【正文】 聯(lián)想公司財務管理制度第一部分 商務會計總則一、為適應集團公司發(fā)展需要，使集團公司資金做到合理分配及有效運用，規(guī)范集團公司財務行為、加強財務管理和經(jīng)濟核算，以不斷提高經(jīng)濟效益，特制定本商務會計制度實施細則。二、本制度根據(jù)中華人民共和國頒發(fā)《企業(yè)會計準則》和《企業(yè)財務通則》，遵循集團公司管理制度、發(fā)展目標和管理要求，并結合集團公司實際情況制定細化。三、集團公司實行總裁辦領導下的財務總監(jiān)負責制財務管理體制，統(tǒng)一安排部署會計核算，負責資金的籌集、使用，進行財務管理，實行總經(jīng)理負責制。四、集團公司實行全面預算管理，財務管理應做到規(guī)范性、計劃性、效益性，以最小投入，獲得最大收益，要做好各項財務收支計劃、監(jiān)督、核算、分析和考核工作。五、加強財務管理和會計核算基礎工作，以提高會計核算與財務管理質(zhì)量，在經(jīng)營活動中產(chǎn)量、質(zhì)量、工時、銷量、存貨消耗、收發(fā)、領退、轉移以及各項財產(chǎn)物資毀損等，都應做好完整原始記錄。集團公司財會部和商務管理部門應定期進行財產(chǎn)檢查。六、加強對財務核算電算化管理，以保證會計信息及時性、準確性、安全性。七、集團內(nèi)部各經(jīng)營公司根據(jù)管理要求和實際情況，建立各種責任中心，實行內(nèi)部獨立核算和業(yè)績考評。八、集團公司會計年度是按照《企業(yè)會計準則》規(guī)定，以自然年度作為會計年度，每年一月一日至十二月三十一日。集團公司財政年度為每年三月二十六日至次年三月二十五日。九、本細則適用于本集團公司管理所有經(jīng)營公司。十、本細則由集團公司財務部負責解釋。第二部分 預算管理一、預算管理要點。（一）預算部署。集團公司總裁辦根據(jù)總裁確定的工作目標和任務，于每年2月部署集團公司下年度＋＋全年預算工作，集團公司財務部設計細化預算方案、表格，填報說明并下發(fā)各編報公司和部門。（二）組織保障。各編報公司要成立預算編制領導小組，總經(jīng)理親自掛帥，銷售業(yè)務部門、職能部門負責人共同參與，分工負責，完成本公司或部門預算編制工作。（三）編報范圍。集團公司范圍內(nèi)所有經(jīng)營公司、內(nèi)部核算考核部門、管理部門均應編制預算，包括各分公司及其下設經(jīng)營網(wǎng)點和辦事處、銷售業(yè)務部門、各職能部門、運作機構等。（四）編報方法。編制預算采用上下結合、綜合平衡方法，自上而下分解目標、明確任務，自下而上層層填報、逐級審核把關、匯總，最終進行綜合平衡。（五）預算審批。集團公司財務部收集匯總總體預算，呈集團公司總裁辦平衡論證、上報集團公司總裁批準，各基層公司或部門預算由各分公司平衡、論證、審批。（六）預算控制。各編報部門要發(fā)揮預算指導、約束作用，根據(jù)審批后的預算開展日常經(jīng)營管理活動，集團公司根據(jù)各公司部門預算和實際執(zhí)行情況進行分析、考核、評價。（七）編制原則。必須考慮到逐步逼近集團公司發(fā)展中長期目標。當年指標增長必須高于市場容量增長。要保證自己增長要高于主要競爭對手增長。在綜合考慮投入前提下，利潤增長必須高于費用增長。要考慮人工成本占利潤合適比例，保證具有競爭力人均創(chuàng)利水平。第二部分 預算管理二、預算內(nèi)容。（一）集團公司預算種類：集團公司實行全面預算管理。產(chǎn)品、商品盈利預算。（1）集團公司主要產(chǎn)品、商品盈利預算表。（2）集團公司主要產(chǎn)品、商品銷售地區(qū)分布盈利預算表。成本預算。（1）集團公司主要產(chǎn)品、商品單位成本預算表。（2）集團公司制造費用預算表。（3）集團公司技術服務成本預算表。期間費用預算。（1）集團公司營業(yè)費用預算表。（2）集團公司管理費用預算表（分公司填列）（3）集團公司管理費用預算表（職能部門填列）（4）集團公司科研開發(fā)成本預算表。資本預算（1）集團公司固定資產(chǎn)添置預算表。（2）集團公司新項目投入預算表。集團公司資金預算：現(xiàn)金流量預算表。財務預算。（1）集團公司損益預算表。（2）集團公司資產(chǎn)負債預算表。（3）集團公司經(jīng)營指標預算表。（二）各經(jīng)營公司應編制預算表格式樣（管理費用預算表同營業(yè)費用預算表）填表說明及要求。分公司損益預算表：規(guī)劃編制分公司全年損益狀況。（1）產(chǎn)品、商品銷售收入：填列各產(chǎn)品、商品銷售收入，考慮到各分公司現(xiàn)狀，其產(chǎn)品、商品銷售收入可以合填。（2）對內(nèi)銷售收入填列本公司內(nèi)不同銷售業(yè)務部門之間內(nèi)銷收入。（3）折扣銷售填列給代理客戶返點、獎勵等金額。（4）回傭收入填列從集團公司各銷售業(yè)務部門取得銷售返點、獎勵金額。（5）遞延毛利：由于欠款銷售，賬面所反映而因未收款而沒有真正事實毛利金額。（6）預提獎勵基金 暫不填列。（7）預提遞延毛利準備金：遞延毛利中，毛利金額為負金額部分毛利合計金額。（8）對外銷售凈折扣折讓：給零售客戶購貨折扣折讓，一般情況該款項只允許客戶繼續(xù)購貨使用。各分公司根據(jù)情況有發(fā)生則填列。（9）上年數(shù)據(jù)根據(jù)前十一個月實際情況和三月預計情況之和填列。分公司資產(chǎn)負債預算表。規(guī)劃編報公司全年平均資產(chǎn)，負債、權益結構及狀況，填按各財年十二個月平均資產(chǎn)負債情況填列各項目。分公司主要產(chǎn)品、商品銷售方式構成預算表：反映各分公司內(nèi)銷、外銷以及外銷中代理，行業(yè)、零售分布情況。（1）產(chǎn)品、商品類別根據(jù)具體情況進行增減，原則是同集團公司各銷售業(yè)務部門經(jīng)營產(chǎn)品、商品類別相同，主要產(chǎn)品、商品列示要達到預算損益表銷售收入80％，剩余20％列入其他項目。（2）集團內(nèi)部銷售：向其他分公司銷售或返銷集團公司。（3）代理銷售：產(chǎn)品、商品銷往同公司簽定代理協(xié)議或合同貿(mào)易性經(jīng)營單位經(jīng)濟業(yè)務，一般需開具增值稅發(fā)票。（4）行業(yè)銷售：產(chǎn)品、商品銷往某行業(yè)或系統(tǒng)大用戶，其購貨目的是直接使用經(jīng)濟業(yè)務，一般購貨金額、數(shù)量較大，次數(shù)較少，開具普通發(fā)票即可。（5）進貨額在100萬元以上代理客戶詳細清單。清單內(nèi)容為代理客戶進貨產(chǎn)品、商品名稱、進貨數(shù)量、進貨金額。分公司從集團公司主要產(chǎn)品、商品進貨情況預算表。體現(xiàn)分公司作為集團公司主銷售渠道管理原則和產(chǎn)品、商品構成情況。（1）分公司從集團公司進貨包括從各地進貨。（2）產(chǎn)品、商品類別預算表。（3）從集團公司取得返點、獎勵金額等按上年各銷售業(yè)務部門政策測算。（4）進貨金額數(shù)據(jù)為不含稅金額。（5）欠款規(guī)模金額為含稅金額。（6）填列數(shù)量、金額要考慮市場降價因素，保持其數(shù)據(jù)合理性。分公司主要產(chǎn)品、商品盈利預算表：產(chǎn)品、商品類別預算表，主要反映主要產(chǎn)品、商品盈利水平和構成情況。分公司營業(yè)費用預算表：主要反映銷售業(yè)務部門費用開支水平。（1）預算銷售業(yè)務部門費用。（2）預計人數(shù)為全年平均人數(shù)。（3）表中各項目按表中填列說明項填列。（4）預計不發(fā)生項目不填列。管理費用預算表：主要反映職能部門費用開支水平。（1）預算非銷售業(yè)務部門（如財務部、商務部、總經(jīng)辦等）費用。（2）預計人數(shù)為全年平均人數(shù)。（3）表中各項目按表中填列說明項填列。（4）預計不發(fā)生項目不填列。分公司固定資產(chǎn)添置預算表：反映固定資產(chǎn)添置情況。新添固定資產(chǎn)單位價值在5000元以上，附詳細清單，清單內(nèi)容包括：名稱、單價、數(shù)量、金額、用途。分公司財務考核及經(jīng)營指標預算表：主要反映考核經(jīng)營指標情況。按表中計算公式填列?，F(xiàn)金流量預算表：現(xiàn)金指會計概念中貨幣資金。第三部分 資金管理一、資金籌集制度（一）資金籌集管理規(guī)定。集團公司各級財務部門根據(jù)總裁辦批準財務預算，結合公司經(jīng)營規(guī)模和投資計劃編制資金籌集計劃，并按照經(jīng)總裁辦批準年度籌資計劃分層次、多渠道地組織籌資工作。集團公司籌集資金采取逐筆審批制度，各級公司未總裁辦批準不得對外舉債（經(jīng)營性結算資金如應付賬款、預收款除外），不得內(nèi)部職工集資，違反規(guī)定者一經(jīng)發(fā)現(xiàn)報總裁辦嚴肅處理。集團公司對外統(tǒng)一籌資，由集團公司財務部提交計劃方案，辦理相關手續(xù)。各經(jīng)營公司確因經(jīng)營需要，并且在當?shù)鼐邆浠I資條件和能力，可向集團公司財務部提出申請，經(jīng)財務部評估論證簽署建議并報總裁辦審批后，方可辦理短期流動資金借款。各經(jīng)營公司、部門未經(jīng)總裁辦書面批準一律不得用公司名義或資產(chǎn)對外提供擔保和抵押。對違反規(guī)定者一經(jīng)發(fā)現(xiàn)立即報總裁辦嚴肅查處。（二）資金需要量預測：財務部根據(jù)公司年度預算和經(jīng)營計劃測定公司全年經(jīng)營資金需要量，根據(jù)公司發(fā)展規(guī)劃確定當年投資規(guī)模。（三）籌資渠道。銀行等金融、非金融機構借入。吸收結算資金?？考瘓F公司信譽和實力，爭取國家優(yōu)惠貸款。股市融資。（四）資金成本管理：各籌資公司應本著節(jié)約原則，努力降低籌資成本，減少資金籌集費用。利率：各分公司、銷售業(yè)務部門貸款利率隨國家利率調(diào)整而調(diào)整。計息方法：按月計息，即利息＝貸款本金＊年利率＊占用天數(shù)／360為了加強內(nèi)部管理和核算，內(nèi)部存款按銀行活期存款利率計算利息。各核算公司由于超計劃完成責任利潤所形成各分公司、銷售業(yè)務部門發(fā)展基金不計利息。二、資金使用管理。集團公司資金使用采取統(tǒng)一管理、調(diào)劑原則，各銷售業(yè)務部門或公司用款必須由財務部門統(tǒng)一操作，針對集團內(nèi)部不同組織形式和特點采用不同方法。（一）各分公司、銷售業(yè)務部門內(nèi)部貸款。財務部根據(jù)年度各分公司、銷售業(yè)務部門財務預算、經(jīng)營指標、周轉次數(shù)，確定各部門資金額度，報總裁辦批準后，由財務部辦理內(nèi)部貸款手續(xù)。根據(jù)各分公司、銷售業(yè)務部門月（季）度經(jīng)營計劃，銷售業(yè)務部門經(jīng)理確定當期資金需要量，于每月10日前向財務部報下月（本月11日到下月10日）內(nèi)部貸款增減變化情況及貸款規(guī)模 內(nèi)部貸款計劃表 。為有利資金計劃管理，銷售業(yè)務部門貸款超過100萬元／次以上時，上次還款與下次借款期間不得少于15天，100萬元／次以下時，上次還款與下次借款期間不得少于一周。銷售業(yè)務部門每周周一報本周回款及用款計劃表，未上報計劃用款不能保證資金供應。 資金流量表 付款超過30萬元、逐筆填列，不足30萬元、合計填列。銷售業(yè)務部門借款審批制度。財務部在核定銷售業(yè)務部門年度資金額度內(nèi)發(fā)放貸款，銷售業(yè)務部門應在月度資金計劃內(nèi)借款。按照銷售業(yè)務部門年度經(jīng)營預算，對于存貨、欠款超過合理規(guī)模部門，財務部有權停止其貸款，直至其改善為止。（二）各分公司向集團公司借款。各分公司資金籌措，應在集團公司總裁辦批準資金規(guī)模下，以各分公司為主對外取得借款。集團公司對初建、經(jīng)營效果良好方予以借款支持。已正常運轉分公司，由分公司自行籌措借款，集團公司可以給予擔保。分公司向集團公司借款、擔保等，統(tǒng)一上報分公司管理部門，由分公司管理部門提出意見，負責辦理借款等手續(xù)。分公司向集團公司借款、擔保等，由財務總監(jiān)審批。財務部負辦理借款相關手續(xù)，由財務部負責計算借款利息。分公司管理部門負責催促分公司歸還借款本息。集團公司出具擔保借款到期不能歸還，所造成損失由分公司管理部門承擔，并影響分公司管理部門完成業(yè)績指標。分公司資金來源渠道。（1）集團公司投入。（2）分公司、銷售業(yè)務部門貨款支持。（3）發(fā)展基金投入、小額流動資金貸款。（4）吸收經(jīng)營性結算資金。（5）集團公司臨時借款。（6）經(jīng)批準對外借款，集團公司向投資者借支要有收入證明單。借款手續(xù)、規(guī)定和流程。（1）手續(xù)：各分公司向集團公司臨時性借款，需提交書面申請，注明借款金額、歸還時間、借款原因和用途，統(tǒng)一上報分公司總經(jīng)理，由分公司總經(jīng)理簽署意見，財務總監(jiān)審批。財務部負責辦理借款相關手續(xù)，計算借款利息。（2）規(guī)定：分公司總經(jīng)理負責催促分公司歸還借款本息，對分公司借款改變用途要追究分公司總經(jīng)理責任，分公司不能按期歸還借款，超期部分利息加收50％，對借款因管理使用不當不能歸還造成直接經(jīng)濟損失除追究分公司總經(jīng)理責任外，其借款金額計分公司資金額度當中并承擔歸還義務。第四部分 對外投資管理集團及所屬公司對外投資，必須經(jīng)有關部門評估論證后，逐級上報總裁辦簽署意見，經(jīng)總裁辦批準后才執(zhí)行。未經(jīng)總裁辦審批，任何公司、部門均不得以任何方式對外投資。財務部會同各主管部門按投資協(xié)議監(jiān)控投資回報，對投資效益做出評價，未經(jīng)總裁辦批準，任何其他部門無權減免投資回報。各所屬公司必須在工商局注冊三十天內(nèi)向集團公司財務部提交批準證書、營業(yè)執(zhí)照、合同、章程等文件復印件。公司生產(chǎn)經(jīng)營期間，投資人增資、轉讓投資權益或改變合作條件，需經(jīng)總裁辦批準。在辦完相關法律文件后，向集團公司財務部提交變更文件復印件。集團分公司開業(yè)或投資要有會計師事務所的注冊會計師的驗資證明和銀行送款回執(zhí)。第五部分 采購商務（接受訂單－申請編碼－在途監(jiān)控－提貨或接貨－辦理入庫）一、采購原則：具備條件，方能進行采購。有符合流程及規(guī)定銷售訂單支持。依據(jù)市場分析和預測，確能保障銷路。依據(jù)總公司任務或者月季預算。二、采購審批規(guī)定。商品購入一律實行訂單管理制，凡是采購商品（無論是主營商品或外購商品或公司內(nèi)部進貨還是當?shù)夭少彛┚枰顚懖少彾▎巍８鞣止静少徤虅崭鶕?jù)本公司庫存、銷售情況，以及隨時收集的儲運和銷售人員提出采購建議，及時填寫請購通知單，并上報至主管業(yè)務部門經(jīng)理。主管業(yè)務部門經(jīng)理根據(jù)市場及經(jīng)營情況審批合理采購計劃，并簽字認可后，報業(yè)務副總經(jīng)理或總經(jīng)理審批。經(jīng)總經(jīng)理審批后采購訂單由采購商務員統(tǒng)一執(zhí)行。（1）集團內(nèi)部統(tǒng)一購貨，由采購商務人員統(tǒng)一向集團內(nèi)各分公司訂購，確認采購訂單生效。（2）集團外部購入，由采購商務員或指定專人統(tǒng)一購貨，并在確認采購訂單生效后向商務統(tǒng)計崗申請外購商品編號。分公司采購商務員確認采購訂單生效后，應于當日將單據(jù)其他聯(lián)次傳送給儲運、統(tǒng)計、財務主管。財務人員根據(jù)采購訂單對到貨后入庫金額進行復核、監(jiān)控。儲運商務根據(jù)采購訂單對庫房貨物存放地點做好接貨準備，對貨物到貨周轉情況提供信息。財務主管對資金作出合理安排。對未按定單方式進行管理的商務及負責人進行經(jīng)濟處罰。定單按月分類單獨歸檔、備查。三、接受采購訂單流程。采購商務接受由銷售業(yè)務部門經(jīng)理所下采購訂單。采購商務審核銷售業(yè)務部門采購訂單，不合