【正文】 容，分解為單項成本費用，落實到財務(wù)、生產(chǎn)技術(shù)、計劃統(tǒng)計、運銷加工等部門，實行部門歸口管理，保證成本費用預(yù)算的完成 ?財務(wù)部門：成本費用預(yù)算管理與核算，對成本費用進(jìn)行預(yù)測、控制、監(jiān)督、分析 ?生產(chǎn)技術(shù)部門：負(fù)責(zé)落實計劃、制定并執(zhí)行定額 ?計劃統(tǒng)計部門：組織編制、落實生產(chǎn)和經(jīng)營計劃，參與生產(chǎn)、勞動、物資各項消耗定額的制定 ； ?機電動力部門：全部設(shè)備的管理等； ?勞動工資部門：勞動工資管理 ?物資供應(yīng)部門：落實成本費用預(yù)算及保證物資供應(yīng) ?運銷和加工部門：運銷計劃、全面質(zhì)量管理及產(chǎn)成品管理 收入、成本費用管理－ 成本費用預(yù)算管理 子公司應(yīng)建立成本費用預(yù)算指標(biāo)體系。 控制與分析指標(biāo) 可控成本 不可控成本 各子公司原則上應(yīng)按照下述流程、方法進(jìn)行成本費用指標(biāo)預(yù)測。對于特殊行業(yè)或特殊業(yè)務(wù)，可根據(jù)需求自行確定，但應(yīng)在預(yù)算編制說明中披露： ?據(jù)公司管理權(quán)限和業(yè)務(wù)特點，將成本劃分為可控成本和不可控成本 ?分別對可控成本和不可控成本進(jìn)行成本性態(tài)分析，劃分為固定、變動和混合成本 ?使用項目分解法、歷史成本分析法等方法對混合成本進(jìn)行變動成本、固定成本比重劃分 ?根據(jù)定率法等方法預(yù)測下期固定成本 ?根據(jù)業(yè)務(wù)量變化，預(yù)測變動成本 ?將固定成本、變動成本按項目歸集到可控成本和不可控成本 ?根據(jù)成本預(yù)測結(jié)果，填列成本預(yù)算表 根據(jù)實際采用基期調(diào)整，定率法、業(yè)務(wù)量法預(yù)測 材料 工資及福利 燃料 電力 租賃費 大修理費 銷售費用 …… 折舊 維簡費 井巷基金 長貸利息 集團管理費 綠化費 收入、成本費用管理－ 成本費用預(yù)算管理（續(xù)） 預(yù)算執(zhí)行與控制 成本費用的日?？刂? 嚴(yán)格的審批制度 成本費用的職責(zé)分離 ? 采購環(huán)節(jié) ：制定安全儲備量及儲備限額，執(zhí)行集團公司采購招標(biāo)辦法，采用集中采購方式，以及建立計量和驗收制度 ? 生產(chǎn)環(huán)節(jié) ：實行定額管理，制定科學(xué)的管理措施，推廣新技術(shù)，改革工藝流程，提高勞動生產(chǎn)率 ? 銷售環(huán)節(jié) ：嚴(yán)格預(yù)算管理以及控制信用風(fēng)險、嚴(yán)格審核發(fā)貨指示、對發(fā)出貨物進(jìn)行動態(tài)跟蹤、控制運輸途中產(chǎn)品的數(shù)量及質(zhì)量損耗、及時進(jìn)行貨款的結(jié)算以及建立貨款催收計劃等 ? 管理機構(gòu)經(jīng)費控制 ：費用包干制 ? 財務(wù)費用控制 ： 制定合理的籌資計劃，嚴(yán)格控制籌資規(guī)模和籌資期限，壓縮不合理的資金占用 ? 嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度 ? 審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)成本費用業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限； ? 經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批意見辦理成本費用業(yè)務(wù)。 ? 各子公司應(yīng)實行限額控制。 ? 對于預(yù)算外重大支出的成本費用應(yīng)列明原因。 ? 成本費用審批實行回避制度，任何人均不得審批本人及直系親屬的成本費用開支。 ? 子公司應(yīng)當(dāng)建立成本費用的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理成本費用業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督 ? 成本費用不相容崗位至少包括： ?成本費用預(yù)算的編制與審批 ?成本費用支出的審批與執(zhí)行 ?成本費用支出的執(zhí)行與相關(guān)會計記錄 ? 各公司應(yīng)當(dāng)配備合格的人員辦理成本費用業(yè)務(wù)。辦理成本費用業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德 收入、成本費用管理－ 成本費用預(yù)算管理（續(xù)） 預(yù)算反饋與分析 成本分析 按成本性態(tài)分別分析固定和變動成本預(yù)算執(zhí)行情況 ? 產(chǎn)品或服務(wù)數(shù)量的變化 ? 固定成本的主要組成、變動趨勢、預(yù)算差異分析 ? 單位變動成本變動趨勢、預(yù)算差異分析 ? 單位變動成本主要組成如單位材料成本、人工成本差異、趨勢分析 ? 結(jié)合上述情況，對單位邊際利潤率進(jìn)行差異分析 ? 分析影響成本的重要因素： –生產(chǎn)經(jīng)營組織的變化 –生產(chǎn)工藝、技術(shù)水平的變化 –產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的變化 –成本歸集、分配方法的變化等 費用分析 分析銷售費用、管理費用和財務(wù)費用的預(yù)算執(zhí)行情況 ? 銷售費用的主要組成、變動趨勢，預(yù)算差異分析 ? 銷售費用的主要構(gòu)成分析 ? 管理費用的主要組成、變動趨勢、預(yù)算差異分析 ? 財務(wù)費用的主要組成、變動趨勢、預(yù)算差異與合理性分析 ? 分析影響費用的重要因素： –銷售組織的變化 –銷售渠道、方式的變化 –管理部門組織結(jié)構(gòu)的變化 –費用控制方法的變化 –借款規(guī)模的變化 –籌資手段、方法的變化等 收入、成本費用管理－ 成本費用預(yù)算管理（續(xù)） 成本費用 分析 舉例 直接材料費用 ?將材料費實際值與預(yù)算值相比較，計算出差異額； ?將材料差異分析分為消耗數(shù)量差異分析和價格差異分析兩方面； ?分析材料消耗數(shù)量差異的影響； ?分析材料價格差異的影響； ?尋找影響材料消耗數(shù)量和材料價格變動的因素； ?確定差異原因，明確責(zé)任。 直接材料費總差異 量 差 價 差 ? 總差異 =實際金額 預(yù)算金額 =量差 +價差 ? 量差 =（實際用量 預(yù)算用量）預(yù)算價格，一般由材料使用的生產(chǎn)部門產(chǎn)生，由主要的生產(chǎn)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)，超過重大差異要解釋原因，并提出改進(jìn)建議與意見 ? 價差 =（實際價格 預(yù)算價格） 預(yù)算用量，一般由采購部門產(chǎn)生，原因可能由于整個市場原材料上漲造成，亦有可能由于采購人員未以最低的成本尋到最合適的價格，后者主要由采購主要負(fù)責(zé)人承擔(dān)責(zé)任，超過重大差異要解釋原因，并提出改進(jìn)建議 ? 以上分析只是考慮了一般的情況，對于實際業(yè)務(wù)中出現(xiàn)的特殊情況，則視具體情況具體分析 收入、成本費用管理－ 成本費用預(yù)算管理（續(xù)） 成本控制方法 目標(biāo)成本費用控制法 作業(yè)成本 控制法 ? 子公司管理層應(yīng)明確總體目標(biāo)，并以此作為一切工作的中心 ? 子公司管理層推行目標(biāo)成本費用管理 ? 上級應(yīng)指導(dǎo)下級確定成本費用控制目標(biāo)，解決實際工作中存在的困難 ? 建立合理的組織結(jié)構(gòu)和有效的信息系統(tǒng) ? 子公司根據(jù)本公司的組織架構(gòu)和成本形成的具體過程選擇適當(dāng)?shù)哪繕?biāo)成本分解方法 ①按 管理層次 分解：將目標(biāo)成本按公司、礦（廠、段）、區(qū)隊等分解 ②按 管理部門職能 分解：將成本在同一管理層次按職能部門分解 ③按 產(chǎn)品結(jié)構(gòu) 分解：把產(chǎn)品成本分成各種零部件成本和總裝成本 ④按 產(chǎn)品形成過程 分解：按產(chǎn)品設(shè)計、材料采購等分解成本 ⑤按 成本的經(jīng)濟內(nèi)容 分解：將產(chǎn)品成本分解為固定成本和變動成本，并進(jìn)一步細(xì)分 ? 確定主要作業(yè)及作業(yè)中心，按照作業(yè)中心披露成本信息，便于管理層控制作業(yè)，評估業(yè)績 ? 將歸集起來的投入成本或資源分配到每一個作業(yè)中心的成本庫中，每一個成本庫代表其作業(yè)中心，以成本動因確認(rèn)每個成本的資源的耗用量 ? 將各個作業(yè)中心的成本分配到最終的產(chǎn)品（或勞務(wù)） 各公司在遵循集團公司成本費用管理基本要求的基礎(chǔ)上 ， 結(jié)合自身特點 ， 選擇成本費用控制方法 第七章：所有者權(quán)益管理 財務(wù)部門職責(zé) 資本金管理 利潤分配管理 資本公積管理 盈余公積管理 ? 集團公司財務(wù)部門（負(fù)責(zé)日常管理） ? 子公司財務(wù)部門（負(fù)責(zé)日常管理） 資本金投入管理，增減變動管理，產(chǎn)權(quán)登記管理，產(chǎn)權(quán)管理，對資產(chǎn)評估的要求。 ?核心思想：全額分配 ?原則上全資子公司利潤全額上繳；控股子公司由集團公司派出董事提出利潤分配議案，子公司股東會通過后執(zhí)行。 資本公積管理的一般原則，包括資本公積形成的條件和資本公積的用途。 盈余公積管理的一般原則。 指標(biāo)分析 對子公司的盈利能力和利潤分配進(jìn)行分析和考核。 所有者權(quán)益管理－ 制度結(jié)構(gòu) 所有者權(quán)益管理－ 管理原則 所有者權(quán)益管理必須符合規(guī)范產(chǎn)權(quán)關(guān)系、資本保值增值和合理分配原則 規(guī)范產(chǎn)權(quán)關(guān)系 資本保值增值 ? 集團公司和各子公司按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求明晰產(chǎn)權(quán)，規(guī)范神華集團內(nèi)部產(chǎn)權(quán)關(guān)系 ? 集團公司和各子公司應(yīng)強化資本運作，根據(jù)國家產(chǎn)業(yè)政策和市場供求狀況，結(jié)合神華集團總體發(fā)展戰(zhàn)略和產(chǎn)業(yè)政策，整合資源、優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，確保投入資本的保值增值 合理分配原則 ? 各子公司應(yīng)按照公司章程或協(xié)議規(guī)定的出資比例和年度可供分配利潤，制定合理的利潤分配政策，既保證出資人依法取得合理的收益分配，又滿足本公司持續(xù)發(fā)展的需要。 所有者權(quán)益管理－ 財務(wù)部門職責(zé) ? 擬定本公司所有者權(quán)益管理制度實施細(xì) 則 ? 擬定本公司國有資本增值方案 ? 分析本公司資本保值增值目標(biāo)完成情況 ? 辦理本公司產(chǎn)權(quán)登記、年檢、資產(chǎn)評估等工作 ? 其他事項 ? 擬定神華集團所有者權(quán)益管理制度 ? 擬定集團公司國有資本增值方案 ? 審議子公司資本變動、利潤分配和虧損彌補及資產(chǎn)重組、合并、分立方案 ? 組織神華集團產(chǎn)權(quán)登記、年檢、資產(chǎn)評估等工作 ? 監(jiān)督檢查、分析評價子公司資本保值增值目標(biāo)完成情況 ? 其他事項 集團公司財務(wù)部門職責(zé) 子公司財務(wù) 部門職責(zé) 所有者權(quán)益管理－ 資本金管理 集團公司依法享有出資人權(quán)力，決定全資子公司資本金規(guī)模。 對控股和參股子公司的資本變動應(yīng)通過派出董事行使權(quán)利。 ? 以現(xiàn)金或?qū)嵨镄问匠鲑Y的，要與出資者簽訂有關(guān)投資協(xié)議 ? 以實物形式出資的，投資方須出具資產(chǎn)所有權(quán)證明及獨立的資產(chǎn)評估機構(gòu)出具的資產(chǎn)評估報告 ? 以發(fā)行股票募集資本的，應(yīng)獲得有關(guān)監(jiān)管部門批準(zhǔn)，并在募股程序結(jié)束后出具有關(guān)資金募集情況證明書 ? 投資者須按時足額繳納出資；在經(jīng)營期間，除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽逃資本 ? 投資者以出資比例或按合同、協(xié)議的規(guī)定對公司的凈資產(chǎn)依法享有所有權(quán)及利潤分配權(quán)，并承擔(dān)相應(yīng)風(fēng)險 資本投入 資本變動 ? 資本金的增減變動應(yīng)與公司有關(guān)章程、董事會紀(jì)要、合同、協(xié)議及相關(guān)法律文件的規(guī)定相一致 ? 注冊資本的增減變動、虧損彌補、資本公積和盈余公積轉(zhuǎn)增資本及其他重大資本變動事項，必須經(jīng)本公司董事會決議，全資子公司報集團公司批準(zhǔn)，控股、參股子公司應(yīng)報本公司股東會批準(zhǔn) ? 因?qū)ν馔顿Y、合并分立、債務(wù)重組等涉及資本增減變動，必須由中介機構(gòu)進(jìn)行驗資和資產(chǎn)評估，出具驗資報告和資產(chǎn)評估報告，并以此作為產(chǎn)權(quán)交易價格的重要參考依據(jù) 產(chǎn)權(quán)登記 ? 子公司在新設(shè)立、產(chǎn)權(quán)變動、解散或注銷時應(yīng)辦理產(chǎn)權(quán)登記，必須經(jīng)集團公司審核 ? 每個公歷年度終了后 90日內(nèi)，辦理工商年檢登記之前，向原產(chǎn)權(quán)登記機關(guān)申辦產(chǎn)權(quán)登記年度檢查，向國有資產(chǎn)管理部門和集團提交經(jīng)注冊會計師審計的或財政部門核定的年度財務(wù)報告和國有資產(chǎn)經(jīng)營年度報告書 所有者權(quán)益管理－ 資本金管理（續(xù)） ? 做好合并、分立、轉(zhuǎn)讓及公司制改建的資產(chǎn)清查、稅款清算、債務(wù)清理等準(zhǔn)備工作 ? 子公司實行公司制改建時，母體企業(yè)或者存續(xù)企業(yè)必須與公司制企業(yè)實行人、財、物和經(jīng)營業(yè)務(wù)分開。對沒有納入改組范圍的國有資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)劃轉(zhuǎn)給集團公司或者集團公司其他全資子公司持有 ? 國有企業(yè)改制必須履行批準(zhǔn)、清產(chǎn)核資、財務(wù)審計、資產(chǎn)評估等程序。 ? 集團公司決定子公司的國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓。其中，重要子公司的重大國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓事項，應(yīng)當(dāng)報同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)會簽財政部門后批準(zhǔn) 產(chǎn)權(quán)管理 資產(chǎn)評估 ? 資產(chǎn)評估管理權(quán)限 ：子公司的資產(chǎn)評估事項須報集團公司審批 ? 評估程序 ： (1) 子公司申請進(jìn)行資產(chǎn)評估的，應(yīng)向集團公司報送資產(chǎn)評估立項申請書，并附財產(chǎn)目錄和有關(guān)會計報表等資料； (2)準(zhǔn)予資產(chǎn)評估立項后，由集團公司采取招投標(biāo)等方式選擇評估機構(gòu)。 (3)子公司所屬法人單位的資產(chǎn)評估結(jié)果報集團公司審核備案；集團公司及其子公司的資產(chǎn)評估結(jié)果報國有資產(chǎn)管理部門備案 ? 交易價格與評估結(jié)果差異的處理 ：子公司發(fā)生需要進(jìn)行資產(chǎn)評估的經(jīng)濟行為時，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)評估結(jié)果作為作價參考依據(jù)；實際交易價格與評估結(jié)果相差 10%以上的，子公司應(yīng)就其差異原因向集團公司及國家有關(guān)部門作出書面說明 所有者權(quán)益管理－ 利潤分配管理 集團公司對所屬各子公司的可供分配利潤按享有的份額實行“全額分配”，全資子公司的利潤分配方案和虧損彌補方案由集團公司制定，子公司遵照執(zhí)行；控股及參股子公司的利潤分配方案和虧損彌補方案由其董事會制定，提交股東會審議通過后執(zhí)行 ? 子公司已分配給集團公司的利潤應(yīng)于分配之日上繳集團公司。特殊情況下經(jīng)集團公司批準(zhǔn)后可延期上繳。 ? 集團公司收繳子公司的利潤可用于戰(zhàn)略性發(fā)展投資，優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，增加企業(yè)的技改項目投資，補充子公司資本金 ? 集團公司要充分考慮子公司的資本結(jié)構(gòu)和現(xiàn)金流狀況，合理利用收繳的利潤補充子公司資本金，保證子公司的持續(xù)經(jīng)營和發(fā)展 ? 具體資本金補充方案每年由集團公司財務(wù)部門提出，報集團公司董事會批準(zhǔn)，控股、參股子公司應(yīng)經(jīng)本公司股東（大）會同意后執(zhí)行 利 潤 上 繳 收 益 使 用 所有者權(quán)益管理－ 資本、盈余公積管理 ? 資本公積的形成應(yīng)取得相關(guān)證明文件并執(zhí)行國家及行業(yè)的規(guī)定 –資本溢價形成的資本公積必須取得出資協(xié)議、合同以及銀行進(jìn)賬單或資產(chǎn)評估報告 –接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈形成的資本公