總體審計策略與具體審計計劃-資料下載頁
2025-03-10 09:17本頁面
【正文】 否與設(shè)計特定方的項目相關(guān)； ? ⒑錯報對信息漏報的影響程度； ? ⒒錯報對已審計財務(wù)報表一同披露的其他信息的影響程度。 第三節(jié) 審計的重要性 ? 三、重要性與審計風險的關(guān)系 ? 重要性與審計風險存在 反向關(guān)系 。 ? 重要性水平越高，審計風險越低。 ? 重要性水平越低，審計風險越高。 ? 5000元的重要性水平比 3000元的重要性水平高。 第三節(jié) 審計的重要性 ? 重要性水平是注冊會計師從財務(wù)報表使用者的角度進行判斷的結(jié)果。 ? 若重要性水平為 5000元，則金額在 5000元以上的錯報就會影響財務(wù)報表使用者的決策。 ? 若重要性水平為 5000元，審計不出這樣的重大錯報的可能性就是審計風險。 第三節(jié) 審計的重要性 固有風險 是指假設(shè)不存在相關(guān)的內(nèi)部控制，某一認定發(fā)生重大錯報的可能性。 控制風險 是指發(fā)生的重大錯報沒有被企業(yè)的內(nèi)部控制及時防止、發(fā)現(xiàn)和糾正的可能性。 固有風險與控制風險交織在一起，無法單獨進行評估，故合并稱之 重大錯報風險 。 第三節(jié) 審計的重要性 ? 審計風險 =固有風險控制風險檢查風險 =重大錯報風險檢查風險 假設(shè)將可接受的審計風險水平定為 5%，實施風險評估后，將重大錯報風險評估為 25%， 審計風險247。重大錯報風險 =檢查風險 5%247。 25%=20% 審計風險越高，越要求審計師收集更多更有效的證據(jù)，以將審計風險降低到可接受的水平。 第三節(jié) 審計的重要性 ? ㈡重要性與審計風險的關(guān)系對審計程序的影響 ? ⒈在審計計劃階段，注冊會計師在確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時，需要考慮計劃的重要性水平。即首先為財務(wù)報表層次確定重要性水平，以發(fā)現(xiàn)在金額上的錯報； 第三節(jié) 審計的重要性 ? ⒉在審計執(zhí)行階段，隨著審計過程的推進，注冊會計師應(yīng)當及時評價計劃階段確定的重要性水平是否仍然合理，并根據(jù)具體環(huán)境的變化或在執(zhí)行過程中進一步獲取的信息，修正計劃的重要性水平，進而修正審計程序。 第三節(jié) 審計的重要性 ? 四、評價錯報的影響 ? （一） 尚未更正錯報的匯總數(shù) ? 尚未更正錯報的匯總數(shù)包括注冊會計師已識別的 具體錯報 和 推斷誤差 。 第三節(jié) 審計的重要性 ? ⒈ 已識別的具體錯報 是指注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)的，能夠準確計量的錯報，包括前期審計中已識別但尚未更在錯報的凈影響額，分為下列兩類： ? ⑴ 對事實的錯報 ? 產(chǎn)生于被審計單位收集和處理數(shù)據(jù)的錯誤，對事實的忽略或誤解，或故意舞弊行為； ? ⑵ 涉及主觀決策的錯報 ? 管理層對注冊會計師對會計估計值的判斷差異； ? 管理層對注冊會計師對會計政策的運用差異。 第三節(jié) 審計的重要性 ? ? 推斷誤差也稱 可能誤差 ，是注冊會計師對不能明確識別的其他錯報的最佳估計數(shù)。 ? 通常包括： ? ⑴通過測試樣本估計出總體的錯報減去在測試中發(fā)現(xiàn)的已識別的具體錯報； ? ⑵通過實質(zhì)性分析程序推斷出的估計錯報。 第三節(jié) 審計的重要性 ? ㈡評價尚未更正錯報的匯總數(shù)的影響 ? 尚未更正錯報單獨和累計影響是否重大 ? 考慮： ? 特定的某類交易、賬戶余額和列報認定層次和財務(wù)報表認定層次， ? 錯報金額和性質(zhì)，以及這些錯報發(fā)生的特定環(huán)境。 第三節(jié) 審計的重要性 ? 是否超過了之前所設(shè)定的可容忍錯報 ? 是否由舞弊造成 ? 匯總審計過程中已識別的具體錯報和推斷誤差，根據(jù)財務(wù)報表層次的重要性水平評價尚未更正錯報，可能出現(xiàn)的情況： ? ⑴尚未更正錯報的匯總數(shù)低于重要性水平，可發(fā)表無保留意見審計報告； ? ⑵尚未更正錯報的匯總數(shù)超過或接近重要性水平。 ? 考慮擴大審計范圍，要求管理層調(diào)整財務(wù)報表降低審計風險。如果拒絕調(diào)整，擴大審計范圍的結(jié)果又不能證實不重大，應(yīng)考慮出具非無保留意見的審計報告 第四節(jié) 審計風險 ? 合理保證意味著審計風險始終存在 ，注冊會計師應(yīng)當通過計劃和實施審計工作，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，將審計風險降至可接受的低水平。 第四節(jié) 審計風險 ? 一、審計風險的含義 ? 審計風險是指財務(wù)報表存在重大錯報而注冊會計師發(fā)表不恰當審計意見的可能性。 ? 合理保證與審計風險互為補數(shù)，即合理保證與審計風險之和等于 100%。如果注冊會計師將審計風險降至可接受水平，則對財務(wù)報表不存在重大錯報獲取了合理保證。 第四節(jié) 審計風險 ? 審計風險 與企業(yè) 經(jīng)營風險 不是同一件事。 ? 審計風險與經(jīng)營風險具有密切的聯(lián)系，經(jīng)營風險與財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的風險密切相關(guān)。 ? 許多經(jīng)營風險最終都會有財務(wù)后果，因而影響到財務(wù)報表，進而財務(wù)報表審計產(chǎn)生影響。 ? 并非所有經(jīng)營風險都與財務(wù)報表有關(guān)，應(yīng)當重點關(guān)注影響財務(wù)報表的經(jīng)營風險。 第三節(jié) 審計的重要性 第三節(jié) 審計的重要性 第三節(jié) 審計的重要性 第三節(jié) 審計的重要性 第三節(jié) 審計的重要性 第四節(jié) 審計風險 第四節(jié) 審計風險 第四節(jié) 審計風險 第四節(jié) 審計風險
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