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【正文】 運輸管理學(xué)院 張麗英 債務(wù)重組 一、債務(wù)重組的概念 債務(wù)重組 又稱債務(wù)重整，是指債權(quán)在 債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難情況下，債權(quán)人按照與 債務(wù)人達成的協(xié)議或者法院的裁定作出讓步 的事項。 2/28/2023 62 大連海事大學(xué) 交通運輸管理學(xué)院 張麗英 二、債務(wù)重組的主要方式 1．以非現(xiàn)金（包括庫存現(xiàn)金和銀行存款）資產(chǎn)清償全部或部分債務(wù)。 2．修改負債條件清償全部或部分債務(wù)，包括延長還款期限、降低利率、免去應(yīng)付未付的利息、減 3．債務(wù)人通過發(fā)行權(quán)益性證券清償全部或部分債務(wù)。 4．以以上三種形式組合的方式清償全部或部分債務(wù)。 2/28/2023 63 大連海事大學(xué) 交通運輸管理學(xué)院 張麗英 三、債務(wù)重組對企業(yè)的影響 （一）對債務(wù)人財務(wù)的影響 1．可使債務(wù)人的負債減少，從而降低債務(wù)人的資產(chǎn)負債率。 2．可使債務(wù)人收益增加，但并不代表著盈利能力的增強。 3．能夠減輕債務(wù)人的未來財務(wù)負擔(dān)。 4．導(dǎo)致所有者權(quán)益的結(jié)構(gòu)變化，影響未來利益分配關(guān)系，從一定意義上講會導(dǎo)致實收資本或資本公積虛增。 5．可以盤活部分閑置資產(chǎn) 2/28/2023 64 大連海事大學(xué) 交通運輸管理學(xué)院 張麗英 （二）對債權(quán)人財務(wù)的影響 1．會導(dǎo)致債權(quán)人的資產(chǎn)減少，產(chǎn)生債務(wù)重組損失。 2．可以減輕債權(quán)人部分經(jīng)濟負擔(dān)，減少資金占用量，降低資金使用成本。 3．可以活化呆滯資金，加速資金周轉(zhuǎn)。 4．可以避免部分壞賬損失，消除部分潛虧因素，提高企業(yè)損益的真實性。 5．可能改變債權(quán)人的資產(chǎn)的性質(zhì)，使部分流動資產(chǎn)變?yōu)殚L期資產(chǎn)。 2/28/2023 65 大連海事大學(xué) 交通運輸管理學(xué)院 張麗英 四、債務(wù)重組的會計處理 （一）以現(xiàn)金清償債務(wù) （二）以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù) （三）將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本 （四）修改其他債務(wù)條件 （五）混合重組 2/28/2023 66 大連海事大學(xué) 交通運輸管理學(xué)院 張麗英 五、債務(wù)重組的程序 (一 )非法定債務(wù)重組操作程序 1．重組前策劃 2．簽訂債務(wù)重組協(xié)議 3．完成債務(wù)重組 4．進行債務(wù)重組賬務(wù)處理 2/28/2023 67 大連海事大學(xué) 交通運輸管理學(xué)院 張麗英 (二 )法定債務(wù)重組操作 1．法定債務(wù)重組申請 2．法院調(diào)查和裁決 3．組成重組機構(gòu) 4．制定重組計劃 5．完成重組 2/28/2023 68 大連海事大學(xué) 交通運輸管理學(xué)院 張麗英 企業(yè)清算 一、企業(yè)清算的含義 企業(yè)清算是指 公司 解散后，為最終了結(jié)現(xiàn)存的財產(chǎn)和其他法律關(guān)系，依照法定程序，對公司的財產(chǎn)和債權(quán)債務(wù)關(guān)系，進行清理、處分和分配，以了結(jié)其債權(quán) 債務(wù) 關(guān)系，從而消滅公司法人資格的法律行為。公司除因合并或分立而解散外，其余原因引起的解散，均須經(jīng)過清算 程序 。 2/28/2023 69 大連海事大學(xué) 交通運輸管理學(xué)院 張麗英 二、企業(yè)清算的種類 1．普通清算指公司依法自行組成的清算組，按法定程序進行的清算。 2．特別清算是指公司在普通清算過程中，出現(xiàn)了顯著的障礙或發(fā)現(xiàn)其債務(wù)有超過其實有資產(chǎn)的可能時，依法由法院和債權(quán)人進行直接干預(yù)和監(jiān)督的清算。 3．破產(chǎn)清算指公司因不能清償?shù)狡趥鶆?wù)被宣告破產(chǎn)后，由法院組織清算組對公司財產(chǎn)進行清理、估價、處理和分配，并最終消滅公司法人資格的清算。在破產(chǎn)清算中，法院和公司債權(quán)人直接參與公司清算。 2/28/2023 70 大連海事大學(xué) 交通運輸管理學(xué)院 張麗英 三、公司清算的啟動 （一）公司自行清算的啟動 公司法上的清算是指非因破產(chǎn)原因而在破產(chǎn)程序之外進行的清算，即公司的解散清算。根據(jù)《公司法》 184條規(guī)定，公司因下列情形而解散的：（ 1）公司章程規(guī)定的解散事由出現(xiàn)；（ 2）股東大會決議解散；（ 3）依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、責(zé)令關(guān)閉或者被撤銷；（ 4）股東請求而被司法解散，應(yīng)當在解散事由出現(xiàn)之日起 15日內(nèi)成立清算組，開始清算。 2/28/2023 71 大連海事大學(xué) 交通運輸管理學(xué)院 張麗英 （二）公司強制清算的啟動 ? 強制清算主要指在公司自行清算無法啟動時，通過公共權(quán)力的介入而開始的一種解散清算，現(xiàn)行法律規(guī)定，主要指通過人民法院指定清算組開始清算。 ? （ 1）提請強制清算的主體：債權(quán)人和公司股東。 ? （ 2）強制清算啟動事由：逾期不成立清算組的；故意拖延清算的；違法清算可能嚴重損害債權(quán)人和股東利益的。 2/28/2023 72 大連海事大學(xué) 交通運輸管理學(xué)院 張麗英 五、破產(chǎn)清算 （一）破產(chǎn)清算的含義 破產(chǎn)清算是企業(yè)因嚴重虧損， 資不抵債 ，被依法宣告 破產(chǎn) 而進行 清算 。破產(chǎn)清算是指宣告股份有限公司破產(chǎn)以后，由清算組接管公司，對破產(chǎn)財產(chǎn)進行清算、評估和處理、分配。清算組由人民法院依據(jù)有關(guān)法律的規(guī)定，組織股東、有關(guān)機關(guān)及有關(guān)專業(yè)人士組成。所謂有關(guān)機關(guān)一般包括國有資產(chǎn)管理部門、政府主管部門、證券管理部門等，專業(yè)人員一般包括會計師、律師、評估師等。 2/28/2023 73 大連海事大學(xué) 交通運輸管理學(xué)院 張麗英 （二）破產(chǎn)清算的程序 1．成立 清算組 2．通知債權(quán)人申報債權(quán) 3．召開 債權(quán)人會議 4．確認破產(chǎn)財產(chǎn) 5．確認 破產(chǎn)債權(quán) 6．撥付破產(chǎn)費用 7．破產(chǎn)財產(chǎn)清償順序 破產(chǎn)清算的結(jié)束。 2/28/2023 74 大連海事大學(xué) 交通運輸管理學(xué)院 張麗英 演講完畢，謝謝觀看！
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