【正文】 發(fā)言，在執(zhí)筆人的主持下對(duì)負(fù)責(zé)的子流程進(jìn)行詳細(xì)的描述、發(fā)表自己對(duì)主要控制點(diǎn)、所發(fā)現(xiàn)缺陷和改進(jìn)建議的意見(jiàn)； ? 積極配合穿行測(cè)試資料收集人收集資料； ? 對(duì)流程執(zhí)筆人整理后的流程記錄初稿進(jìn)行審閱并反饋意見(jiàn)。 流程參與訪談人員職責(zé) 返回目錄 169。 2023 畢馬威華振會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的中國(guó)成員。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。中國(guó)印刷。 58 穿行測(cè)試是一種常見(jiàn)的對(duì)內(nèi)部控制程序的測(cè)試、評(píng)估方法。穿行測(cè)試的目的在于： 穿行測(cè)試工作 穿行測(cè)試的目的 ? 確認(rèn) 流程 是否與記錄相符； ? 確認(rèn)流程中與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的 內(nèi)部控制的設(shè)計(jì) 是否與記錄相符，包括與發(fā)現(xiàn)或防止舞弊相關(guān)的控制； ? 通過(guò)確定是否流程中可能出現(xiàn)的與每個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)告認(rèn)定相關(guān)的錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)均被識(shí)別，來(lái)確認(rèn)對(duì)于流程的記錄是否 完整 ； ? 評(píng)價(jià)內(nèi)部控制 設(shè)計(jì)的有效性 ； ? 確認(rèn)相關(guān)內(nèi)部控制程序是否已經(jīng)被 實(shí)施 需要注意的是，穿行測(cè)試并不能保證內(nèi)部控制在被調(diào)研單位被有效、一貫的得到執(zhí)行，這需要對(duì)被查單位進(jìn)行符合性測(cè)試來(lái)確定 169。 2023 畢馬威華振會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的中國(guó)成員。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。中國(guó)印刷。 59 ? 穿行測(cè)試的具體操作是選取調(diào)研單位最近年度中相關(guān)業(yè)務(wù)流程中的一筆有代表性的交易，跟蹤整個(gè)交易全過(guò)程，復(fù)印該筆交易涉及的全部文檔單據(jù)資料 ? 文檔應(yīng)選擇已經(jīng)執(zhí)行后留存的版本，而不是選擇空白格式 ? 重點(diǎn)關(guān)注控制執(zhí)行的痕跡，例如簽字授權(quán)是否落實(shí)到位 ? 穿行測(cè)試所復(fù)印的文件和單據(jù)應(yīng)按照流程步驟進(jìn)行的順序匯總編號(hào) ? 對(duì)核對(duì)、審批等控制點(diǎn)在文件和單據(jù)上所顯示的信息（如執(zhí)行人簽名等），應(yīng)用熒光筆高亮顯示 穿行測(cè)試工作（續(xù)） 穿行測(cè)試的方法 169。 2023 畢馬威華振會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的中國(guó)成員。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。中國(guó)印刷。 60 穿行測(cè)試工作（續(xù)） 穿行測(cè)試文檔索引 穿行測(cè)試文檔名稱 測(cè)試內(nèi)容 測(cè)試結(jié)果及發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題 WH13 自動(dòng)會(huì)計(jì)規(guī)則變動(dòng)表 獲取自動(dòng)會(huì)計(jì)規(guī)則變動(dòng)表，檢查自動(dòng)會(huì)計(jì)規(guī)則變更表是否經(jīng)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人員審批并簽字確認(rèn) 滿意 WH14 自動(dòng)會(huì)計(jì)規(guī)則變更表 獲取自動(dòng)會(huì)計(jì)規(guī)則變動(dòng)表，檢查是否有獨(dú)立于 MIS系統(tǒng)操作人員的其他人員對(duì) MIS系統(tǒng)中自動(dòng)會(huì)計(jì)規(guī)則的變更進(jìn)行復(fù)核并在自動(dòng)會(huì)計(jì)規(guī)則變更表上簽字確認(rèn) 自動(dòng)會(huì)計(jì)規(guī)則變動(dòng)表上沒(méi)有復(fù)核人員的簽字確認(rèn) 穿行測(cè)試工作底稿 返回目錄 169。 2023 畢馬威華振會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的中國(guó)成員。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。中國(guó)印刷。 61 省公司在內(nèi)部控制設(shè)計(jì)缺陷改進(jìn)階段工作步驟 ? 項(xiàng)目牽頭部門組織流程主要負(fù)責(zé)部門確定每個(gè)缺陷的缺陷修補(bǔ)責(zé)任部門，缺陷修補(bǔ)責(zé)任部門確定缺陷責(zé)任人； ? 缺陷修補(bǔ)責(zé)任部門制定每個(gè)缺陷的修補(bǔ)計(jì)劃，修補(bǔ)計(jì)劃中應(yīng)包括具體修補(bǔ)措施、修補(bǔ)時(shí)限、缺陷修補(bǔ)責(zé)任人等內(nèi)容，并上報(bào)流程主要負(fù)責(zé)部門； ? 缺陷修補(bǔ)責(zé)任部門落實(shí)執(zhí)行本部門的缺陷修補(bǔ)計(jì)劃，對(duì)于無(wú)法在規(guī)定時(shí)限內(nèi)完成的修補(bǔ)工作，應(yīng)當(dāng)由缺陷修補(bǔ)責(zé)任部門上報(bào)替代性措施，如遇修補(bǔ)計(jì)劃的重大變更，需要及時(shí)上報(bào)流程主要負(fù)責(zé)部門； ? 項(xiàng)目牽頭部門匯總省公司、地市公司修補(bǔ)結(jié)果以及無(wú)法在規(guī)定時(shí)限內(nèi)完成修補(bǔ)工作的相應(yīng)缺陷匯報(bào) 省公司管理層審閱，審閱后上報(bào)總部。 返回目錄 169。 2023 畢馬威華振會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的中國(guó)成員。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。中國(guó)印刷。 62 省公司在測(cè)試和評(píng)價(jià)階段工作步驟 ? 項(xiàng)目 省公司管理層 對(duì)與本省財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)有效性與執(zhí)行有效性進(jìn)行測(cè)試和自我評(píng)價(jià)； ? 總部 內(nèi)部審計(jì)部 對(duì)省公司與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)有效性與執(zhí)行有效性進(jìn)行測(cè)試和獨(dú)立評(píng)價(jià)； ? 具體評(píng)價(jià)方法和步驟詳見(jiàn) 《 內(nèi)部控制測(cè)評(píng)手冊(cè) 》 。 返回目錄 169。 2023 畢馬威華振會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的中國(guó)成員。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。中國(guó)印刷。 63 省公司在持續(xù)跟進(jìn)和評(píng)價(jià)階段工作步驟 ? 由總部和各省公司的管理層和流程負(fù)責(zé)人對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制的有效性和內(nèi)部控制缺陷修補(bǔ)措施進(jìn)行持續(xù)監(jiān)控； ? 管理層于 2023年年末對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行最終測(cè)試和評(píng)價(jià)。 169。 2023 畢馬威華振會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的中國(guó)成員。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。中國(guó)印刷。 64 所載資料僅供一般參考用 ， 并非針對(duì)任何個(gè)人或團(tuán)體的個(gè)別情況而提供 。 雖然本所已致力提供準(zhǔn)確和及時(shí)的資料 ， 但本所不能保證 這些資料在閣下收取時(shí)或日后仍然準(zhǔn)確 。 任何人士不應(yīng)在沒(méi)有詳細(xì)考慮相關(guān)的情況及獲取適當(dāng)?shù)膶I(yè)意見(jiàn)下依據(jù)所載資料行事 。 169。 2023 畢馬威華振會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的中國(guó)成員。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。中國(guó)印刷。 靜夜四無(wú)鄰，荒居舊業(yè)貧。 2023/3/282023/3/28Tuesday, March 28, 2023 雨中黃葉樹(shù)，燈下白頭人。 2023/3/282023/3/282023/3/283/28/2023 2:00:32 PM 1以我獨(dú)沈久，愧君相見(jiàn)頻。 2023/3/282023/3/282023/3/28Mar2328Mar23 1故人江海別，幾度隔山川。 2023/3/282023/3/282023/3/28Tuesday, March 28, 2023 1乍見(jiàn)翻疑夢(mèng)，相悲各問(wèn)年。 2023/3/282023/3/282023/3/282023/3/283/28/2023 1他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國(guó)見(jiàn)青山。 2023年 3月 28日星期二 2023/3/282023/3/282023/3/28 1比不了得就不比，得不到的就不要。 2023年 3月 2023/3/282023/3/282023/3/283/28/2023 1行動(dòng)出成果，工作出財(cái)富。 2023/3/282023/3/28March 28, 2023 1做前，能夠環(huán)視四周；做時(shí)，你只能或者最好沿著以腳為起點(diǎn)的射線向前。 2023/3/282023/3/282023/3/282023/3/28 沒(méi)有失敗，只有暫時(shí)停止成功！。 2023/3/282023/3/28Tuesday, March 28, 2023 很多事情努力了未必有結(jié)果，但是不努力卻什么改變也沒(méi)有。 2023/3/282023/3/282023/3/283/28/2023 2:00:32 PM 1成功就是日復(fù)一日那一點(diǎn)點(diǎn)小小努力的積累。 2023/3/282023/3/282023/3/28Mar2328Mar23 1世間成事，不求其絕對(duì)圓滿，留一份不足，可得無(wú)限完美。 2023/3/282023/3/282023/3/28Tuesday, March 28, 2023 1不知香積寺，數(shù)里入云峰。 2023/3/282023/3/282023/3/282023/3/283/28/2023 1意志堅(jiān)強(qiáng)的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 2023年 3月 28日星期二 2023/3/282023/3/282023/3/28 1楚塞三湘接，荊門九派通。 2023年 3月 2023/3/282023/3/282023/3/283/28/2023 1少年十五二十時(shí)，步行奪得胡馬騎。 2023/3/282023/3/28March 28, 2023 1空山新雨后，天氣晚來(lái)秋。 2023/3/282023/3/282023/3/282023/3/28 楊柳散和風(fēng)，青山澹吾慮。 2023/3/282023/3/28Tuesday, March 28, 2023 閱讀一切好書(shū)如同和過(guò)去最杰出的人談話。 2023/3/282023/3/282023/3/283/28/2023 2:00:32 PM 1越是沒(méi)有本領(lǐng)的就越加自命不凡。 2023/3/282023/3/282023/3/28Mar2328Mar23 1越是無(wú)能的人，越喜歡挑剔別人的錯(cuò)兒。 2023/3/282023/3/282023/3/28Tuesday, March 28, 2023 1知人者智，自知者明。勝人者有力，自勝者強(qiáng)。 2023/3/282023/3/282023/3/282023/3/283/28/2023 1意志堅(jiān)強(qiáng)的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 2023年 3月 28日星期二 2023/3/282023/3/282023/3/28 1最具挑戰(zhàn)性的挑戰(zhàn)莫過(guò)于提升自我。 2023年 3月 2023/3/282023/3/282023/3/283/28/2023 1業(yè)余生活要有意義，不要越軌。 2023/3/282023/3/28March 28, 2023 1一個(gè)人即使已登上頂峰，也仍要自強(qiáng)不息。 2023/3/282023/3/282023/3/282023/3/28 MOMODA POWERPOINT Lorem ipsum dolor sit, eleifend nulla ac, fringilla purus. 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