【正文】 業(yè)體系 ?行政執(zhí)法證據(jù)制作的基本規(guī)定 ? ● 書證 ? ● 物證 ? ● 視聽資料 ? ● 證人證言 ? ● 當(dāng)事人的陳述 ? ● 鑒定結(jié)論 ? ● 勘驗(yàn)筆錄、現(xiàn)場(chǎng)筆錄 HLTGCMSH00025A 海關(guān)稽查核查作業(yè)體系 ?證據(jù)鏈 ? ? ● 貨物核對(duì) ? ● 數(shù)量核對(duì) ? ● 金額核對(duì) ? ● 時(shí)間核對(duì) ? ● 帳務(wù)核對(duì) ? ● 過程核對(duì) ? ● 票據(jù)鏈 ? ● 貨物鏈 ? ● 資金鏈 會(huì)計(jì)帳 報(bào)關(guān)帳 物流帳 HLTGCMSH00025A 海關(guān)稽查核查作業(yè)體系 ? 海關(guān)稽查核查的內(nèi)容 ? 貨物成交價(jià)格審核 ? 商品編碼歸類審核 ? 加工貿(mào)易內(nèi)銷核查 ? 減免稅設(shè)備稽查 HLTGCMSH00025A 海關(guān)現(xiàn)場(chǎng)稽查核查作業(yè)體系 ? 發(fā)票支票 復(fù)核 ? 根據(jù)企業(yè)“庫存商品”“原材料”、“應(yīng)付帳款” ? 借方及其對(duì)應(yīng)記帳憑證和原始憑證，了解 ? 進(jìn)口料件品名、數(shù)量、規(guī)格、型號(hào)、價(jià)值 ? 及支付情況，核實(shí)企業(yè)是否存在“飛料”、 ? 偽報(bào)、瞞報(bào)、洗單行為。 采購部門 倉庫管理 財(cái)務(wù)部門 出納 明細(xì)帳 總帳 請(qǐng)購單 采購訂單 采購 合同 倉庫收料數(shù)量和采購數(shù)量并同 報(bào)關(guān)單、手冊(cè)核對(duì)，防止“飛料” 和申報(bào)不實(shí) 發(fā)票 實(shí)物帳 入庫單 驗(yàn)收 發(fā)票 材料明 細(xì)帳 材料 總帳 實(shí)物與材料 明細(xì)帳，防 止“串料”和 帳實(shí)不符 付款審核 記帳憑證 HLTGCMSH00025A 海關(guān)現(xiàn)場(chǎng)稽查核查作業(yè)體系 ? 倉庫 生產(chǎn)部門 財(cái)務(wù)部門 ? ? 從“庫存商品”、“原材料”、“生產(chǎn)成本”、“產(chǎn)成品” ? 反映料件的耗用、結(jié)余、去向。 生產(chǎn)計(jì)劃書 領(lǐng)料單 生產(chǎn)工單 制造費(fèi)用 耗用單 生產(chǎn) 車間完工記錄 入庫單 領(lǐng)料單 入庫單 車間庫存 領(lǐng)料單 制造費(fèi)用 耗用單 生產(chǎn)工單 入庫單 產(chǎn)成品帳 材料庫存月報(bào)表 材料發(fā)出匯總表 材料明細(xì)帳 材料總帳 有關(guān)成本明細(xì)帳 HLTGCMSH00025A 海關(guān)現(xiàn)場(chǎng)稽查核查作業(yè)體系 ? 海關(guān)稽查期限 ? ? ,或自復(fù)運(yùn)出境 /轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口起 3年內(nèi) ? 3年內(nèi) (一般貿(mào)易貨物 ) ? 海關(guān)稽查辦事準(zhǔn)備 ? ，各行其職面對(duì)海關(guān)審查 ? ,提供有關(guān)進(jìn)出口貨物的購買、銷售、加工、使用、損耗、庫存情況的書面資料和資產(chǎn)負(fù)債表、損益表等會(huì)計(jì)報(bào)表 ? ，其法定代表人或主要負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)?shù)綀?chǎng)，如實(shí)反映情況，并提供必要的工作條件 ? 、單證以及海關(guān)出具的有關(guān)單證文書上簽字、蓋章 ? 7日內(nèi)提出書面意見送交海關(guān) .逾期未提交的，視為無意見。 ? 辦事程序 ? 海關(guān)提前 3天將《海關(guān)稽查通知書》送達(dá)企業(yè)。企業(yè)收到通知收后及時(shí)與海關(guān)聯(lián)系 ? 當(dāng)企業(yè)有重大違法嫌疑，企業(yè)的會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)電算化資料、報(bào)關(guān)單證等有關(guān)資料或進(jìn)出口貨物可能被擅自轉(zhuǎn)移或毀棄，以及特殊情況海關(guān)認(rèn)為有必要時(shí)，可不事先通知企業(yè)而逕行稽查。 (具體見海關(guān)稽查條例 ) HLTGCMSH00025A 企業(yè)自查自報(bào)和風(fēng)險(xiǎn)防控 ?風(fēng)險(xiǎn)防控第一步 … 歸類風(fēng)險(xiǎn) ?HS編碼 (HS CODE)和海關(guān)商品編碼 ? 1)制定的主體不同 .HS由世界海關(guān)組織制定 。海關(guān) ? 編碼則由各國海關(guān)制定 2)位數(shù)不同 .HS只有 6位 。海關(guān)編碼則各異 .各國在 研究設(shè)置本國子目時(shí) ,充分考慮了執(zhí)行國家產(chǎn)業(yè) 政策、關(guān)稅政策和有關(guān)貿(mào)易管理措施的需要。 3 使用范圍不同。 HS只是指導(dǎo)、協(xié)調(diào)性的。 HLTGCMSH00025A HLTGCMSH00025A HLTGCMSH00025A HLTGCMSH00025A 企業(yè)自查自報(bào)和風(fēng)險(xiǎn)防控 ?歸類作業(yè)面臨涉稅、涉證、涉嫌處罰壓力 ? 2023年 10月至 12月之間， C公司以進(jìn)料對(duì)口方式向海關(guān)申報(bào)出口信號(hào)線兩票，申報(bào)商品編碼 8473309000，經(jīng)海關(guān)認(rèn)定，該貨物商品編碼應(yīng)為 8544421900。經(jīng)查， 2023年 8月 A公司曾向某南方海關(guān)以 8473309000報(bào)關(guān)出口信號(hào)線，被海關(guān)審單部門退單更正為 8544421900。 ? 歸類錯(cuò)誤、申報(bào)不實(shí)還是偽報(bào)、騙稅？ ? ? ●所涉貨物、商品海關(guān)總署以前末做歸類裁定 ? ●所涉貨物、商品歸類難度較大的 ? ●被海關(guān)更正過的商品歸類認(rèn)定 ? ●被海關(guān)多次接受過的商品歸類認(rèn)定 建議部 門協(xié)作 HLTGCMSH00025A 企業(yè)自查自報(bào)和風(fēng)險(xiǎn)防控 ?海關(guān)稅收征收的期限 ?一年還是三年？補(bǔ)征還是追征？ ?第六十二條進(jìn)出口貨物、進(jìn)出境物品放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏稅稅款，應(yīng)該當(dāng)自繳納稅款或者貨物、物品放行之日起 一年 內(nèi)，向納稅義務(wù)人 補(bǔ)征 。因納稅義務(wù)人違反規(guī)定而造成的少征或者漏征，海關(guān)在 三年 以內(nèi)可以 追征 。 ? HLTGCMSH00025A 關(guān)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是純粹性！企業(yè)必須努力克服 結(jié)論 涉外型企業(yè)關(guān)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在具有一定的必然性 企業(yè)關(guān)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控能力一定程度上體現(xiàn)為企業(yè)帳務(wù)跟蹤 和處理能力 要抓好關(guān)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，不僅僅是企業(yè)一個(gè)報(bào)關(guān)作業(yè)部門就 能夠達(dá)成的事務(wù) 企業(yè)關(guān)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理不是靜止、一成不變的，而是一個(gè)持續(xù)改進(jìn)的 過程，它既與海關(guān)政策變化相關(guān)，也與企業(yè)日常的管理水平、經(jīng) 營活動(dòng)息息相關(guān) HLTGCMSH00025A 保稅管理新境界 ?形成企業(yè)全員保稅管理意識(shí)才是保稅管理的新境界 ?全員保稅意識(shí)的培養(yǎng)須從關(guān)務(wù)與高管層開始，方能形成從兩邊向中間的推進(jìn)過程 ?最高管理層善于解決問題，而實(shí)際操作關(guān)務(wù)善于發(fā)現(xiàn)問題，要將兩者優(yōu)勢(shì)結(jié)合 ?因?yàn)楸６惞芾韽倪M(jìn)到出，其過程長于企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)管理，它可以促進(jìn)企業(yè)自身管理水平的提高 ?關(guān)務(wù)部門與其他相關(guān)部門雖不是一榮俱榮，但一定是一損俱損 ?關(guān)務(wù)部門地位的提升不是為了凌駕于其他部門之上，而是融入到其他部門之中，是對(duì)其他部門的促進(jìn)而不是妨礙、限制 HLTGCMSH00025A 進(jìn)出口企業(yè)全面關(guān)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控 ?企業(yè)規(guī)范化運(yùn)作關(guān)鍵要素： ? ● 觀念 ? ● 組織 ? ● 制度和流程 ? ● 執(zhí)行 改善 ? ● 關(guān)企關(guān)系 ? ● 積極主動(dòng) ? ? 需要高層管理實(shí)際參與 HLTGCMSH00025A 進(jìn)出口企業(yè)全面關(guān)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控 ?重新定位關(guān)務(wù) ? 關(guān)務(wù)管理的涉及面相當(dāng)廣，為管理角度來看，首先從企業(yè)內(nèi)部分析，它不僅牽涉到報(bào)關(guān)部門的工作 ,還牽涉到運(yùn)輸、倉管、生產(chǎn)、財(cái)務(wù)、銷售、技術(shù)工程等一系列部門的工作；它不但關(guān)系到貨物的流轉(zhuǎn)，也關(guān)系到單證、信息和資金的流轉(zhuǎn)；它不但關(guān)系到專業(yè)核算和操作技術(shù)，更關(guān)系到管理平臺(tái)和管理機(jī)制。從企業(yè)外部環(huán)境分析，它不僅關(guān)系到企業(yè)與海關(guān)、商檢、外管、國稅等政府職能部門之間的信任和協(xié)調(diào)關(guān)系，也關(guān)系到企業(yè)與供應(yīng)商、關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的經(jīng)濟(jì)往來和法律關(guān)系協(xié)調(diào)。因此，關(guān)務(wù)管理必須放至公司相當(dāng)?shù)膽?zhàn)略高度，來加以重視。 ? ● 關(guān)務(wù)是關(guān)系全局的事務(wù) ? ● 關(guān)務(wù)是企業(yè)關(guān)鍵事務(wù) ? ● 關(guān)務(wù)是應(yīng)當(dāng)首要關(guān)心的事務(wù) ? ● 關(guān)務(wù)不僅是報(bào)關(guān)部門的事務(wù) HLTGCMSH00025A 答疑 ? ,公司內(nèi)部編碼不同 ,同時(shí)使用 ,且海關(guān)商品編碼不同 ,是否可以同時(shí)使用 ?如果不可以應(yīng)該如何區(qū)分 ? ? ，是否需要向海關(guān)報(bào)備？保稅成品是否可以未經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)先行外發(fā)。 ? ,用于一般貿(mào)易出口 ,后用國內(nèi)采購料件替補(bǔ) ,再用于進(jìn)料加工復(fù)出口 .是否可行 ?如果不可行 ,性質(zhì)如何 ? ? ,樣品免費(fèi)提供給客戶 ,是否可行 ?如果不可行 ,應(yīng)該怎么處理 ? ? ,為什么可以退稅 ?保稅區(qū)可以退稅嗎 ?如何退 ? ? ,因某原因，不能自行生產(chǎn)，將訂單交 B公司生產(chǎn)，其中部分保稅料件由 B公司自行采購，部分保稅料件由 A公司直接采購并外發(fā)給 B公司進(jìn)行生產(chǎn)。 B公司將成品生產(chǎn)完畢后交回 A公司。 B公司與 A公司之間進(jìn)行虛擬半成品結(jié)轉(zhuǎn)。 A公司內(nèi)部再從系統(tǒng)走一次加工性質(zhì)的虛擬帳目。此行為是否合法？如不合法，應(yīng)如何處理？ ? 出口金額 ,是否合理 ? ? ,因其他因素造成的扣款是否可以直接在貨款中扣除 ? ? ,可否先行向廠商借料生產(chǎn) ,而后補(bǔ)報(bào)關(guān) . ? ,不同企業(yè)之間是否可以借料生產(chǎn) . HLTGCMSH00025A 答疑 ? B公司采購料件 ,B公司先直接將貨物提供給 A公司使用 ,月底對(duì)帳完畢后 ,B公司再提供一批同等數(shù)量的貨物發(fā)貨至物流中心一次申報(bào) ,這種行為是否合法 ? ? ,可否進(jìn)行混放 ? ? ?非保稅料件是否可以代替保稅料件生產(chǎn) ? ? , 庫存數(shù)量少于手冊(cè)理論余量 ,是否可以通過調(diào)整成品耗用來調(diào)平帳務(wù) .如果庫存數(shù)量大于手冊(cè)數(shù)量 ,又應(yīng)該怎么辦 ? ? ,在下批報(bào)關(guān)時(shí)通過抬高單價(jià)的手段收取外匯 ? ? ,是否可以自行轉(zhuǎn)移、買賣？是否可以用于項(xiàng)目之外的生產(chǎn)？ ? ? ? ,要退貨應(yīng)該怎么辦 ? ? ,可否先行將保稅廢料出售 ? ? 、成品是否可以公司在系統(tǒng)報(bào)廢后調(diào)撥至內(nèi)銷倉庫直接銷售？此為何種性質(zhì)行為？ ? ,庫存保稅原料與系統(tǒng)帳相比為盤盈狀態(tài)，是否可以直接調(diào)撥至非保稅倉庫？ HLTGCMSH00025A 寄語 ?愿與在座的各位同仁一道，攜手共進(jìn)，為促進(jìn)泓淋科學(xué)化關(guān)務(wù)管理做出應(yīng)盡的職責(zé)。 HLTGCMSH00025A 演講完畢，謝謝觀看！