【正文】 業(yè)體系 ?行政執(zhí)法證據(jù)制作的基本規(guī)定 ? ● 書證 ? ● 物證 ? ● 視聽資料 ? ● 證人證言 ? ● 當事人的陳述 ? ● 鑒定結論 ? ● 勘驗筆錄、現(xiàn)場筆錄 HLTGCMSH00025A 海關稽查核查作業(yè)體系 ?證據(jù)鏈 ? ? ● 貨物核對 ? ● 數(shù)量核對 ? ● 金額核對 ? ● 時間核對 ? ● 帳務核對 ? ● 過程核對 ? ● 票據(jù)鏈 ? ● 貨物鏈 ? ● 資金鏈 會計帳 報關帳 物流帳 HLTGCMSH00025A 海關稽查核查作業(yè)體系 ? 海關稽查核查的內容 ? 貨物成交價格審核 ? 商品編碼歸類審核 ? 加工貿易內銷核查 ? 減免稅設備稽查 HLTGCMSH00025A 海關現(xiàn)場稽查核查作業(yè)體系 ? 發(fā)票支票 復核 ? 根據(jù)企業(yè)“庫存商品”“原材料”、“應付帳款” ? 借方及其對應記帳憑證和原始憑證，了解 ? 進口料件品名、數(shù)量、規(guī)格、型號、價值 ? 及支付情況，核實企業(yè)是否存在“飛料”、 ? 偽報、瞞報、洗單行為。 采購部門 倉庫管理 財務部門 出納 明細帳 總帳 請購單 采購訂單 采購 合同 倉庫收料數(shù)量和采購數(shù)量并同 報關單、手冊核對，防止“飛料” 和申報不實 發(fā)票 實物帳 入庫單 驗收 發(fā)票 材料明 細帳 材料 總帳 實物與材料 明細帳，防 止“串料”和 帳實不符 付款審核 記帳憑證 HLTGCMSH00025A 海關現(xiàn)場稽查核查作業(yè)體系 ? 倉庫 生產(chǎn)部門 財務部門 ? ? 從“庫存商品”、“原材料”、“生產(chǎn)成本”、“產(chǎn)成品” ? 反映料件的耗用、結余、去向。 生產(chǎn)計劃書 領料單 生產(chǎn)工單 制造費用 耗用單 生產(chǎn) 車間完工記錄 入庫單 領料單 入庫單 車間庫存 領料單 制造費用 耗用單 生產(chǎn)工單 入庫單 產(chǎn)成品帳 材料庫存月報表 材料發(fā)出匯總表 材料明細帳 材料總帳 有關成本明細帳 HLTGCMSH00025A 海關現(xiàn)場稽查核查作業(yè)體系 ? 海關稽查期限 ? ? ,或自復運出境 /轉為正式進口起 3年內 ? 3年內 (一般貿易貨物 ) ? 海關稽查辦事準備 ? ，各行其職面對海關審查 ? ,提供有關進出口貨物的購買、銷售、加工、使用、損耗、庫存情況的書面資料和資產(chǎn)負債表、損益表等會計報表 ? ，其法定代表人或主要負責人應當?shù)綀觯鐚嵎从城闆r，并提供必要的工作條件 ? 、單證以及海關出具的有關單證文書上簽字、蓋章 ? 7日內提出書面意見送交海關 .逾期未提交的，視為無意見。 ? 辦事程序 ? 海關提前 3天將《海關稽查通知書》送達企業(yè)。企業(yè)收到通知收后及時與海關聯(lián)系 ? 當企業(yè)有重大違法嫌疑，企業(yè)的會計帳簿、會計憑證、會計報表、會計電算化資料、報關單證等有關資料或進出口貨物可能被擅自轉移或毀棄，以及特殊情況海關認為有必要時，可不事先通知企業(yè)而逕行稽查。 (具體見海關稽查條例 ) HLTGCMSH00025A 企業(yè)自查自報和風險防控 ?風險防控第一步 … 歸類風險 ?HS編碼 (HS CODE)和海關商品編碼 ? 1)制定的主體不同 .HS由世界海關組織制定 。海關 ? 編碼則由各國海關制定 2)位數(shù)不同 .HS只有 6位 。海關編碼則各異 .各國在 研究設置本國子目時 ,充分考慮了執(zhí)行國家產(chǎn)業(yè) 政策、關稅政策和有關貿易管理措施的需要。 3 使用范圍不同。 HS只是指導、協(xié)調性的。 HLTGCMSH00025A HLTGCMSH00025A HLTGCMSH00025A HLTGCMSH00025A 企業(yè)自查自報和風險防控 ?歸類作業(yè)面臨涉稅、涉證、涉嫌處罰壓力 ? 2023年 10月至 12月之間， C公司以進料對口方式向海關申報出口信號線兩票，申報商品編碼 8473309000，經(jīng)海關認定，該貨物商品編碼應為 8544421900。經(jīng)查， 2023年 8月 A公司曾向某南方海關以 8473309000報關出口信號線，被海關審單部門退單更正為 8544421900。 ? 歸類錯誤、申報不實還是偽報、騙稅？ ? ? ●所涉貨物、商品海關總署以前末做歸類裁定 ? ●所涉貨物、商品歸類難度較大的 ? ●被海關更正過的商品歸類認定 ? ●被海關多次接受過的商品歸類認定 建議部 門協(xié)作 HLTGCMSH00025A 企業(yè)自查自報和風險防控 ?海關稅收征收的期限 ?一年還是三年？補征還是追征？ ?第六十二條進出口貨物、進出境物品放行后，海關發(fā)現(xiàn)少征或者漏稅稅款，應該當自繳納稅款或者貨物、物品放行之日起 一年 內，向納稅義務人 補征 。因納稅義務人違反規(guī)定而造成的少征或者漏征，海關在 三年 以內可以 追征 。 ? HLTGCMSH00025A 關務風險是純粹性！企業(yè)必須努力克服 結論 涉外型企業(yè)關務風險的存在具有一定的必然性 企業(yè)關務風險的管控能力一定程度上體現(xiàn)為企業(yè)帳務跟蹤 和處理能力 要抓好關務風險管理，不僅僅是企業(yè)一個報關作業(yè)部門就 能夠達成的事務 企業(yè)關務風險管理不是靜止、一成不變的，而是一個持續(xù)改進的 過程，它既與海關政策變化相關，也與企業(yè)日常的管理水平、經(jīng) 營活動息息相關 HLTGCMSH00025A 保稅管理新境界 ?形成企業(yè)全員保稅管理意識才是保稅管理的新境界 ?全員保稅意識的培養(yǎng)須從關務與高管層開始，方能形成從兩邊向中間的推進過程 ?最高管理層善于解決問題，而實際操作關務善于發(fā)現(xiàn)問題，要將兩者優(yōu)勢結合 ?因為保稅管理從進到出，其過程長于企業(yè)內部的生產(chǎn)管理，它可以促進企業(yè)自身管理水平的提高 ?關務部門與其他相關部門雖不是一榮俱榮，但一定是一損俱損 ?關務部門地位的提升不是為了凌駕于其他部門之上，而是融入到其他部門之中，是對其他部門的促進而不是妨礙、限制 HLTGCMSH00025A 進出口企業(yè)全面關務風險管控 ?企業(yè)規(guī)范化運作關鍵要素： ? ● 觀念 ? ● 組織 ? ● 制度和流程 ? ● 執(zhí)行 改善 ? ● 關企關系 ? ● 積極主動 ? ? 需要高層管理實際參與 HLTGCMSH00025A 進出口企業(yè)全面關務風險管控 ?重新定位關務 ? 關務管理的涉及面相當廣，為管理角度來看，首先從企業(yè)內部分析，它不僅牽涉到報關部門的工作 ,還牽涉到運輸、倉管、生產(chǎn)、財務、銷售、技術工程等一系列部門的工作；它不但關系到貨物的流轉，也關系到單證、信息和資金的流轉；它不但關系到專業(yè)核算和操作技術，更關系到管理平臺和管理機制。從企業(yè)外部環(huán)境分析，它不僅關系到企業(yè)與海關、商檢、外管、國稅等政府職能部門之間的信任和協(xié)調關系，也關系到企業(yè)與供應商、關聯(lián)企業(yè)之間的經(jīng)濟往來和法律關系協(xié)調。因此，關務管理必須放至公司相當?shù)膽?zhàn)略高度，來加以重視。 ? ● 關務是關系全局的事務 ? ● 關務是企業(yè)關鍵事務 ? ● 關務是應當首要關心的事務 ? ● 關務不僅是報關部門的事務 HLTGCMSH00025A 答疑 ? ,公司內部編碼不同 ,同時使用 ,且海關商品編碼不同 ,是否可以同時使用 ?如果不可以應該如何區(qū)分 ? ? ，是否需要向海關報備？保稅成品是否可以未經(jīng)海關批準先行外發(fā)。 ? ,用于一般貿易出口 ,后用國內采購料件替補 ,再用于進料加工復出口 .是否可行 ?如果不可行 ,性質如何 ? ? ,樣品免費提供給客戶 ,是否可行 ?如果不可行 ,應該怎么處理 ? ? ,為什么可以退稅 ?保稅區(qū)可以退稅嗎 ?如何退 ? ? ,因某原因，不能自行生產(chǎn)，將訂單交 B公司生產(chǎn)，其中部分保稅料件由 B公司自行采購，部分保稅料件由 A公司直接采購并外發(fā)給 B公司進行生產(chǎn)。 B公司將成品生產(chǎn)完畢后交回 A公司。 B公司與 A公司之間進行虛擬半成品結轉。 A公司內部再從系統(tǒng)走一次加工性質的虛擬帳目。此行為是否合法？如不合法，應如何處理？ ? 出口金額 ,是否合理 ? ? ,因其他因素造成的扣款是否可以直接在貨款中扣除 ? ? ,可否先行向廠商借料生產(chǎn) ,而后補報關 . ? ,不同企業(yè)之間是否可以借料生產(chǎn) . HLTGCMSH00025A 答疑 ? B公司采購料件 ,B公司先直接將貨物提供給 A公司使用 ,月底對帳完畢后 ,B公司再提供一批同等數(shù)量的貨物發(fā)貨至物流中心一次申報 ,這種行為是否合法 ? ? ,可否進行混放 ? ? ?非保稅料件是否可以代替保稅料件生產(chǎn) ? ? , 庫存數(shù)量少于手冊理論余量 ,是否可以通過調整成品耗用來調平帳務 .如果庫存數(shù)量大于手冊數(shù)量 ,又應該怎么辦 ? ? ,在下批報關時通過抬高單價的手段收取外匯 ? ? ,是否可以自行轉移、買賣？是否可以用于項目之外的生產(chǎn)？ ? ? ? ,要退貨應該怎么辦 ? ? ,可否先行將保稅廢料出售 ? ? 、成品是否可以公司在系統(tǒng)報廢后調撥至內銷倉庫直接銷售？此為何種性質行為？ ? ,庫存保稅原料與系統(tǒng)帳相比為盤盈狀態(tài)，是否可以直接調撥至非保稅倉庫？ HLTGCMSH00025A 寄語 ?愿與在座的各位同仁一道，攜手共進，為促進泓淋科學化關務管理做出應盡的職責。 HLTGCMSH00025A 演講完畢，謝謝觀看！