【正文】 審訂 ? 不實備案 制度上保證關務業(yè)務一體化 ? HLTGCMSH00025A 進出口企業(yè)常見關務風險 ?進出口環(huán)節(jié) ? 報關申報出現(xiàn)差錯 ? 偽報、瞞報 錯報品名、價格和原產(chǎn)地 ? 少報多進 ? 多報少進 ? 少報多出 ? 貿(mào)易方式申報不實 ? 擅自處置保稅貨物 ? 收發(fā)貨短溢裝 ? 部門、合作伙伴協(xié)作不暢 ? 兩端管不住 HLTGCMSH00025A 進出口企業(yè)常見關務風險 ?執(zhí)行過程 ? 保稅 /非保稅貨物存放區(qū)域劃分不清晰，沒有實現(xiàn)獨立管理 ? 邊解料、殘次品、報廢品區(qū)分管理不清 ? 保稅貨物出入庫單證不全、管理不嚴、度量不清 ? 擅自外發(fā)、超期外發(fā)、超量外發(fā)、收支不平衡 ? 擅自結轉(zhuǎn)、末核就轉(zhuǎn)；轉(zhuǎn)而不報，多報少交，多義少的；假結轉(zhuǎn) ? 不知道轉(zhuǎn)不轉(zhuǎn)，不知道對應哪份關封 ? 生產(chǎn)人員對保稅相關的邊角料、保稅料件、單耗與企業(yè)報廢品、下腳料、 BOM、生產(chǎn)過程耗用待知識混淆不清 ? 生產(chǎn)制造過程中忽視保稅 /非保稅配料要求，導致實際保稅 /非保稅物料耗用與計劃要求不符 ? 邊角料、殘次品、報廢品管理不力 ? 生產(chǎn)過程中串料頻繁，管理失控 HLTGCMSH00025A 海關稽查核查作業(yè)體系 ?行政執(zhí)法證據(jù)制作的基本規(guī)定 ? ● 書證 ? ● 物證 ? ● 視聽資料 ? ● 證人證言 ? ● 當事人的陳述 ? ● 鑒定結論 ? ● 勘驗筆錄、現(xiàn)場筆錄 HLTGCMSH00025A 海關稽查核查作業(yè)體系 ?證據(jù)鏈 ? ? ● 貨物核對 ? ● 數(shù)量核對 ? ● 金額核對 ? ● 時間核對 ? ● 帳務核對 ? ● 過程核對 ? ● 票據(jù)鏈 ? ● 貨物鏈 ? ● 資金鏈 會計帳 報關帳 物流帳 HLTGCMSH00025A 海關稽查核查作業(yè)體系 ? 海關稽查核查的內(nèi)容 ? 貨物成交價格審核 ? 商品編碼歸類審核 ? 加工貿(mào)易內(nèi)銷核查 ? 減免稅設備稽查 HLTGCMSH00025A 海關現(xiàn)場稽查核查作業(yè)體系 ? 發(fā)票支票 復核 ? 根據(jù)企業(yè)“庫存商品”“原材料”、“應付帳款” ? 借方及其對應記帳憑證和原始憑證，了解 ? 進口料件品名、數(shù)量、規(guī)格、型號、價值 ? 及支付情況，核實企業(yè)是否存在“飛料”、 ? 偽報、瞞報、洗單行為。 ?保稅物流中心報關模式： ? 境外 保稅物流中心 境內(nèi) 報關模式為：進入保稅物流中心申報進境備案，通關后進入保稅中心，（貨雖然在保稅，但貨權還是屬于國外賣家，保稅區(qū)是境內(nèi)關外屬性）等到正式進國內(nèi)的時候再以倉儲單位的名義正式申報進境。設分 A型和 B型兩種， A型由一家企業(yè)投資建設，為自有物流服務。出口加工區(qū)的功能比較專一，主要是開展出口加工業(yè)務，區(qū)內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)的最終產(chǎn)品，應基本上都是直接出口的。其功能定位為“保稅倉儲、出口加工、轉(zhuǎn)口貿(mào)易”三大功能。在貨物存儲期間需保持貨物的原狀，除允許在海關監(jiān)管下進行一些以運輸和存儲的簡單分級（如更換包裝，刷標簽，晾曬等），不得進行任何加工。 ? 對于保稅貨物、特定減免稅貨、暫準進口貨物，海關在一定時期內(nèi)還需要進行后續(xù)管理，因為該類貨物的收發(fā)貨人并末辦結海關手續(xù)，此時海關對于此類貨物的放行不等于結關。 ? DDP 完稅后交貨（ …… 指定目的港） ? “完稅后交貨（ …… 指定目的地）”是指賣方在指定的目的地，辦理完進口清關手續(xù)，將在交貨運輸工具上尚未卸下的貨物交與買方，完成交貨。 HLTGCMSH00025A 進出口貨物申報 ? DDU 未完稅交貨（ …… 指定目的港） ? 未完稅交貨（ …… 指定目的地）”是指賣方在指定的目的地將貨物交給買方處置，不辦理進口手續(xù)，也不從交貨的運輸工具上將貨物卸下，即完成交貨。 ? CPT 運費付至（ …… 指定目的地） ? “運費付至（ …… 指定地點）”是指賣方向其指定的承運人交貨，但賣方還必須支付將貨物運至目的地的運費。 CFR術語要求賣方辦理出口清關手續(xù)。 但是，如當事方希望買方辦理出口手續(xù)，需要在銷售合同中明確寫明 ? FOB 船上交貨（ …… 指定裝運港） ? “船上交貨（ …… 指定裝運港）”是當貨物在指定的裝運港越過船舷，賣方即完成交貨。 ? HLTGCMSH00025A 進出口貨物申報 ? FAS 船邊交貨（ …… 指定裝運港） ? “船邊交貨（ …… 指定裝運港）”是指賣方在指定的裝運港將貨物交到船邊，即完成交貨。買方必須承當在賣方所在地受領貨物的全部費用和風險。 ? 報關單證 ? 1）進出口貨物報關單 ? 2）基本單證： ? 發(fā)票（ INVOICE） ? 裝箱單（ PACKING LIST） ? 提貨單（ BILL OF LADING） ? 運單（ WAY BILL空運） ? 包裹單（ PACKAGE WAYBILL郵運） ? 領貨憑證（陸運） ? 出口收匯核銷單 ? 減免稅證明 ? HLTGCMSH00025A 進出口貨物申報 ? 備案手冊 ? 3）特殊單證 ? 配額許可證管理證件 =配額證明 +進出口貨物許可證 ? 機電產(chǎn)品進口證明文件 ? 商品檢驗主管部門簽發(fā)的證件（商檢單） ? 動植物檢疫主管部門簽發(fā)的證件 ? 藥品檢驗主管部門簽發(fā)的證件 ? 4）預備單證 ? 貿(mào)易合同（ TRADING CONTRACT） ? 貨物原產(chǎn)地證明（ CERTIFICATE OF ORIGIN） ?報關時限 ? 1）進口貨物的報關時限：自運輸工具申報進境之日起 14日內(nèi)，向進境地海關報關 ? 2）出口貨物報關時限：裝貨的 24小時以前。 ? 依照外發(fā)加工最新政策，將保稅貨物的保管責任定位于備案外發(fā)企業(yè)，對于承攬企業(yè)的要求放寬很多。 HLTGCMSH00025A 保稅貨物外發(fā)加工 ?外發(fā)加工注意事項： ? 如果事先未進行外發(fā)加工申請，直接發(fā)貨至承攬企業(yè)。上述不良行為集中體現(xiàn)在：多交少轉(zhuǎn)，少交多轉(zhuǎn)，交了不轉(zhuǎn)，轉(zhuǎn)了不交，帳帳（手冊與貨倉，財務之間）不符，帳實不符，交易價格與結算價格不符，外匯與稅收安排混亂。 ? 3）交易雙方未對交易貨物的海關編碼，轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)出數(shù)量、單價、金額用出妥善銜接，便已實施交易。關封未辦理便開始交貨部分，關務有權利不予報關 HLTGCMSH00025A 保稅加工貨物深加工結轉(zhuǎn) ?深加工結轉(zhuǎn)問題及其法律風險分析 ? 在加工貿(mào)易企業(yè)中，不論是進料加工，還是來料加工，為節(jié)約交易成本，為實現(xiàn)運輸快捷、便利，為伙伴企業(yè)或上下游企業(yè)配套產(chǎn)品合成出口等，往往采取深加工結轉(zhuǎn)辦法來完成彼此之間的產(chǎn)品、料件和包裝的交易。 ? 當月交貨部分，需在 40天內(nèi)完成結轉(zhuǎn)報關。 ? 申報計量單位不一致的，至少要法定計量單位一致且經(jīng)折算法定計量單位對應的數(shù)量一致。 HLTGCMSH00025A 保稅加工貨物深加工結轉(zhuǎn) ? 3）轉(zhuǎn)出企業(yè)自轉(zhuǎn)入企業(yè)申報結轉(zhuǎn)進口之日起 10日內(nèi)，通過電子口岸查詢發(fā)貨情況，按《申請表》電子數(shù)據(jù)向轉(zhuǎn)出地海關辦理結轉(zhuǎn)出口報關手續(xù)。 ? 2）可適當延長申報時限，但最長不超過 7天 。 ? 3）涉及實行Ｅ賬冊管理的聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管企業(yè)《申請表》無須報備數(shù)量。（勢必與公司實際成交價格差異巨大） ? ,需按單耗標準折算為原料補稅 ? ，并應當遵循同品種、同規(guī)格、同數(shù)量、不牟利的原則。 （與海關下廠核銷相對應的為公司停產(chǎn)盤點，海關指定會計師事務所進行審計盤點，海關收集企業(yè)原始盤點資料結合會計師事務所提交的審計報告進行手冊核銷） HLTGCMSH00025A 保稅加工貨物核銷 ?手冊核銷注意事項 : ? ,核進料，核單耗，核成品，核余料。 HLTGCMSH00025A 保稅加工貨物核銷 ?加工貿(mào)易手冊核銷提供資料 ? 1）《中華人民共和國海關加工貿(mào)易手冊》，包括分冊、續(xù)冊 2）加工貿(mào)易專用進出口報關單 ? 3）單耗申報表 ? 4）海關規(guī)定需要收取的其他單證和材料（工藝流程圖，成品樣品，出入庫記錄等） ?海關核銷 ? 核銷是海關運用風險分析手段、依據(jù)海關電子數(shù)據(jù)和相關資料，根據(jù)有關規(guī)定對加工貿(mào)易企業(yè)申報的單證、資料或電子數(shù)據(jù)以及其他材料的真實性、合理性和準確性予以分析判斷。 ? .備案單損耗為海關手冊核銷依據(jù) ? . HLTGCMSH00025A 保稅加工貨物核銷 ?保稅加工貨物核銷 ? 是指保稅加工經(jīng)營企業(yè)加工復出口或者辦理內(nèi)銷等海關手續(xù)后，憑規(guī)定單證向海關申請解除監(jiān)管，海關經(jīng)審查核實且符合有關法律、行政法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，予以辦理解除監(jiān)管手續(xù)的行為。 ? 2）深加工結轉(zhuǎn)客戶及廠商確認雙方商品編碼。 ? 涉及監(jiān)管部門：主要涉及對外經(jīng)濟貿(mào)易局、海關、稅務三個部門。其又分為設備帳冊和原料帳冊，通常以半年為一個核銷周期，進出報關皆在所在地加工區(qū)海關。（可將相關的輔助性材料及包裝材料等列入保稅備案范圍 ? 2） C手冊：進料加工貿(mào)易的紙本備案登記手冊。 ? 加工貿(mào)易企業(yè)應當在成品出口 、 深加工結轉(zhuǎn)或者內(nèi)銷前如實向海關申報單耗。 ? 單耗標準由海關根據(jù)有關規(guī)定會同相關部門制定，單耗標準適用于海關特殊監(jiān)管區(qū)域，保稅監(jiān)管場所外的加工貿(mào)易企業(yè)，海關特殊監(jiān)管區(qū)域，保稅監(jiān)管場所內(nèi)的加工貿(mào)易企業(yè)不適用單耗標準。 ?凈耗 ? 是指在加工后，料件通過物理變化或者化學反應存在或者轉(zhuǎn)化到單位成品中的量。 HLTGCMSH00025A 加工貿(mào)易類別 ?來料加工 ?是指由外商提供全部或部分原材料（主料）、輔料、零部件、元器件、配套件和包裝物料，必要時還提供設備，由我方加工企業(yè)按外商的要求進行加工裝配，成品交外商銷售，我方收取工繳費，外商提供的作價設備價款，我方用工繳費償還的貿(mào)易形式。 HLTGCMSH00025A 加工貿(mào)易保稅基本概念 ?保稅料件、非保稅料件、邊角料、殘次品、副產(chǎn)品等的概念 ? 保稅料件是指進口時未征稅（包括關稅，增值稅等）的進口物料及保稅