建設(shè)項目的財務(wù)效益與費用-資料下載頁
2025-03-08 00:21本頁面
【正文】 物或應(yīng)稅勞務(wù)已繳納的增值稅 注意：增值稅是價外稅，銷售額應(yīng)為不含稅銷售 額。若銷售額中含有銷項稅額，必須轉(zhuǎn)換成不含稅 的銷售額。不含稅銷售額＝含稅銷售額 /（ 1+增值 稅稅率）。 例 1：某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅 稅率 17%， 2023年 5月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：銷 售甲產(chǎn)品給某大商場，開具增值稅專用發(fā)票，取得 不含稅銷售額 75萬元；另外，開具普通發(fā)票，取得 銷售甲產(chǎn)品的運貨運輸費收入 6萬元。購進貨物取得 增值稅專用發(fā)票，注明支付的貨款 60萬元、進項稅 額 ；另外支付購貨的運輸費用 5萬元，取得 運輸公司開具的普通發(fā)票。計算該企業(yè) 2023年 5月 應(yīng)繳納的增值稅稅額。 解：銷售甲產(chǎn)品的銷項稅額： 75 17%+6247。 (1+17%) 17% ＝ +＝ （萬元） 外購貨物應(yīng)抵扣的進項稅額： +5 7% ＝ （萬元） 該企業(yè) 5月份應(yīng)繳納的增值稅額： － ＝ （萬元） （ 1）從價定率計算方法 應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅消費品的銷售額適用稅率 （ 2）從量定額計算方法 應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量單位稅額 （ 3）從價定率和從量定額混合計算方法 現(xiàn)行消費稅的征稅范圍中，只有卷煙、糧食白 酒、薯類白酒采用混合計算方法。其基本計算公式 為： 應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅銷售額比例稅率 +應(yīng)稅銷售數(shù)量定額稅率 應(yīng)納稅額＝營業(yè)額稅率 營業(yè)稅稅率按不同行業(yè)分別計稅。 ①交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育 業(yè)，稅率為 3％； ②金融保險業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動 產(chǎn)，稅率為 5％； ③娛樂業(yè)稅率為 5％ ~20％，對夜總會、歌舞廳、高 爾夫球、游戲等娛樂性為按 20%的稅率征稅；保齡 球、臺球按 5%的稅率征稅； 城建稅實行地區(qū)差別比例稅率。納稅人所在地在市區(qū)的稅率為 7％，在縣城、鎮(zhèn)的稅率為 5％，不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的稅率為 1％。城建稅應(yīng)納稅額的計算公式為： 應(yīng)納稅額＝納稅人實際繳納的增值稅、營業(yè)稅、消費稅稅額適用稅率 教育費附加的征收比率為 3％。 應(yīng)納稅額 ＝應(yīng)納稅所得額稅率 應(yīng)納稅所得額＝應(yīng)納稅收入總額－準予扣除項目金額 ? 企業(yè)所得稅稅率： 33% ? 年應(yīng)納稅所得額在 3萬元（含 3萬元）以下的企業(yè)稅率： 18% ? 年應(yīng)納稅所得額在 10萬元（含 10萬元）以下至 3萬元的企業(yè)稅率： 27% ? 如果企業(yè)上一年度發(fā)生虧損，可用當(dāng)年應(yīng)納稅所得額予以彌補，按彌補虧損后的應(yīng)納稅所得額來確定適用稅率。 編制財務(wù)分析輔助報表 ?建設(shè)投資估算表 ?建設(shè)利息估算表 ?流動資金估算表 ?項目總投資使用計劃與資金籌措表 ?營業(yè)收入、營業(yè)稅金和增值稅估算表 ?總成本費用估算表
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