【正文】 財務管理制度研討會 神華集團有限責任公司 前言 受神華集團領導的委托，集團財務部聘請信永中和會計師事務所（以下簡稱 “ 信永中和 ” ）和普華永道會計師事務所（以上簡稱 “ 普華永道 ” ），成立了由集團財務部、會計師事務所和外聘專家共同組成的神華集團財務制度編寫組，負責神華集團財務制度的編寫工作。這次制度編寫工作得到了神華集團領導和各子公司財務人員的大力支持和幫助，在此深表謝意。 在項目組全體人員的共同努力下，制度編寫工作進展順利，通過與神華集團上下的多次溝通和交流，已形成終稿，現(xiàn)特向集團公司及各子公司領導、專家作一總結匯報。 神華集團 財務管理制度 項目組成員 ? 神華集團公司財務部 ? 外聘專家組： –丁振遠，原煤炭部會計協(xié)會秘書長 ， 煤干院副院長 –王曉燕，煤干院教授 –梁 星，中國礦業(yè)學院博士 ? 信永中和會計師事務所項目組 ? 普華永道會計師事務所項目組 目錄 第一章：制度編制的思路、原則及框架 第二章：財務機構及人員管理 第三章：預算管理 第四章：資金管理 第五章：資產管理 第六章：收入、成本費用管理 第七章：所有者權益管理 第八章：稅務管理 思路、原則及制度框架 第一章： 財務管理制度編寫思路 制訂一套較為全面先進、操作性強、可延展的大型企業(yè)集團基本財務管理制度 這套制度既吸收了大型跨國公司先進的財務管理理念和方法，又符合神華集團的實際情況 制度編寫宗旨 制度 范圍 本次編寫的財務管理制度不僅僅限于財務部的管理內容，將財務管理的范圍擴展到全公司，由狹義的財務管理過渡到廣義的財務管理 公司各個層面、各個部門都具有財務管理的職責，是財務管理體系中的一個環(huán)節(jié)，實現(xiàn)了財務管理體系與公司其他管理體系的有機融合 財務管理制度編寫思路（續(xù)） 從財務機構設置、財務人員管理為出發(fā)點，以預算管理為方法，針對 資金 、 資產 、 所有者權益 、 收入成本費用 、 稅務 等五項財務管理對象，從明確各自的 管理原則 、母子公司及集團各職能部門之間的 管理職責 、 授權經(jīng)營 和 授權審批 、 管理流程 、 內控要求 、考核和評價 等六個方面，明確了集團公司、各子公司財務管理模式和管理職權，力求規(guī)范神華集團財務管理的基本行為。 財務機構及人員管理 預算管理 資金 管理 資產 管理 收入、成本費用管理 所有者權益 管理 稅務 管理 編制依據(jù)及適用范圍 ?國家有關法律法規(guī) ?《會計法》 ?《公司法》 ?《票據(jù)法》 ?《企業(yè)國有資產監(jiān)督管理暫行條例》 ?《企業(yè)國有資本與財務管理暫行辦法》 ? 其他財經(jīng)法規(guī) ?神華集團公司規(guī)定 ?《神華集團有限責任公司章程》 ? 其他財經(jīng)方面的規(guī)定 ? 適用于 集團公司及其出資成立的全資、控股子公司 。 ? 子公司 應依據(jù)本制度并結合本公司的行業(yè)、規(guī)模特點制定財務管理實施辦法和 實施細則 ，規(guī)范本公司內部財務活動 適用范圍 神華集團新財務管理制度主要依據(jù)國家有關法律法規(guī)、行業(yè)規(guī)定以及神華集團的有關制度規(guī)定制定 財務管理制度的編制目標 規(guī)范企業(yè)管理 提高管理效率 《 制度 》 從集團公司層面對神華集團內各公司的財務管理工作進行了規(guī)范，力求使各公司的財務管理更加科學化、規(guī)范化。 其中，第 5章資產管理和第 2章財務機構及人員管理中關于子公司財務部門崗位設置的規(guī)定是集團公司的原則性要求，各子公司可根據(jù)集團公司規(guī)定結合本企業(yè)實際情況進行細化。其他各項制度均是集團公司的要求，各子公司應遵照執(zhí)行。 《 制度 》 中界定了各層級、各責任中心的財務管理職責和權力，對常規(guī)性的工作給出了明確的規(guī)定和操作流程，能夠減少工作中由于責任不明而引起的內耗，提高了企業(yè)內部的管理效率。 通過建立健全財務組織機構體系和實施預算管理，實現(xiàn)了集團公司對下屬子公司的授權，提高了各子公司和集團整體的運用效率。 財務管理制度的編制目標（續(xù)） 提高集團資源利用率 信息溝通更加順暢 通過賬戶集中管理、集中結算、統(tǒng)一籌資、利潤上繳、統(tǒng)籌稅種和稅收優(yōu)惠政策等方法，統(tǒng)一管理、合理配置神華集團的各項財務資源，降低企業(yè)運營成本，提高資源使用效率。 加強內部控制 防范經(jīng)營風險 《 制度 》 中詳細規(guī)定了資金、重要資產的風險控制措施，設計了用于監(jiān)控資金風險的指標體系，提出了主要資產的內部控制規(guī)范，明確了各責任中心的風險管理職責，建立了較為完善的風險防范體系。 通過預算目標的分解下達、預算編制、預算信息的分析與反饋等環(huán)節(jié)，建立了正式、順暢的信息溝通渠道，使得重要的財務信息、經(jīng)營信息能夠及時、全面地上傳下達，提高了企業(yè)對外界環(huán)境的反映速度以及決策的準確性。 神華集團財務制度建設總體安排 集團公司財務制度 集團層面財務管理及 會計核算手冊 子公司層面財務管理 及會計核算手冊 本次制度編寫內容 集團組織子公司編寫 財 務 管 理 會 計 核 算 相互作用 財務制度基礎工作規(guī)范 財務監(jiān)督與考核 財務監(jiān)督與考核 神華集團財務制度包括財務管理、會計核算制度、財務基礎工作規(guī)范和財務監(jiān)督與考核辦法。其相互關系為：財務管理制度與會計核算制度相互作用，財務制度基礎工作規(guī)范是財務管理與會計核算制度的基礎，財務監(jiān)督與考核方法來維護前三個制度的實施 神華集團新制度的層次及內容 神華集團公司層面 制度編寫原則 合法性 要符合國家頒布的、現(xiàn)行的法律法規(guī)要求。 合理性 要符合神華集團的實際情況和公司治理結構，符合煤、電、路、港、油五大主業(yè)的行業(yè)管理特點。 先進性 充分考慮制度的可延續(xù)性、企業(yè)制度的實施、集團的上市、公司治理結構的完善；借鑒國內外先進管理經(jīng)驗。 可操作性 制度中明確了：誰來做、怎么做，誰來審、怎么審，誰來監(jiān)督、如何監(jiān)督。要全面了解子公司的接受能力和制度的實施條件。 全面性 應全部涵蓋國家和神華集團現(xiàn)行的相關制度，對個別有沖突和需完善的內容進行修訂和補充。 嚴肅性 制度結構清晰、主體明確、重點突出、用詞精練。 神華制度編寫要求 神華集團財務管理制度分總則、管理章節(jié)、附則，共九章，約 7萬字。有關財務管理監(jiān)督檢查部分將在《財務、會計監(jiān)督檢查辦法》中統(tǒng)一編寫。 財務機構及 人員管理 預算管理 資金管理 所有者權益 管理 資產管理 收入 、成本 費用管理 稅務管理 神華集團 財務管理制度 財務管理制度架構 財務管理制度架構（續(xù)） 財務機構與人員管理 財務制度功能模塊 預算管理 管理原則 總 則 資金 管理 資產 管理 收入成本費用管理 所有者 權益管理 稅務 管理 指標體系、管理流程、控制指標及測算方法、內控制度及管理要求、反饋與分析 ? 總則是整個制度的總綱，其他各章節(jié)的管理原則是總則的細化。 ? 財務機構與人員管理是財務制度執(zhí)行的組織保證，其職責具體延伸到其他章節(jié)中 ? 預算管理作為日常財務管理的重要工具，其他章節(jié)的預算管理是預算管理章節(jié)的細化 指標體系 管理流程 預算編制 指標測算、方法 執(zhí)行與控制 反饋及分析 預算調整 預算考評 反饋與調整 財務機構 人員管理 第二章： 集團公司財務部門設置 集團公司財務部崗位設置及崗位職責 集團層面 子公司總會計師（或財務總監(jiān)）崗位設置 子公司財務部門設置 子公司財務部門崗位設置及崗位職責 子公司層面 設置總會計師（或財務總監(jiān)）崗位的子公司條件。 集團公司財務部門設置原則及部門職責。 子公司財務部門設置原則及部門職責。 集團公司財務部門具體崗位設置，各崗位的職責。 子公司財務部門具體崗位設置，各崗位的職責。 人員管理 財務負責人崗位設置 財務部門 設置 財務部門崗位設置 財務人員基本要求，財務部門負責人基本要求，財務人員職業(yè)道德、工作交接及繼續(xù)教育 財務機構 財務機構及人員管理－ 制度結構 財務機構及財務人員管理主要依據(jù)《會計法》，并結合神華集團的行業(yè)管理特征而設置 財務機構及人員管理 總經(jīng)理 主管財務副總 董事會 集團公司財務組織體系 財務部門負責人 財務戰(zhàn)略規(guī)劃 預算管理 財務分析 會計核算 資金管理 … 信息管理 集 團 公 司 層 面 子 公 司 財 務 組 織 體 系 子公司董事會 子公司總經(jīng)理 子公司總會計師 財務部經(jīng)理 財務部 集團公司財務部門對子公司財務部門進行業(yè)務指導 集 團 公 司 財 務 部 門 財務機構及人員管理 集團公司財務組織體系（續(xù)） 子 公 司 財 務 組 織 體 系 子公司董事會 子公司總經(jīng)理 財務部門負責人 財務部門 ?總資產為 10億元、凈資產為 1億元以上的，且內部核算單位較多、業(yè)務量較大的子公司必須設置總會計師（或財務總監(jiān)）崗位。總會計師（或財務總監(jiān)）崗位任職資格、任免程序按國家和集團公司的有關規(guī)定執(zhí)行。 子公司總會計師（或財務總監(jiān)） 財務機構及人員管理 財務部門 負責人 財務戰(zhàn)略規(guī)劃 預算管理 財務分析 資金管理 資產管理 產權管理 會計核算 稅務管理 財務信息化管理 檔 案 管 理 出納崗位 集團公司經(jīng)費核算 綜合業(yè)務管理 集團公司 財務部門崗位設置 職能加強的崗位 一般財務會計管理崗 財務機構及人員管理 集團公司財務部門負責人 ?依據(jù)國家有關財經(jīng)法律法規(guī)，組織擬定神華集團財務管理和會計核算制度； ?負責集團公司日常財務管理和會計核算工作； ?參與神華集團的籌資、投資、經(jīng)營決策，及時向集團公司領導提供真實全面的財務會計資料； ?審查財務預算和財務會計報告，組織分析和評價財務指標，提出改善企業(yè)財務狀況的建議； ?組織開展財務檢查； ?擬定集團公司財務部門工作崗位，制定各崗位的職責并負責監(jiān)督檢查； ?完成領導交辦的其他工作。 關鍵崗位職責 財務機構及人員管理 財務部門負責人 預算管理 資金管理 總賬與報表管理 銷售與應收款管理 成本與費用管理 存貨與應付賬款管理 固定資產與在建工程管理 稅務管理 財務信息化管理 出納崗位 檔案管理 子公司 財務部門崗位設置 會計稽核 職能加強崗位 一般財務會計管理崗 第三章： 預算管理 預算管理的組織結構 預算管理責任制 預算指標體系 ? 預算編制 ? 執(zhí)行與控制 ? 分析與反饋 ? 預算調整 ? 預算考核 集團公司預算管理委員會、集團公司財務部門、集團公司其他職能部門（包括：規(guī)劃發(fā)展部門、人力資源部門、調度部門、生產技術部門、基本建設部門、審計監(jiān)察部門）、子公司 通過劃分預算管理責任中心、分級簽訂經(jīng)營業(yè)績責任書、設立經(jīng)濟核算員、建立預算考評制度等方法將預算管理責任落實到各責任中心。 ?根據(jù)神華集團內不同行業(yè)的特點設定不同的預算指標。指標體系是預算編制和考核的基礎。 ?預算指標體系分為兩類：考核指標和輔助及分析指標。 ?預算編制的內容包括經(jīng)營預算、資本預算、資金預算和財務預算四類。神華集團預算編制的基本方法是 “ 增量預算法 ” 。 ?預算信息反饋與分析可采用經(jīng)濟活動分析會和書面報告方式。 預算管理－ 預算管理制度結構 預算管理－ 預算的組織機構設置 集團公司設立預算管理委員會，負責神華集團全面預算管理工作，對集團公司董事會負責。 預算管理委員會設主任、副主任，成員包括規(guī)劃發(fā)展部門、人力資源部門、財務部門、生產技術部門、調度部門、基本建設部門和審計監(jiān)察部門的負責