【正文】 公司財(cái)務(wù)管理制度（討論稿）第一章 總則一、為了規(guī)范公司的財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算，依據(jù)《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國會計(jì)法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合股份公司具體情況及管理要求，制定本制度。二、公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度由以下管理制度組成。財(cái)務(wù)管理體制管理制度；財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作管理制度；內(nèi)部牽制制度；會計(jì)稽核制度；資金籌集管理制度；貨幣資金及往來款項(xiàng)管理制度；在建工程管理制度；固定資產(chǎn)管理制度無形資產(chǎn)及長期待攤費(fèi)用管理制度；對外投資管理制度；1成本費(fèi)用管理制度；1銷售收入管理制度；1利潤及其分配管理制度；1財(cái)務(wù)報(bào)告及其分析管理制度。三、公司應(yīng)當(dāng)做好財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作，在經(jīng)營活動中的工作質(zhì)量、工時(shí)，以及各項(xiàng)財(cái)務(wù)物資的毀損等，都應(yīng)當(dāng)及時(shí)做好完整的原始記錄，公司各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的進(jìn)出消耗，都應(yīng)當(dāng)做到手續(xù)齊全、計(jì)量準(zhǔn)確，并定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查。四、公司應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，完善內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的各項(xiàng)財(cái)務(wù)開發(fā)范圍和標(biāo)準(zhǔn)，如實(shí)反映公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，依法計(jì)算繳納國家稅收，并接受國家有關(guān)機(jī)關(guān)的檢查監(jiān)督。五、公司財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)和方法是：做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的計(jì)劃、控制、核算、分析和考核工作，依法合理籌集、運(yùn)用資金，有效利用各種資產(chǎn)，努力提高經(jīng)濟(jì)效益。六、公司財(cái)務(wù)管理制度由公司財(cái)務(wù)總監(jiān)組織，財(cái)務(wù)部具體制定、修改及解釋。七、公司財(cái)務(wù)管理制度自公司董事會批準(zhǔn)之日起實(shí)施。第二章 財(cái)務(wù)管理體制管理制度八、為建立公司財(cái)務(wù)管理體制，適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)的要求，根據(jù)國家有關(guān)政策法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合公司實(shí)際情況及管理要求，制定本管理制度。九、公司股東大會依照《公司章程》的規(guī)定決定重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)：決定重大投資計(jì)劃，或授權(quán)董事會行使規(guī)定限額內(nèi)的投資權(quán)限和資產(chǎn)處置權(quán)限；批準(zhǔn)公司的年度預(yù)算方案、決算方案；批準(zhǔn)公司的利潤分配方案和彌補(bǔ)虧損方案；決定公司增加或減少實(shí)收資本；決定發(fā)行公司債券；法律、法規(guī)規(guī)定應(yīng)由股東大會決定的其他財(cái)務(wù)事項(xiàng)。十、公司董事會依據(jù)《公司章程》的規(guī)定行使財(cái)務(wù)管理方面的職權(quán)：根據(jù)股東大會的授權(quán)，決定公司投資方案以及風(fēng)險(xiǎn)投資、資產(chǎn)抵押、資產(chǎn)處置和其他擔(dān)保事項(xiàng)；制定公司年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案、決算方案；制定公司的利潤分配方案、和彌補(bǔ)虧損方案；制定公司增加或減少實(shí)收資本方案；決定公司的長期借款和短期借款事項(xiàng)；決定公司財(cái)務(wù)管理制度和會計(jì)政策；法律、法規(guī)或《公司章程》規(guī)定以及股東大會授予的其他有關(guān)財(cái)務(wù)方面的職權(quán)。十一、公司監(jiān)事會依照《公司章程》的規(guī)定檢查公司的財(cái)務(wù)工作。十二、公司總經(jīng)理執(zhí)行公司股東會和董事會的決議，貫徹和實(shí)施股東會和董事會的各項(xiàng)決策，對生產(chǎn)經(jīng)營過程中的財(cái)務(wù)活動實(shí)行領(lǐng)導(dǎo)，具體行使如下財(cái)務(wù)管理方面的職權(quán)：組織貫徹執(zhí)行黨和國家在經(jīng)濟(jì)工作中的各項(xiàng)方針、政策和法令、法規(guī)；擬定公司的發(fā)展規(guī)劃、年度生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃和年度財(cái)務(wù)預(yù)決算方案以及利潤分配預(yù)案和彌補(bǔ)虧損方案；具體確定公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置；接受內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)檢查以及財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)督檢查。十三、公司財(cái)務(wù)總監(jiān)的權(quán)責(zé)宣傳貫徹國家有關(guān)財(cái)務(wù)政策；負(fù)責(zé)和領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)部業(yè)務(wù)工作；組織擬定公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度；審核公司的主要財(cái)務(wù)事項(xiàng)；協(xié)調(diào)各職能部門與財(cái)務(wù)部門的關(guān)系；組織制定財(cái)務(wù)計(jì)劃，負(fù)責(zé)計(jì)劃實(shí)施，并督促財(cái)務(wù)部門下達(dá)落實(shí)成本、費(fèi)用、利潤等考核指標(biāo)；定期檢查各職能部門、分支機(jī)構(gòu)及控股子公司財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行情況，研究解決存在的問題；負(fù)責(zé)組織公司的財(cái)務(wù)核算，審核財(cái)務(wù)決算。十四、公司財(cái)務(wù)部的權(quán)責(zé)：負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)計(jì)劃的編制、執(zhí)行、檢查和分析；具體制定公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，組織和領(lǐng)導(dǎo)各全資及控股子公司的財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算；如實(shí)反映公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，監(jiān)督財(cái)務(wù)收支，依法計(jì)算國家稅收并向上級有關(guān)部門報(bào)送財(cái)務(wù)決算；參與公司經(jīng)營決策，統(tǒng)一調(diào)度資金，統(tǒng)籌處理財(cái)務(wù)工作中出現(xiàn)的問題；及時(shí)合理處理公司與分支機(jī)構(gòu)、控股子公司之間的財(cái)務(wù)事項(xiàng)。十五、職能部門、分支機(jī)構(gòu)及控股子公司的權(quán)責(zé)：配合財(cái)務(wù)部門落實(shí)財(cái)務(wù)計(jì)劃，檢查分析財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行情況；配合財(cái)務(wù)部門組織分支機(jī)構(gòu)及控股子公司的財(cái)務(wù)管理工作；配合財(cái)務(wù)部門建立分支機(jī)構(gòu)及控股子公司的控制制度；配合財(cái)務(wù)部門真實(shí)填報(bào)各種原始記錄和報(bào)表，做好各項(xiàng)基礎(chǔ)工作。第三章 財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作管理制度十六、為規(guī)范公司財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作，根據(jù)國家有關(guān)政策法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合公司具體情況及管理要求，制定本管理制度。十七、原始記錄管理：公司有關(guān)單位或部門必須認(rèn)真做好記載經(jīng)濟(jì)活動的原始記錄；原始記錄的設(shè)置和記錄表式、臺帳表式的設(shè)計(jì)要適應(yīng)本單位企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的特點(diǎn)，滿足經(jīng)營管理和業(yè)務(wù)核算、統(tǒng)計(jì)核算、財(cái)務(wù)核算的要求；原始記錄必須真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、及時(shí)， 表式、內(nèi)容和填報(bào)方法必須健全統(tǒng)一，傳送路線明確；原始記錄的范圍：⑴產(chǎn)品生產(chǎn)及在制品、半成品管理和生產(chǎn)準(zhǔn)備方面的原始記錄；⑵勞動力、勞動時(shí)間利用，工時(shí)定額和工資方面的原始記錄；⑶產(chǎn)品檢查試驗(yàn)、材料檢驗(yàn)、質(zhì)量管理方面的原始記錄；⑷產(chǎn)品合同交貨、成品出入庫管理、包裝、發(fā)運(yùn)方面的原始記錄；⑸原材料、外協(xié)件的收、發(fā)、撥、退、毀損、消耗、節(jié)約方面的原始記錄；⑹設(shè)備安裝、使用、運(yùn)行、維修、完好、大修、潤滑、監(jiān)控方面的原始記錄；⑺技術(shù)準(zhǔn)備、科研、新產(chǎn)品開發(fā)、技術(shù)革新、合理化建議方面的原始記錄；⑻能源生產(chǎn)、收入、消耗、計(jì)量、節(jié)約方面的原始記錄；⑼安全生產(chǎn)、環(huán)境保護(hù)、勞動保護(hù)方面的原始記錄；⑽基建、技改立項(xiàng)、預(yù)算、施工、完工管理方面的原始記錄；⑾工具生產(chǎn)、采購、收發(fā)、借退、消耗、低值易耗品收發(fā)、消耗方面的原始記錄；⑿鐵路運(yùn)輸、公路運(yùn)輸管理方面的原始記錄。原始記錄要妥善保管，按類別、發(fā)生期裝訂成冊，保存期限按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。十八、定額管理定額包括勞動工時(shí)定額、資金定額、費(fèi)用開支定額以及物料消耗定額等；制訂定額必須科學(xué)、合理，對不合理的定額必須及時(shí)修訂；強(qiáng)化對定額與實(shí)際的差異分析管理，及時(shí)糾正偏差。十九、公司所有物資的采購、入庫、領(lǐng)用、轉(zhuǎn)移、銷售必須經(jīng)質(zhì)量檢查員和庫房保管員驗(yàn)質(zhì)驗(yàn)量，并分別對物資的質(zhì)量和物資的計(jì)量驗(yàn)收工作由物資歸口部門負(fù)責(zé)執(zhí)行。二十、物資采購管理物資管理應(yīng)當(dāng)采用目標(biāo)管理和定額管理兩種方法；物資采購要實(shí)行“定點(diǎn)、限價(jià)、適量”的辦法；物資要定期或不定期地進(jìn)行盤存；物資驗(yàn)收、保管、發(fā)放，要做到制度健全、手續(xù)齊備、工作細(xì)致，確保帳、卡、物一致；二十一、價(jià)格管理工作由計(jì)劃部統(tǒng)一負(fù)責(zé)、分口管理，各分管物資部門負(fù)責(zé)編制本部門所管物資的計(jì)劃目錄，同時(shí)編制本部門提供勞務(wù)的價(jià)格，價(jià)格的制定應(yīng)當(dāng)及時(shí)、正確、合理、有利。二十二、財(cái)務(wù)計(jì)劃管理：公司財(cái)務(wù)計(jì)劃以目標(biāo)利潤為基礎(chǔ)，綜合其他財(cái)務(wù)指標(biāo)編制而成。編制財(cái)務(wù)計(jì)劃要把預(yù)測和實(shí)際相結(jié)合，要經(jīng)過制定總體目標(biāo)、指標(biāo)分解、反饋匯總?cè)齻€(gè)階段；財(cái)務(wù)計(jì)劃要立足公司年度發(fā)展規(guī)劃制定，保持計(jì)劃的穩(wěn)定性，同時(shí)要根據(jù)形勢變化適應(yīng)調(diào)整計(jì)劃；年度財(cái)務(wù)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)分解到季度、月度，保證具體可行。二十三、財(cái)務(wù)分析管理：財(cái)務(wù)部定期對財(cái)務(wù)活動加以分析，包括月度分析、季度分析和年度分析，要對分析總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，改善提高；財(cái)務(wù)分析應(yīng)當(dāng)就以下幾方面進(jìn)行：資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益分析，公司長短期償債能力、營運(yùn)能力和現(xiàn)金流量分析，公司利潤分析、成本費(fèi)用分析、財(cái)務(wù)預(yù)測分析、建設(shè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)分析等；財(cái)務(wù)分析采用指標(biāo)分析法，比率分析法，連環(huán)替代法，差額計(jì)算法，平衡分析法，盈虧分析法等方法。二十四、公司財(cái)務(wù)部內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立稽核制度和內(nèi)部牽制制度，加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度。第四章 內(nèi)部牽制制度一、為了規(guī)范公司內(nèi)部牽制制度，根據(jù)國家有關(guān)政策法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)結(jié)合公司的具體情況及管理要求，制定本管理制度。二、內(nèi)部牽制制度，是為了維護(hù)公司資產(chǎn)的完整，確保會計(jì)記錄的正確性和可靠性以及對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行綜合的計(jì)劃、控制和評價(jià)而制定的制度、組織、方法和手續(xù)的總稱。三、內(nèi)部牽制制度的原則是機(jī)構(gòu)分離、職務(wù)分離、錢帳分離、帳物分離以及業(yè)務(wù)處理程序化、制度化。四、現(xiàn)金內(nèi)部牽制的內(nèi)容：公司庫存現(xiàn)金收支與保管應(yīng)由出納人員負(fù)責(zé)。經(jīng)管現(xiàn)金的出納人員應(yīng)與會計(jì)崗位分離，即不得兼管收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)等帳簿的登記工作以及會計(jì)稽核和會計(jì)檔案保管工作。填寫銀行結(jié)算憑證的有關(guān)印鑒，不能集中由出納人員保管，應(yīng)實(shí)行印鑒分管制度。建立收據(jù)和發(fā)票的領(lǐng)用制度。領(lǐng)用的收據(jù)和發(fā)票必須登記數(shù)量和起訖編號，由領(lǐng)用人員簽字。收回收據(jù)和發(fā)票存根，應(yīng)由保管人員辦理簽收手續(xù)。對空白收據(jù)和發(fā)票應(yīng)當(dāng)定期檢查，以防止短缺。對現(xiàn)金收訖的交易必須根據(jù)原始憑證編制收付款憑證，并要在原始憑證與收付憑證上蓋上“現(xiàn)金收訖”與“現(xiàn)金付訖”章。對公司的庫存現(xiàn)金，出納人員應(yīng)做到日清月結(jié)，帳實(shí)相符。對發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金溢缺，必須認(rèn)證查明原因，并按規(guī)定進(jìn)行處理。公司的出納人員應(yīng)定期輪換，不得一人長期從事出納工作。五、應(yīng)收及預(yù)付款內(nèi)部牽制制度：應(yīng)根據(jù)銷貨通知單所列的名稱、金額、摘要登記帳簿；收到貨款后，應(yīng)根據(jù)銀行收款通知書登記帳簿；對已核銷的壞帳，應(yīng)在備查簿上登記，加以控制，嚴(yán)格保密，對此類客戶也應(yīng)核對帳目，以免以后回收時(shí)被有關(guān)人員納入私囊；會計(jì)人員應(yīng)定期與有關(guān)客戶對帳，以保證帳帳相符；會計(jì)人員應(yīng)定期按應(yīng)收帳款的帳齡、金額等重要程度列表，向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告。六、應(yīng)收票據(jù)內(nèi)部牽制的內(nèi)容：保管應(yīng)收票據(jù)的人員不得經(jīng)辦會計(jì)記錄；票據(jù)的接受、貼現(xiàn)和換新須經(jīng)保管票據(jù)以外的主管人員書面批準(zhǔn)；違約票據(jù)應(yīng)置于會計(jì)部門的控制之下并在以后采取有效的追蹤措施；部分付款的票據(jù)，收到貨款時(shí)應(yīng)將收款日期、金額、余額等記錄在票據(jù)背面，并在票據(jù)登記簿上及時(shí)記錄。七、存貨內(nèi)部牽制的內(nèi)容各二級核算單位生產(chǎn)過程中的各種記錄、生產(chǎn)通知單、領(lǐng)料單、計(jì)工單、入庫單等文件資料都要匯集該單位的會計(jì)處；制定成本計(jì)劃或控制目標(biāo)，搜集、審核各有關(guān)單證，嚴(yán)格控制生產(chǎn)費(fèi)用的發(fā)生；設(shè)置相應(yīng)的總分類帳戶和明細(xì)分類帳戶，進(jìn)行會計(jì)核算；選擇恰當(dāng)?shù)某杀居?jì)算方法，歸集并分配生產(chǎn)費(fèi)用，確定生產(chǎn)成本；進(jìn)行各種成本分析；定期盤點(diǎn)存貨、保證帳帳相符、帳物相符；八、固定資產(chǎn)內(nèi)部牽制的內(nèi)容固定資產(chǎn)的取得須經(jīng)過有關(guān)部門的批準(zhǔn)、認(rèn)可；固定資產(chǎn)的帳簿記錄必須完整、合理，且?guī)は喾?；固定資產(chǎn)分部門歸口管理；固定資產(chǎn)的取得、記錄、保管、使用、維修、處置等，均應(yīng)明確劃分責(zé)任；固定資產(chǎn)的處置，要有完整的額申請報(bào)批程序；要定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)。九、內(nèi)部牽制制度的工作依據(jù)是公司的會計(jì)資料、公司的經(jīng)濟(jì)活動過程、公司的經(jīng)營管理。內(nèi)部牽制制度的核心是財(cái)務(wù)的內(nèi)部牽制制度。通過內(nèi)部牽制制度的實(shí)施及時(shí)發(fā)現(xiàn)公司經(jīng)營中的問題，改善公司管理的薄弱環(huán)節(jié)，提高公司的管理水平。第五章 會計(jì)稽核制度一、為了加強(qiáng)公司會計(jì)稽核工作的管理，提高會計(jì)核算工作的質(zhì)量，根據(jù)國家有關(guān)政策法規(guī)的規(guī)定，以及公司的具體情況及管理要求，制定本制度。二、會計(jì)稽核是指在會計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人對有關(guān)會計(jì)帳證等進(jìn)行審核、復(fù)查。會計(jì)稽核是會計(jì)工作的重要內(nèi)容，公司要加強(qiáng)會計(jì)稽核工作。通過稽核，對日常核算工作中所出現(xiàn)的疏忽、錯(cuò)誤或不法行為，及時(shí)加以糾正或制止，以提高會計(jì)核算工作的質(zhì)量。三、稽核工作的組織形式及分工：公司的財(cái)務(wù)稽核制度以財(cái)務(wù)部為中心，各職能部門相配合；財(cái)務(wù)部長對會計(jì)稽核工作負(fù)責(zé)，并對計(jì)劃指標(biāo)的銜接、財(cái)務(wù)收支、成本費(fèi)用、財(cái)產(chǎn)增減變化等重大事項(xiàng)負(fù)責(zé)稽核；財(cái)務(wù)部設(shè)兼職稽核工作崗位，其工作主要包括：會計(jì)憑證的審核、帳簿的核對、會計(jì)報(bào)表的復(fù)核以及基礎(chǔ)工作的復(fù)核。四、會計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部稽核工作的主要內(nèi)容：審核財(cái)務(wù)、成本、費(fèi)用等計(jì)劃指標(biāo)是否齊全，編制依據(jù)是否可靠，有關(guān)計(jì)算是否正確，各項(xiàng)計(jì)劃指標(biāo)是否銜接等。⑴審核目標(biāo)成本的執(zhí)行情況，及時(shí)解決目標(biāo)和實(shí)際的差異；⑵審核成本開支范圍和費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)；⑶審核成本費(fèi)用核算期間和成本差異。審核之后應(yīng)當(dāng)提出建議或意見，以便修改和完善計(jì)劃和預(yù)算。審核實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或財(cái)務(wù)收支是否符合有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章制度的規(guī)定。⑴審核公司資金預(yù)算是否合理使用，是否嚴(yán)格控制非生產(chǎn)性開支；⑵審核公司對國家投入的資本金、專項(xiàng)資金和稅收返還資金是否嚴(yán)格按照國家規(guī)定的用途使用；⑶審核是否依法、及時(shí)、足額繳納各種稅費(fèi)、養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療保障。如發(fā)生問題，應(yīng)及時(shí)指出并采取切實(shí)措施加以制止和糾正。審核會計(jì)憑證會計(jì)帳簿、會計(jì)報(bào)表和其他會計(jì)資料的內(nèi)容是否合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，手續(xù)是否齊全，是否符合有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章制度規(guī)定的要求。⑴原始憑證必須經(jīng)過授權(quán)人的審核，只有經(jīng)過審核的原始憑證才能作為會計(jì)記錄的原始依據(jù)；⑵記帳憑證的內(nèi)容必須與原始憑證的內(nèi)容保持一致，所有的記帳憑證必須附有原始憑證；⑶憑證必須連續(xù)編號，憑證的使用必須編號順序使用；⑷業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員在處理有關(guān)業(yè)務(wù)后，必須簽名、蓋章，以明確其經(jīng)濟(jì)責(zé)任；⑸定期審核憑證帳簿和報(bào)表之間是否相符；⑹定期審核總分類帳和明細(xì)分類賬、總分類賬和日記賬是否相符。審核各項(xiàng)財(cái)務(wù)物資的增減變動和結(jié)存情況，并與賬面記錄進(jìn)行核對，確定賬實(shí)是否相符，并查明賬實(shí)不符的原因。五、稽核人員要對所審核簽署的憑證、帳簿、報(bào)表、成本計(jì)劃、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃負(fù)責(zé)。第六章 資金籌集管理制度一、為了規(guī)范公司資金籌集，合理有效地籌集及管理資金擬，按照國家有關(guān)政策法規(guī)的規(guī)定要求，結(jié)合公司的實(shí)際情況及管理要求，制定本管理制度。二、資金是財(cái)產(chǎn)物資價(jià)值的貨幣表現(xiàn)，為保證公司生產(chǎn)經(jīng)營的穩(wěn)定與發(fā)展，本著少花錢多辦事的原則，財(cái)務(wù)部應(yīng)及時(shí)有效合理地籌集資金。三、公司籌