某公司內部控制和薩賓斯管理方案-資料下載頁
2025-01-07 11:59本頁面
【正文】 內部控制報告書的規(guī)定 – 必須陳述下列情況以評估公司內部控制程序： – 管理層承認對公司內部控制有效性負有責任 – 公司必須使用適當?shù)目刂茦藴剩ɡ?COSO) 來評估內部控制的有效性 – 公司必須提供充分的證據(jù)來支持其評估結果 – 公司必須書面記錄與提交其對內部控制有效性的評估結論 ? 需要提供下列證據(jù)和文件來支持評估結論 ： – 評估需包括分支機構和業(yè)務單元的認定 – 重要內部控制的認定 – 重要內部控制程序的設計 – 控制實施的有效性 – 內控之重大失敗和 /或重大缺陷的認定 – 評估結果 管理層責任 —— 評估財務報告系統(tǒng)內部控制的有效性 ? 在判定控制的重要性時必須考慮下列因素 ： – 控制失敗將導致財務報告失真的可能性 – 用其他控制手段達到相同控制目的的程度 ? 重要的控制包括 : – 會計系統(tǒng)初始化、帳務處理、重要帳戶余額記錄、交易類別和披露方面的控制 – 反舞弊控制 – 跨部門的共同控制，缺少它，其他重要控制程序不能獨立發(fā)生作用 – 同時使用才能達到一定控制目標的重要控制程序 – 對重大的非常規(guī)和非系統(tǒng)的交易監(jiān)控的程序 – 對期末財務報告步驟實施監(jiān)控的程序 管理層責任 —— 評估財務報告系統(tǒng)內部控制的有效性 ? 測試內部控制實施效果的方法： – 內部審計人員對內部控制有效性進行測試 – 在管理層的領導下由其他人對內部控制的有效性進行測試 – 使用外部服務機構的評估 – 自我評估步驟 ? 測試需考慮的因素 – 測試手段不能僅限于問詢的方式 – 需測試的控制程序和測試的時間可能會受到公司風險評估和監(jiān)控步驟的影響 – 所有重要的分支機構和重要的控制程序都要進行評估 – 公司不可以使用獨立審計人員對內部控制程序的測試結果來支持其作出的內部控制程序有效的結論 管理層責任 —— 評估財務報告系統(tǒng)內部控制的有效性 ? 文檔記錄的重要性 – 文檔記錄可以為控制程序的確定和控制的監(jiān)管提供證據(jù) – 內部控制設計若缺乏文檔記錄將可能導致內部控制的重大失效或重大缺陷 – 缺乏足夠的證據(jù)來支持公司的評估結果會在外部簽證報告中列為質量的重大缺陷，并簽發(fā)反對意見報告 ? 管理層聲明 – 完成評估后，公司必須向它的審計師提供一份關于內部控制有效性的書面聲明 – 管理層聲明必須作為一個獨立的報告包括在管理當局說明書中 (*) – 對于拒絕出具書面的管理層聲明的公司，外部審計人員必須拒絕對其內部控制系統(tǒng)發(fā)表意見 * 公司 CEO和 CFO對該聲明書全權負責，并對不實的聲明承擔刑事責任 管理層責任 —— 評估財務報告系統(tǒng)內部控制的有效性 薩賓斯法案的要求的長遠益處 四個關鍵信息質量的驅動因素是行業(yè)領先的公司進行變革的目標，這些因素是遵循薩賓斯法案的結果也是價值的創(chuàng)造 ?提供的數(shù)據(jù)客觀，形象的表示了公司業(yè)績 ?財務報表更改的情況將很少發(fā)生 ?業(yè)績將更接近原有的預期 ?持續(xù)的計劃給管理層和投資者提供了數(shù)據(jù)用于公司應對商業(yè)環(huán)境的變化 ?隨著時間的推移，信息將快速的產生 ?需要快速的提供給投資者相關信息 ?簡單化和標準化的信息使得更容易被理解和接受 ?管理層要直接看到推動業(yè)務的相關因素 及時 可預測 透明 精確 1999 2023 2023 2023 2023EEarnings
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