論薩班斯法案對中國石油內(nèi)部審計的影響-資料下載頁
2025-04-30 18:45本頁面
【正文】 有所作為，其協(xié)助高管層及董事會為企業(yè)增加價值的作用被掩蓋了?？紤]到內(nèi)部財務(wù)控制的有效性，內(nèi)部審計師與外部審計師都有共同的利益。二者都有各自的職業(yè)協(xié)會以及相應(yīng)的道德標準和職業(yè)規(guī)范。薩班斯法案頒布后，隨著公眾對內(nèi)部審計角色看法的轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計與外部審計的“對接”已經(jīng)是大勢所趨，二者的工作對于公司來說應(yīng)該是平等的。而且這種“對接”體現(xiàn)出重要的價值：首先，有利于內(nèi)部審計利用外部力量。在內(nèi)部審計力量不足的情況下，只要符合成本效益原則，就可以聘請外部專家共同管理工作，通過利用外部資源提高工作效率、靈活性和工作水平，獨立性和公正性亦得到加強；其次，有利于外部審計利用內(nèi)部審計力量。由于內(nèi)部審計長期在企業(yè)內(nèi)部工作，對組織機構(gòu)、內(nèi)部控制和財務(wù)情況都相當了解，外部審計通過和內(nèi)部審計的合作也可以資源共享。普華永道會計師事務(wù)所在對中國石油內(nèi)部控制體系進行評價時，在評估了內(nèi)部審計的獨立性和審計人員的勝任能力后決定部分利用內(nèi)部審計的測試結(jié)果，極大的提高了工作效率和工作質(zhì)量。薩班斯法案禁止外部審計師為其客戶提供內(nèi)部審計業(yè)務(wù)（即內(nèi)部審計外包業(yè)務(wù)），這將會大大加強二者的工作聯(lián)系以及分享彼此的成果，因為他們不再把彼此看成是潛在的敵人。內(nèi)部審計與外部審計應(yīng)該舉行定期會面，以討論其共同的利益；從互補的技巧、專業(yè)領(lǐng)域及前景展望中汲取經(jīng)驗；獲得彼此對工作范圍和工作方法的理解；討論審計覆蓋面和程序，以使無用信息達到最少；交流審計報告、項目和工作底稿；對存在風(fēng)險的領(lǐng)域進行聯(lián)合評估。這些相互間的協(xié)調(diào)會增強整個審計過程的經(jīng)濟性、效率性和效果性。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷奶剿魇紫龋_班斯法案中對審計委員會專家資格的強制性要求提升了審計委員會參與內(nèi)部控制的水平。其次，內(nèi)部審計會考慮將與薩班斯法案的不一致性納為公司的風(fēng)險因素，與其他風(fēng)險一樣，寫入內(nèi)部審計計劃的風(fēng)險評估過程中，并強調(diào)他們的作用。審計風(fēng)險評估也將每年進行一次再估價，審計的評估結(jié)果應(yīng)予以披露并在審計委員會中加以討論。最后，擁有內(nèi)部審計機構(gòu)的公司在完全按照內(nèi)部審計定義和實施標準去運作的同時，也盡力去滿足良好的公司治理和內(nèi)部控制效率性和效果性的透明的挑戰(zhàn)。這一事實平衡了管理層的責(zé)任，內(nèi)部審計的使命就是對內(nèi)部控制進行監(jiān)控和披露。中國石油2002008年內(nèi)部審計計劃都是經(jīng)過風(fēng)險評估后制定的，但是統(tǒng)一的內(nèi)部審計計劃的風(fēng)險評估模型的建立正處在摸索過程中，應(yīng)用現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫅?zhàn)略觀、系統(tǒng)觀的思想，開拓內(nèi)部審計新思路，繼承和發(fā)展傳統(tǒng)審計方法，是中國石油內(nèi)部審計新的發(fā)展發(fā)向。10 / 1
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