【正文】 售天然氣與管道科研與其他K11．在建工程減值準備的計提和轉回不及時、不準確－地區(qū)公司財務部門每年至少一次會同相關部門對在建工程全面檢查，填寫“在建工程減值準備檢查表”，如需要計提在建工程減值準備或如需轉回在建工程減值準備則填寫“計提（轉回）在建工程減值準備申請表”，經(jīng)地區(qū)公司審核后上報股份公司財務部人工每年至少一次在建工程減值準備檢查表；計提（轉回）在建工程減值準備申請表《中國石油天然氣股份有限公司減值準備計提、確認、核算及管理辦法》（油財字〔2002〕442號）√√√√√√K2－股份公司財務部按照規(guī)定程序進行審批人工隨時計提（轉回）在建工程減值準備申請表；批復文件√√√√√√在建工程成本及減值準備關鍵控制程序1)適用范圍。本程序適用于在建工程成本及油氣開發(fā)支出、在建工程減值準備業(yè)務。2)風險。（1）在建工程成本及油氣開發(fā)支出。①未按工程形象進度確認工程成本和油氣開發(fā)支出（K）。②工程造價確定的方法、依據(jù)和程序不合理，導致工程造價不準確（K）。（2）在建工程減值準備管理。①在建工程減值準備的計提和轉回不及時、不準確（K）。②在建工程減值準備的計提和轉回未經(jīng)有效審批（K）。3）部門職責。（1）在建工程成本及油氣開發(fā)支出。①基建部門負責管理工程施工、簽訂施工合同、審核施工圖預算、核定形象進度。②財務部門負責核算在建工程成本、支付工程進度款項及相關核算事項。（2）在建工程減值準備管理本流程由財務部門歸口管理。4)控制。（1）在建工程成本及油氣開發(fā)支出。①基建管理部門委托設計單位編制工程設計概算，對于限上項目，報股份公司規(guī)劃計劃部審批；對于限下項目，報專業(yè)公司、地區(qū)公司規(guī)劃計劃部門審批。②施工單位編制施工圖預算，報工程項目部預算組預算人員審核。③根據(jù)國家和股份公司的有關規(guī)定，確定工程承包方的選擇方式。對不需要招標的，企管法規(guī)部門對施工單位資質、業(yè)績進行審查，簽訂工程合同；對需要招標的，基建管理部門按規(guī)定的程序組織招標，與中標單位簽訂工程合同。合同文本送地區(qū)公司企管法規(guī)部門審批或備案。④項目負責人按季度編報工程季度確認單（形象進度、該工程進度的估算支出），基建管理部門審核并簽字，財務部門依據(jù)工程進度確認單預估在建工程成本和負債（K1）。⑤基建成本管理及預算崗依據(jù)施工單位提供的合同和工程進度確認單，填寫工程進度款審批單，依據(jù)項目部負責人、現(xiàn)場施工負責人、財務部門負責人審核簽字的工程進度款審批單填寫進度款結算付款單，支付工程進度款。⑥基建管理部門對工程量及施工取費進行審核，地區(qū)公司工程造價主管部門審批工程結（決）算書和工程項目結算表（K2）。⑦基建成本管理及核算崗根據(jù)交付使用資產(chǎn)驗交（預驗交）證明，編制交付使用資產(chǎn)明細表（或交付使用資產(chǎn)估價表），結轉在建工程成本，完成（預估完成）固定資產(chǎn)。（2）在建工程減值準備。①地區(qū)公司財務部門每年至少一次會同相關部門對在建工程全面檢查，填寫“在建工程減值準備檢查表”，如需要計提在建工程減值準備或如需轉回在建工程減值準備則填寫“計提（轉回）在建工程減值準備申請表”，經(jīng)地區(qū)公司審核后上報股份公司財務部（K1）。②股份公司財務部按照規(guī)定程序進行審批（K2）。5)相關制度?！吨袊吞烊粴夤煞萦邢薰緶p值準備計提、確認、核算及管理辦法》（油財字〔2002〕442號）。6)控制證據(jù)。施工合同、工程進度確認單、工程結（決）算書、工程項目結算表、在建工程減值準備檢查表、計提（轉回）在建工程減值準備申請表、計提（轉回）在建工程減值準備審核表、在建工程減值準備批復文件7)控制證據(jù)示范（見附錄）。附錄1 計提（轉回）在建工程減值準備申請表附錄2 計提（轉回）在建工程減值準備申核表附錄3 工程結算單附錄4 工程進度確認單附錄1計提（轉回）在建工程減值準備申請表申請單位： 年 月 日工程名稱工程類別開工日期目前情況已停工時間已提減值準備金額擬提減值準備金額提取減值準備主要原因基建部門意見主管領導 簽定責任人 年 月 日預算部門意見主管領導 簽定責任人 年 月 日技術部門意見主管領導 簽定責任人 年 月 日財務部門意見主管領導 經(jīng)辦人 年 月 日公司財務資產(chǎn)部意見主管領導 經(jīng)辦人 年 月 日附錄2計提（轉回）在建工程減值準備申核表申請單位： 年 月 日資產(chǎn)名稱開工日期目前狀況已停工時間板塊財務處意見資產(chǎn)處意見會計處意見主管領導意見附錄3 工程結算單施工單位（財務章）： 年 月 日 金額單位：元工程項目名稱合同編號申請款項合同金額（含稅）結算金額增值稅款已付工程價款已付增值稅款工程扣款金額代扣稅金甲方供料增值稅款本次實付金額（含稅）累計付款（含稅）本次付款（大寫）施工單位主管領導： 施工單位經(jīng)辦人：基建部門： 造價部門： 制單人：注：審批人可以選擇，審批欄最多設置兩行5個位置。附錄4 工程進度確認單編制單位（章）： 2005年 月 日 金額：萬元工程合同名稱合同編號合同金額甲方供料工程進度情況備注建設單位 建設單位 施工單位（章）施工部主任： 項目經(jīng)理： 經(jīng)辦人：單位：中國石油天然氣股份有限公司流程名稱：生產(chǎn)過程編制人：流程編號：02業(yè)務主管部門：最后更新時間：200510業(yè)務參與部門：版本：01 生產(chǎn)成本核算地區(qū)公司（財務部門）生產(chǎn)成本的計算方法和計算程序應保持一致。成本對象的改變必須獲得批準。由財務部門負責人審核，總會計師審批；修改計算方法、程序、成本對象對會計報告的影響應予以披露財務部門，列支成本費用；確定成本核算對象；確定成本核算方法成本、費用核算與管理辦法及實施細則12成本開支符合開支范圍和標準、間接成本費用的歸集和分配必須完整成本核算崗位會計憑證3成本核算崗位待攤預提費用明細表待攤、預提費用的歸集按照權責發(fā)生制的原則，必須準確完整1,3油氣生產(chǎn)單位的成本核算崗依據(jù)經(jīng)相關部門審核或核對后的油氣產(chǎn)品產(chǎn)量、損耗量、自用量、罐存、管存量、副產(chǎn)品產(chǎn)量等資料和數(shù)據(jù)，按照規(guī)定方法在油氣產(chǎn)品之間、油氣產(chǎn)品和副產(chǎn)品之間進行成本分配；煉化生產(chǎn)單位的成本核算崗依據(jù)經(jīng)相關部門審核或核對后的完工產(chǎn)品入庫量、自制半成品產(chǎn)量、在產(chǎn)品盤存量等資料和數(shù)據(jù)，按照規(guī)定方法在半成品與完工產(chǎn)品間進行成本分配成本核算崗位，進行成本分配成本分配計算表及相關資料K24不通過k1k2 通過成本核算崗位關鍵控制文檔單位名稱：中國石油天然氣股份有限公司業(yè)務流程名稱：03生產(chǎn)過程當前子流程名稱：生產(chǎn)成本核算最后更新時間：200510業(yè)務主管部門：財務部關鍵控制編號重要風險關鍵控制控制方法控制頻率實施證據(jù)制度索引適用單位總部及專業(yè)公司地區(qū)公司總部勘探與生產(chǎn)煉油與銷售化工與銷售天然氣與管道勘探與生產(chǎn)煉油與銷售化工與銷售天然氣與管道科研與其他K11．生產(chǎn)成本核算對象和計算方法不準確；；、不準確－財務部門稽核成本開支范圍是否符合相關制度規(guī)定、成本歸集分配中計算方法、計算依據(jù)實付準確、計算方法的正確性及前后各期的一貫性，包括：：是否具備直接計入成本對象的條件；直接費用的真實性、合規(guī)性和準確性；直接材料涉及的計劃價格與實際價格的差異分配；直接人員費用歸集的范圍和金額的準確性等。：間接費用的真實性、合規(guī)性和準確性；歸集項目的準確性。：間接費用分配方法運用的準確性和一致性；間接費用分配金額的準確性。：輔助生產(chǎn)成本歸集的方法、范圍的正確性；輔助生產(chǎn)成本開支的真實性、合規(guī)性和準確性；分配方法運用的準確性和一致性；分配金額的準確性。：是否有計算過程和計算附件；預提和待攤的金額的準確性人工隨時成本分配計算表及相關資料《中國石油會計手冊》√√√√K2－油氣生產(chǎn)單位的成本核算崗依據(jù)經(jīng)相關部門審核或核對后的油氣產(chǎn)品產(chǎn)量、損耗量、自用量、罐存、管存量、副產(chǎn)品產(chǎn)量等資料和數(shù)據(jù)，按照規(guī)定方法在油氣產(chǎn)品之間、油氣產(chǎn)品和副產(chǎn)品之間進行成本分配；－煉化生產(chǎn)單位的成本核算崗依據(jù)經(jīng)相關部門審核或核對后的完工產(chǎn)品入庫量、自制半成品產(chǎn)量、在產(chǎn)品盤存量等資料和數(shù)據(jù)，按照規(guī)定方法在半成品與完工產(chǎn)品間進行成本分配人工隨時成本分配計算表及相關資料《中國石油會計手冊》√√√√生產(chǎn)成本核算關鍵開支程序1)適用范圍。本程序適用于生產(chǎn)過程的生產(chǎn)成本核算業(yè)務。2)風險。（1）生產(chǎn)成本核算對象和計算方法不準確（K）。（2）成本計算方法在各期間不一致（K）。（3）成本的歸集與分配不完整、不準確（K）。（4）預提或待攤項目范圍不完整或不準確，金額不準確。（5）成本分配計算所依據(jù)的信息不準確（K）。3)部門職責。（1）股份公司財務部門負責制定成本管理辦法。（2）地區(qū)公司財務部門負責成本的核算及管理。4)控制。（1）地區(qū)公司要嚴格按照股份公司會計手冊中的成本費用核算原則和方法確定成本計算方法、成本核算對象，并須財務部門負責人審核，經(jīng)總會計師審批。（2）各地區(qū)公司成本核算方法及計算程序應保持其一致。如需要改變成本計算方法，必須報專業(yè)公司財務處和股份公司財務部，經(jīng)批準后方可執(zhí)行。（3）財務部門稽核成本開支范圍是否符合相關制度規(guī)定、成本歸集分配中計算方法、計算依據(jù)是否準確、計算方法的正確性及前后各期的一貫性（K1）：①直接費用歸集：是否具備直接計入成本對象的條件；直接費用的真實性、合規(guī)性和準確性；直接材料涉及的計劃價格與實際價格的差異的分配；直接人員費用歸集的范圍和金額的準確性等。②間接費用歸集：間接費用的真實性、合規(guī)性和準確性；歸集項目的準確性。③間接費用的分配：間接費用分配方法運用的準確性和一致性；間接費用分配金額的準確性。④輔助生產(chǎn)成本的歸集與分配：輔助生產(chǎn)成本歸集的方法、范圍的正確性；輔助生產(chǎn)成本開支的真實性、合規(guī)性和準確性；分配方法運用的準確性和一致性；分配金額的準確性。⑤預提和待攤的依據(jù)是否充分；是否有計算過程和計算附件；預提和待攤的金額的準確性。（4）確保成本分配計算所依據(jù)的信息準確（K2）：①油氣生產(chǎn)單位的成本核算崗依據(jù)經(jīng)相關部門審核或核對后的油氣產(chǎn)品產(chǎn)量、損耗量、自用量、罐存、管存量、副產(chǎn)品產(chǎn)量等資料和數(shù)據(jù)，按照規(guī)定方法在油氣產(chǎn)品之間、油氣產(chǎn)品和副產(chǎn)品之間進行成本分配；②煉化生產(chǎn)單位的成本核算崗依據(jù)經(jīng)相關部門審核或核對后的完工產(chǎn)品入庫量、自制半成品產(chǎn)量、在產(chǎn)品盤存量等資料和數(shù)據(jù)，按照規(guī)定方法在半成品與完工產(chǎn)品間進行成本分配。（5）稽核崗位稽核會計業(yè)務處理。油氣產(chǎn)品稽核的內(nèi)容主要包括：油氣成本、副產(chǎn)品成本計算表；確保成本分配方法的正確性及前后各期的一貫性。煉化產(chǎn)品稽核的內(nèi)容主要包括：產(chǎn)成品、半成品、在產(chǎn)品計算表；確保成本分配方法的正確性及前后各期的一貫性。5)相關制度。《中國石油會計手冊》。6)控制證據(jù)。成本分配計算表及相關資料。7)控制證據(jù)示范（見附錄）。附錄1 結轉產(chǎn)成品明細表。附錄2 動力分配明細表。附錄3 油品移動表。附錄4 半成品明細表。附錄5 結轉產(chǎn)成品成本明細表。附錄6 預提費用明細表。附錄7 待攤費用明細表。附錄1結轉產(chǎn)成品明細表編制單位： 金額：元序號產(chǎn)品名稱計量單位數(shù)量金額備注1原油噸2天然氣千立方米3凝析油噸4管輸原油噸5管輸天然氣千立方米合計