我國石油公司內(nèi)控與風(fēng)險管理培訓(xùn)講座-資料下載頁
2025-03-10 01:18本頁面
【正文】 付款金額不準(zhǔn)確，未進(jìn)行往來確認(rèn)； ?未及時進(jìn)行服務(wù)采購工作量確認(rèn)。 65 三、可能出現(xiàn)的問題 采購管理流程涉及的實施證據(jù) 采購管理流程與其他流程的銜接 采購計劃、招投標(biāo)文件、供應(yīng)商準(zhǔn)入審查評審表、零星項目發(fā)包單、采購合同、服務(wù)采購工作量確認(rèn)單、往來款項確認(rèn)書、內(nèi)部往來簽認(rèn)單、結(jié)算審批單、帳務(wù)處理憑證等 主要是與合同管理流程的銜接，可在測試采購流程時將合同管理流程合并測試，重點關(guān)注合同的審查審批、合同簽訂、合同用印登記、事后合同事項。另外，與存貨管理（入庫）流程有銜接。 66 業(yè)務(wù)層面測試講解 —— 存貨管理 67 主要內(nèi)容 一 、 流程內(nèi)容及特點 二 、 測試關(guān)注要點 三 、 可能出現(xiàn)的問題 68 一、流程內(nèi)容及特點 存貨入庫 存貨盤點 入庫成本核算 存貨管理流程 存貨保管 存貨出庫 出庫成本核算 69 二、測試關(guān)注要點 ? 入庫： a)關(guān)注入庫單相關(guān)內(nèi)容與質(zhì)檢、計量記錄是否一致，注意核對其鉤稽關(guān)系。 (材料物資入庫為物資入庫驗收計量質(zhì)檢記錄和入庫驗收單；原油入庫為原油化驗報告單和原油計量交接憑證 )； b)入庫單、驗收單是否填寫完整，質(zhì)檢驗收是否有效； c)關(guān)注驗收、計量或化驗程序的規(guī)范性，如：驗收人員的資質(zhì)，驗收記錄審查等； d)關(guān)注是否及時（每月末）進(jìn)行暫估核算； e)關(guān)注是否及時按要求進(jìn)行內(nèi)部購銷簽認(rèn)和內(nèi)部往來簽認(rèn)； f)關(guān)注不同類別的材料物資驗收是否符合相關(guān)規(guī)定。 存貨管理流程測試關(guān)注要點 70 二、測試關(guān)注要點 ? 保管： a)是否定期對存貨安全進(jìn)行檢查，并形成檢查記錄； b)是否定期核對存貨收發(fā)存情況，并形成收發(fā)存報表； c)收發(fā)存報告是否經(jīng)有效審批； d)收發(fā)存報告是否與盤點報告一致。 存貨管理流程測試關(guān)注要點 71 二、測試關(guān)注要點 ? 出庫： a)核對出庫憑證相關(guān)內(nèi)容是否齊全，注意之間的鉤稽關(guān)系； b)存貨出庫是否經(jīng)過有效審批； c)錄井儀等材料出庫應(yīng)重點關(guān)注領(lǐng)料計劃單與發(fā)貨單是否一致，是否與物資管理臺帳相關(guān)記錄一致； d)關(guān)注是否及時進(jìn)行成本結(jié)轉(zhuǎn)，并核對相關(guān)數(shù)據(jù)。 存貨管理流程測試關(guān)注要點 72 三、可能出現(xiàn)的問題 存貨管理流程可能出現(xiàn)的問題 ?入庫單的相關(guān)內(nèi)容與質(zhì)檢臺帳記錄不一致，即入庫單滯后； ?質(zhì)檢資質(zhì)不符合相關(guān)規(guī)定，化驗、檢驗未按規(guī)定程序進(jìn)行； ?需要做暫估入庫的未及時完成相關(guān)會計處理； ?未按要求及時做內(nèi)部購銷簽認(rèn)和內(nèi)部往來簽認(rèn)； ?產(chǎn)成品實際出庫與計劃不一致； ?材料出庫憑證內(nèi)容不完整 ； ?盤點相關(guān)表單鉤稽關(guān)系數(shù)據(jù)不一致； ?未及時進(jìn)行存貨盤點； ?未寫盤盈盤虧差異分析； ?未及時進(jìn)行盤盈盤虧處理。 73 三、可能出現(xiàn)的問題 存貨管理流程涉及的實施證據(jù) ?入庫：物資入庫單據(jù)（物資入庫驗收單、油田化學(xué)品入庫單、原油化驗報告單、原油計量交接憑證）、內(nèi)部購銷簽認(rèn)單、內(nèi)部往來簽認(rèn)單、存貨暫估入庫（沖回）明細(xì)表； ?保管：材料物資核對明細(xì)表、收發(fā)存報表； ?出庫：物資出庫單據(jù) (物資出庫發(fā)料單、油田化學(xué)品出庫單、原油計量交接憑證、原油化驗報告單、調(diào)撥單 )、原油銷售計劃、調(diào)整計劃； ?盤點：存貨盤點盈 (虧 )及報廢審批表、存貨損耗計量單、存貨盤點明細(xì)表、材料物資核對明細(xì)表。 74 三、可能出現(xiàn)的問題 存貨管理流程與其他流程的銜接 ?測試入庫流程時，應(yīng)結(jié)合采購流程相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行； ?測試出入庫成本核算流程及盤點流程時應(yīng)結(jié)合相關(guān)財務(wù)流程進(jìn)行； 75 從實物保管 部門入手 從先取得倉儲部門 《材料物資明細(xì)賬》 按照物資的大類 確定幾類物資 做為測試的樣本 對照賬上物 資種類及數(shù) 量核查實物 如發(fā)現(xiàn)實物 ,而明細(xì)賬上 沒有登記，則存在無計劃 或無合同采購的可能性。 此外，用倒查法還可以延 伸至材料物資使用單位或者財務(wù)賬務(wù)處理 進(jìn)行抽樣測試，進(jìn)而可能發(fā)現(xiàn)“變通”、 “以劣充好”以及“套取材料費用”的問題。 直到整個工作流程 結(jié)束，從中驗證是 否有不符合情況。 再深入庫房 , 根據(jù)賬實必須 相等的原則， 再從采購計劃的 審批、采購合同審 批等方面查起 測試方法舉例介紹 76 小結(jié) 幾點體會 我統(tǒng)計了 2023年至 2023年的 6次測試，共計發(fā)現(xiàn)較重要例外事項是 30個， 其中合同管理 6個，財務(wù)管理 7個，存貨管理 3個，余下為結(jié)算、服務(wù)采購、 資金管理等，可以說這些問題一直是各類測試的重點，也是我們應(yīng)重點關(guān)注 的問題。 關(guān)于做好內(nèi)控工作的幾點建議： ? 無論是為保證內(nèi)控測試中盡可能不出現(xiàn)例外，還是要真正貫徹執(zhí)行控制 措施，都需要要認(rèn)真掌握重要業(yè)務(wù)流程及關(guān)鍵控制措施。 ? 內(nèi)控與每個業(yè)務(wù)人員都有關(guān)，而絕不僅僅是單位或科室內(nèi)控聯(lián)系人的事。 ? 在執(zhí)行中，流程規(guī)定的程序不要有遺漏，要關(guān)注關(guān)鍵控制措施的要求 , 并保證控制實施證據(jù)的完整。 77 謝 謝 大 家！ 78
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