某公司內(nèi)部控制和薩賓斯管理方案-資料下載頁(yè)
2025-01-07 11:59本頁(yè)面
【正文】 內(nèi)部控制報(bào)告書的規(guī)定 – 必須陳述下列情況以評(píng)估公司內(nèi)部控制程序： – 管理層承認(rèn)對(duì)公司內(nèi)部控制有效性負(fù)有責(zé)任 – 公司必須使用適當(dāng)?shù)目刂茦?biāo)準(zhǔn)（例如 COSO) 來(lái)評(píng)估內(nèi)部控制的有效性 – 公司必須提供充分的證據(jù)來(lái)支持其評(píng)估結(jié)果 – 公司必須書面記錄與提交其對(duì)內(nèi)部控制有效性的評(píng)估結(jié)論 ? 需要提供下列證據(jù)和文件來(lái)支持評(píng)估結(jié)論 ： – 評(píng)估需包括分支機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)單元的認(rèn)定 – 重要內(nèi)部控制的認(rèn)定 – 重要內(nèi)部控制程序的設(shè)計(jì) – 控制實(shí)施的有效性 – 內(nèi)控之重大失敗和 /或重大缺陷的認(rèn)定 – 評(píng)估結(jié)果 管理層責(zé)任 —— 評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)內(nèi)部控制的有效性 ? 在判定控制的重要性時(shí)必須考慮下列因素 ： – 控制失敗將導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告失真的可能性 – 用其他控制手段達(dá)到相同控制目的的程度 ? 重要的控制包括 : – 會(huì)計(jì)系統(tǒng)初始化、帳務(wù)處理、重要帳戶余額記錄、交易類別和披露方面的控制 – 反舞弊控制 – 跨部門的共同控制，缺少它，其他重要控制程序不能獨(dú)立發(fā)生作用 – 同時(shí)使用才能達(dá)到一定控制目標(biāo)的重要控制程序 – 對(duì)重大的非常規(guī)和非系統(tǒng)的交易監(jiān)控的程序 – 對(duì)期末財(cái)務(wù)報(bào)告步驟實(shí)施監(jiān)控的程序 管理層責(zé)任 —— 評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)內(nèi)部控制的有效性 ? 測(cè)試內(nèi)部控制實(shí)施效果的方法： – 內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行測(cè)試 – 在管理層的領(lǐng)導(dǎo)下由其他人對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行測(cè)試 – 使用外部服務(wù)機(jī)構(gòu)的評(píng)估 – 自我評(píng)估步驟 ? 測(cè)試需考慮的因素 – 測(cè)試手段不能僅限于問(wèn)詢的方式 – 需測(cè)試的控制程序和測(cè)試的時(shí)間可能會(huì)受到公司風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和監(jiān)控步驟的影響 – 所有重要的分支機(jī)構(gòu)和重要的控制程序都要進(jìn)行評(píng)估 – 公司不可以使用獨(dú)立審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制程序的測(cè)試結(jié)果來(lái)支持其作出的內(nèi)部控制程序有效的結(jié)論 管理層責(zé)任 —— 評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)內(nèi)部控制的有效性 ? 文檔記錄的重要性 – 文檔記錄可以為控制程序的確定和控制的監(jiān)管提供證據(jù) – 內(nèi)部控制設(shè)計(jì)若缺乏文檔記錄將可能導(dǎo)致內(nèi)部控制的重大失效或重大缺陷 – 缺乏足夠的證據(jù)來(lái)支持公司的評(píng)估結(jié)果會(huì)在外部簽證報(bào)告中列為質(zhì)量的重大缺陷，并簽發(fā)反對(duì)意見(jiàn)報(bào)告 ? 管理層聲明 – 完成評(píng)估后，公司必須向它的審計(jì)師提供一份關(guān)于內(nèi)部控制有效性的書面聲明 – 管理層聲明必須作為一個(gè)獨(dú)立的報(bào)告包括在管理當(dāng)局說(shuō)明書中 (*) – 對(duì)于拒絕出具書面的管理層聲明的公司，外部審計(jì)人員必須拒絕對(duì)其內(nèi)部控制系統(tǒng)發(fā)表意見(jiàn) * 公司 CEO和 CFO對(duì)該聲明書全權(quán)負(fù)責(zé)，并對(duì)不實(shí)的聲明承擔(dān)刑事責(zé)任 管理層責(zé)任 —— 評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)內(nèi)部控制的有效性 薩賓斯法案的要求的長(zhǎng)遠(yuǎn)益處 四個(gè)關(guān)鍵信息質(zhì)量的驅(qū)動(dòng)因素是行業(yè)領(lǐng)先的公司進(jìn)行變革的目標(biāo)，這些因素是遵循薩賓斯法案的結(jié)果也是價(jià)值的創(chuàng)造 ?提供的數(shù)據(jù)客觀，形象的表示了公司業(yè)績(jī) ?財(cái)務(wù)報(bào)表更改的情況將很少發(fā)生 ?業(yè)績(jī)將更接近原有的預(yù)期 ?持續(xù)的計(jì)劃給管理層和投資者提供了數(shù)據(jù)用于公司應(yīng)對(duì)商業(yè)環(huán)境的變化 ?隨著時(shí)間的推移，信息將快速的產(chǎn)生 ?需要快速的提供給投資者相關(guān)信息 ?簡(jiǎn)單化和標(biāo)準(zhǔn)化的信息使得更容易被理解和接受 ?管理層要直接看到推動(dòng)業(yè)務(wù)的相關(guān)因素 及時(shí) 可預(yù)測(cè) 透明 精確 1999 2023 2023 2023 2023EEarnings
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