核部 第 19 頁 共 21 頁 門對內(nèi)部控制的在監(jiān)督、再評價與糾正偏 差活動的總稱，處于內(nèi)部控制系統(tǒng)的最高頂層。 三、商業(yè)銀行風(fēng)險定義 是指商業(yè)銀行在經(jīng)營過程中，由于不確定因素的影響而導(dǎo)致銀行蒙受經(jīng)濟(jì)損失或獲取而外收益的機(jī)會和可能性。 四、內(nèi)部控制措施（案例） 主要包括：崗位設(shè)置控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、程序控制或標(biāo)準(zhǔn)化控制、會計系統(tǒng)控制、預(yù) 算控制、事物控制（限制直接接觸、定期盤點(diǎn)、記錄保護(hù)、財產(chǎn)保險）、內(nèi) 部審計控制、風(fēng)險防范控制 第三章 一、控制測試與了解內(nèi)部控制的不同 控制測試指的是測 試控制運(yùn)行的有效性，這一概念需要與了解內(nèi)部控制進(jìn)行區(qū)分，了解 內(nèi)部控制包括兩層含義： 評價控制的設(shè)計 確定控制是否得到執(zhí)行，測試控制運(yùn)行的有效性與去頂控制是否得到執(zhí)行所需獲取的審計證據(jù)是不同的 二、對商業(yè)銀行內(nèi)部控制所做的研究和評價 了解商業(yè)銀行的內(nèi)部控制情況，并作出相應(yīng)的記錄 第 20 頁 共 21 頁 實施符合性測試程序，證實有關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行的效果 評價內(nèi)部控制的強(qiáng)弱，即評價控制風(fēng)險，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險點(diǎn) 三、內(nèi)部控制的描述 內(nèi)部控制描述是指測評人員對于調(diào)查了解的內(nèi)部控制情況和所做的控制風(fēng)險初步評價進(jìn)行適當(dāng)?shù)挠涗?。?nèi)部控制調(diào)查記錄的方法通常有：調(diào)查表、文字表述、流程圖等。 四、內(nèi)部控制的測試 定義：控制測試又稱符合性測試，是在對內(nèi)部控制初步了解和評價的基礎(chǔ)上，對內(nèi)部控制制度的狀況以及是否得到貫徹執(zhí)行而進(jìn)行的測試，其目的是確定商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)處理是否符合內(nèi)部控制制度的規(guī)定，判斷內(nèi)部控制制度的遵循程度，進(jìn)而確定風(fēng)險點(diǎn)和關(guān)鍵控制點(diǎn)符合性測試的對象包括：控制設(shè)計、控制執(zhí)行 五、控制風(fēng)險的評價標(biāo)準(zhǔn) 控制風(fēng)險的評價標(biāo)準(zhǔn)分為高、較高、中、低四個層次。風(fēng)險低的標(biāo)志是：內(nèi)部控制健全、合理，且在測試檢查有關(guān)業(yè)務(wù)活動時，未發(fā)現(xiàn)任何差錯或僅發(fā)現(xiàn)極少的差錯。風(fēng)險中的標(biāo)志是；內(nèi)部控制比較健全、合理，還存在一定缺陷，且在測試檢查有關(guān)業(yè)務(wù)活動時，發(fā)現(xiàn)有一定程度的差錯。風(fēng)險較高的標(biāo)志是：內(nèi)部控制設(shè)計不夠完善或雖然設(shè)計了良好的內(nèi)部控制，但實際運(yùn)行中差錯發(fā)生效率高。風(fēng)險高的標(biāo)志是：內(nèi)部控制設(shè)計不完善或雖然設(shè) 第 21 頁 共 21 頁 計了良好的內(nèi)部控制，但實際運(yùn)行中差錯發(fā)生效率很高。
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