【正文】 北京奧瑞金種業(yè)股份有限公司財(cái)務(wù)管理制度二O O八版目 錄第一章 總 則 3第二章 現(xiàn)金管理制度 5第三章 銀行存款管理制度 8第四章 支票管理制度 11第五章 備用金管理制度 13第六章 資金管理制度 15第七章 應(yīng)收賬款管理制度 18第八章 其他應(yīng)收款管理制度 20第九章 存貨管理制度 21第十章 固定資產(chǎn)管理制度 31第十一章 投資管理制度 36第十二章 無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)管理 43第十三章 負(fù)債的管理 45第十四章 所有者權(quán)益管理制度 46第十五章 收入的管理制度 47第十六章 票據(jù)管理制度 49第十七章 成本費(fèi)用制度 52第十八章 費(fèi)用報(bào)銷管理制度 54第十九章 內(nèi)部交易制度 60第二十章 財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)告、分析制度 62第二十一章 會(huì)計(jì)檔案管理制度 73第二十二章 合同管理制度 76第二十三章 電算化管理制度 77第一章 總 則為了規(guī)范奧瑞金種業(yè)各責(zé)任單位的會(huì)計(jì)核算，保障會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、完整，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》和《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》及國(guó)家其他有關(guān)法律和法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合公司業(yè)務(wù)實(shí)際，制定本制度。第一條 適用范圍1. 奧瑞金種業(yè)各子、分公司均執(zhí)行本制度。2. 奧瑞金種業(yè)各子、分公司具體包括以下單位：北京奧瑞金國(guó)豐生物技術(shù)有限公司；北京奧瑞金種業(yè)股份有限及其分公司；河南奧瑞金棉業(yè)科技開(kāi)發(fā)有限公司；長(zhǎng)春奧瑞金種子科技開(kāi)發(fā)有限公司；德農(nóng)正成種業(yè)有限公司及其分公司。第二條 奧瑞金種業(yè)作為總公司擁有以下權(quán)利1. 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人委派權(quán)。2. 資金集中管理權(quán)。3. 會(huì)計(jì)核算規(guī)范權(quán)。4. 審計(jì)考核權(quán)。5. 董事會(huì)賦予其他必要的權(quán)利。第三條 奧瑞金體系實(shí)行財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)制1. 奧瑞金種業(yè)對(duì)各責(zé)任單位的財(cái)務(wù)工作實(shí)行人事、業(yè)務(wù)垂直領(lǐng)導(dǎo)。2. 事業(yè)部財(cái)務(wù)總監(jiān)作為事業(yè)部的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，事業(yè)部所屬各責(zé)任單位 財(cái)務(wù)經(jīng)理作為各責(zé)任單位的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。（事業(yè)部總經(jīng)理作為事業(yè)部第一責(zé)任人，對(duì)事業(yè)部包括財(cái)務(wù)在內(nèi)所有工作負(fù)責(zé)。）3. 各責(zé)任單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的任免調(diào)動(dòng)權(quán)歸奧瑞金種業(yè)。各事業(yè)部及各責(zé)任單位總經(jīng)理對(duì)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的任免調(diào)動(dòng)擁有建議權(quán)。第四條 資金調(diào)劑返回目錄返回目錄返回目錄由于種子經(jīng)營(yíng)的季節(jié)性決定了資金使用的間歇性，為避免資金沉淀，提高資金使用效率，奧瑞金種業(yè)對(duì)各事業(yè)部的資金擁有調(diào)劑權(quán)，調(diào)劑資金有償使用，使用方按照集團(tuán)外部融資成本承擔(dān)資金占用費(fèi)。第五條 會(huì)計(jì)主體1. 會(huì)計(jì)年度財(cái)務(wù)報(bào)告以法人主體為單位報(bào)送。2. 經(jīng)營(yíng)年度財(cái)務(wù)報(bào)告以事業(yè)部為單位報(bào)送。第六條 會(huì)計(jì)期間會(huì)計(jì)年度：每年1月1日至12月31日。經(jīng)營(yíng)年度：每年10月1日至次年9月30日。第七條 除按照中國(guó)法定會(huì)計(jì)年度提供財(cái)務(wù)報(bào)告外，需同時(shí)按照上述經(jīng)營(yíng)年度進(jìn)行會(huì)計(jì)決算并編制財(cái)務(wù)報(bào)告。第八條 運(yùn)營(yíng)審計(jì)奧瑞金種業(yè)實(shí)行內(nèi)部審計(jì)制度，每年以事業(yè)部為單位，至少對(duì)各責(zé)任單位進(jìn)行一次內(nèi)部審計(jì)。該項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)工作由奧瑞金種業(yè)審計(jì)部組織，審計(jì)結(jié)果作為經(jīng)營(yíng)年度考核的主要依據(jù)之一。第九條 本財(cái)務(wù)管理制度的解釋權(quán)、修訂權(quán)在董事會(huì)。第十條 本管理制度和會(huì)計(jì)核算辦法自2008年10月1日起執(zhí)行。 第二章 現(xiàn)金管理制度為加強(qiáng)現(xiàn)金收支管理，明確現(xiàn)金收支范圍和收支標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范現(xiàn)金收付手續(xù)，根據(jù)國(guó)家《現(xiàn)金管理暫行條例》，結(jié)合本公司實(shí)際情況，制定本制度。第一條 出納人員為本公司現(xiàn)金的管理人員，負(fù)責(zé)現(xiàn)金的收入、支出和保管業(yè)務(wù)。在辦理有關(guān)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格遵守《現(xiàn)金管理暫行條例》。第二條 公司現(xiàn)金的使用范圍：1. 支付給職工的工資、津貼、獎(jiǎng)金、福利、補(bǔ)助和醫(yī)藥費(fèi)等款項(xiàng)；2. 支付給不能轉(zhuǎn)賬的集體單位或個(gè)人用于購(gòu)買物資和勞動(dòng)報(bào)酬；3. 各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其它支出；4. 出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；5. 結(jié)算起點(diǎn)（1,000元）以下的零星支出；6. 中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其它支出。7. 向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品（玉米、棉花、水稻、油菜種子款）、隔離區(qū)補(bǔ)償費(fèi)、鄉(xiāng)村勞務(wù)費(fèi)、土地賠償費(fèi)等，經(jīng)公司研究、批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)入指定賬戶，不得支付現(xiàn)金。第三條 庫(kù)存限額經(jīng)開(kāi)戶銀行核定、公司確定：總部及各中心庫(kù)存現(xiàn)金最高限額為10,000元，如需大額支出應(yīng)提前一天通知財(cái)務(wù)部。第四條 現(xiàn)金保管根據(jù)核定庫(kù)存限額，出納人員每日結(jié)存的現(xiàn)金，不得超過(guò)核定的庫(kù)存限額。超過(guò)部分，應(yīng)于當(dāng)日及時(shí)送存銀行。由于特殊原因當(dāng)日送存有困難的，應(yīng)于當(dāng)日16時(shí)前報(bào)公司總裁或中心總經(jīng)理安排人員保衛(wèi)，妥善保管。未作上報(bào)、安排或安排不落實(shí)的，有關(guān)人員應(yīng)承擔(dān)責(zé)任。第五條 現(xiàn)金的收支1. 集團(tuán)的現(xiàn)金收支和保管業(yè)務(wù)均由各級(jí)財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一辦理，除出納崗位外，其它業(yè)務(wù)部門不得受理現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)。出納員請(qǐng)假時(shí)，可由財(cái)務(wù)部經(jīng)理指定專人臨時(shí)負(fù)責(zé)出納工作，財(cái)務(wù)經(jīng)理對(duì)臨時(shí)人員的工作負(fù)責(zé)。2. 公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)及其它事項(xiàng)所發(fā)生的一切現(xiàn)金收入，必須交財(cái)務(wù)部入賬，不得自行保管和挪用，更不得私設(shè)“小金庫(kù)”?，F(xiàn)金收入要當(dāng)天入賬、當(dāng)天存入銀行，不得坐支。在節(jié)假日、公休日期間，嚴(yán)禁存放大額現(xiàn)金。出納員應(yīng)做好保險(xiǎn)柜的安全管理工作。3. 向銀行送存現(xiàn)金時(shí)必須注明款項(xiàng)來(lái)源；到銀行支取現(xiàn)金時(shí)應(yīng)在支票上注明款項(xiàng)的用途。4. 會(huì)計(jì)定期檢查出納的現(xiàn)金收款收據(jù)，確認(rèn)所有的收款收據(jù)存根連續(xù)編號(hào)，并都已經(jīng)交給會(huì)計(jì)入賬。會(huì)計(jì)檢查后在收據(jù)存根聯(lián)上簽字。5. 公司車輛管理部門要保證財(cái)務(wù)部門交存、提取現(xiàn)金使用車輛。6. 出納在辦理現(xiàn)金付款業(yè)務(wù)時(shí)，必須依據(jù)經(jīng)會(huì)計(jì)人員或財(cái)務(wù)主管復(fù)核的、手續(xù)完備的原始憑證。對(duì)于違法、違規(guī)、不真實(shí)、不正確的、不完整的原始憑證，出納人員有權(quán)拒付。支付現(xiàn)金后，在付款憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”章，及時(shí)入賬。7. 按照不同幣種設(shè)立現(xiàn)金日記賬，出納按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記《現(xiàn)金日記賬》，做到日清月結(jié)。財(cái)務(wù)經(jīng)理應(yīng)不定期的審看《現(xiàn)金日記賬》。8. 出納人員應(yīng)每日盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，確保賬實(shí)相符。出納人員在每周及每月結(jié)賬日盤點(diǎn)現(xiàn)金庫(kù)存時(shí)須由會(huì)計(jì)人員或財(cái)務(wù)經(jīng)理監(jiān)盤，出具現(xiàn)金盤點(diǎn)表，由出納、會(huì)計(jì)或財(cái)務(wù)經(jīng)理同時(shí)簽字確認(rèn)，財(cái)務(wù)經(jīng)理每月應(yīng)不少于1次的不定期抽點(diǎn)并簽字確認(rèn)。發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)款或短款情況，應(yīng)及時(shí)查找原因，并報(bào)上級(jí)主管。原則上長(zhǎng)款歸公，短款查明原因后，由責(zé)任人賠償。9. 出納收取假幣，自己承擔(dān)相應(yīng)的損失。 第六條 庫(kù)存現(xiàn)金業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理為了加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金的管理，隨時(shí)掌握現(xiàn)金收付的動(dòng)態(tài)和庫(kù)存余額，保證現(xiàn)金的安全，各責(zé)任單位必須設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，按照現(xiàn)金業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆序時(shí)登記。每日終了，應(yīng)根據(jù)登記的“現(xiàn)金日記賬”結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)進(jìn)行核對(duì)，做到賬實(shí)相符。月份終了，“現(xiàn)金日記賬”的余額必須與“庫(kù)存現(xiàn)金”總賬科目的余額核對(duì)相符。有外幣現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)按照人民幣現(xiàn)金、外幣現(xiàn)金的幣種設(shè)置現(xiàn)金賬戶進(jìn)行明細(xì)核算。每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支、財(cái)產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算。待查明原因后，如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠?，由?zé)任人賠償。屬于無(wú)法查明的其他原因，根據(jù)管理權(quán)限，第七條 禁止行為1. 超出范圍使用現(xiàn)金；2. 超出核定的庫(kù)存現(xiàn)金限額留存現(xiàn)金；3. 用不符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的憑證頂替現(xiàn)金；4. 利用公司賬戶為其它單位或個(gè)人套取現(xiàn)金；5. 將公司的收入以個(gè)人的名義存入銀行；6. 設(shè)立“小金庫(kù)”或保留賬外公款；7. 未按審批權(quán)限支付現(xiàn)金；8. 嚴(yán)禁挪用公司現(xiàn)金；第八條 處罰規(guī)定違反前款第7項(xiàng)規(guī)定，除相關(guān)人承擔(dān)相應(yīng)的損失外，并酌情予以2,000－5,000元的罰款；違反前款8項(xiàng)規(guī)定，除相關(guān)人承擔(dān)相應(yīng)的損失外，酌情予以3,000－6,000元的罰款，并取消當(dāng)年第十三個(gè)月工資的評(píng)審資格，情節(jié)嚴(yán)重的予以開(kāi)除。 第三章 銀行存款管理制度根據(jù)國(guó)家資金管理辦法和結(jié)算制度，結(jié)合本公司實(shí)際情況，制定本制度。第一條 一般規(guī)定1. 銀行賬戶包括基本賬戶、一般結(jié)算戶、外幣結(jié)算戶、資本金戶、外債專戶、納稅專用戶和借記卡等賬戶。2. 各責(zé)任單位開(kāi)立銀行賬戶必須按《開(kāi)/銷戶審批流程》進(jìn)行審批后才可以進(jìn)行開(kāi)/銷戶（包括借記卡網(wǎng)銀系統(tǒng)）,不得私自開(kāi)/銷立賬戶。3. 各責(zé)任單位除了在《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定的范圍內(nèi)可以直接使用現(xiàn)金進(jìn)行結(jié)算的項(xiàng)目外，其它收支業(yè)務(wù)，都必須通過(guò)銀行辦理結(jié)算。第二條 銀行賬戶管理1. 各級(jí)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)管理相應(yīng)責(zé)任單位的銀行賬戶。2. 銀行賬戶必須按規(guī)定開(kāi)設(shè)和使用，只供公司經(jīng)營(yíng)收支結(jié)算使用，嚴(yán)禁出借賬戶供外單位或個(gè)人使用，嚴(yán)禁為外單位或個(gè)人代收代支、轉(zhuǎn)賬套現(xiàn)。3. 銀行賬戶的賬號(hào)必須保密，非因業(yè)務(wù)需要不得外泄。對(duì)不再需用的賬戶，要及時(shí)清理。4. 預(yù)留印鑒實(shí)行分管制，財(cái)務(wù)專用章由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人保管，法人（負(fù)責(zé)人）名章由總裁辦公室或出納保管。印鑒保管人臨時(shí)外出時(shí)可書面委托他人代管。實(shí)施“網(wǎng)銀”的責(zé)任單位，網(wǎng)銀鑰匙必須實(shí)行分管制，責(zé)任單位的總經(jīng)理負(fù)責(zé)管理“網(wǎng)銀鑰匙”。5. 對(duì)外支付的各類款項(xiàng)，必須按照公司規(guī)定的付款程序和簽批權(quán)限，經(jīng)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)審核簽字同意后，方可辦理。 6. 發(fā)生支出業(yè)務(wù)時(shí)，必須按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定填制和取得各種銀行憑證、付款通知單等書面證明，經(jīng)審核無(wú)誤后，據(jù)以編制會(huì)計(jì)憑證作為核算依據(jù)。7. 銀行存款日記賬要分賬號(hào)設(shè)置，逐日逐筆按順序登記，每日結(jié)出余額，做到日清月結(jié)。銀行存款日記賬月末余額要與總賬余額、銀行賬戶余額進(jìn)行核對(duì)，做到賬賬相符、賬款相符，隨時(shí)督促催辦未達(dá)款項(xiàng)，掌握銀行存款的動(dòng)態(tài)和余額。8. 銀行出納員要隨時(shí)掌握銀行存款的結(jié)余情況，當(dāng)存款不足時(shí)，及時(shí)向財(cái)務(wù)部經(jīng)理匯報(bào)，以便組織資金。如因匯報(bào)不及時(shí)造成透支，銀行出納員需承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。每日各中心財(cái)務(wù)部必須向會(huì)計(jì)核算部填報(bào)《貨幣資金日?qǐng)?bào)表》。9. 出納員每月月初編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進(jìn)行調(diào)整核對(duì)，并經(jīng)會(huì)計(jì)人員、財(cái)務(wù)經(jīng)理審核并簽字確認(rèn)。如發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)查清原因，并向上一級(jí)主管匯報(bào)。第三條 銀行存款的使用范圍1. 公司除按規(guī)定留存現(xiàn)金定額以備日常開(kāi)支外，超過(guò)定額的貨幣資金必須全部存入銀行結(jié)算戶內(nèi)。2. 發(fā)生的各項(xiàng)結(jié)算款項(xiàng)，除允許可以用現(xiàn)金直接支付的款項(xiàng)外，都必須通過(guò)銀行存款賬戶進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算，按照規(guī)定的流程辦理簽批手續(xù)。3. 公司與銀行之間發(fā)生的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)，必須按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定填制和取得各種銀行憑證、付款通知單等書面證明，經(jīng)審核無(wú)誤后，據(jù)以作為編制會(huì)計(jì)憑證的核算依據(jù)。4. 銀行出納員每日收到的支票，必須于當(dāng)日16時(shí)前送存銀行，以便及時(shí)入賬。5. 采用托收承付結(jié)算方式的往來(lái)結(jié)算，必須將合同正本及時(shí)送交財(cái)務(wù)部。銀行出納員應(yīng)及時(shí)辦理往來(lái)結(jié)算，堅(jiān)持“錢貨兩清”的原則，防止長(zhǎng)期拖欠不清。第四條 銀行存款業(yè)務(wù)處理1. 公司應(yīng)當(dāng)設(shè)置“銀行存款日記賬”，按照銀行存款收付業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆序時(shí)登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。2. “銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。企業(yè)賬面結(jié)余與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因，并按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。月份終了，“銀行存款日記賬”的余額必須與“銀行存款”總賬科目的余額核對(duì)相符。3. 有外幣業(yè)務(wù)的公司，應(yīng)在“銀行存款”科目下分人民幣和外幣設(shè)置“銀行存款日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。有關(guān)外幣余額，按照期末即期匯率折算為記賬本位幣金額，并與原記賬本位幣金額相比較，其差額記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用匯兌差額”。4. 企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)銀行存款的管理，并定期對(duì)銀行存款進(jìn)行檢查，如果有確鑿證據(jù)表明存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)已經(jīng)部分不能收回，或者全部不能收回的，如吸收存款的單位已宣告破產(chǎn)，其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)不足以清償?shù)牟糠?，或者全部不能清償?shù)模瑧?yīng)當(dāng)作為當(dāng)期損失，沖減銀行存款。5. 企業(yè)在銀行的其他存款，如外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用證存款等，在“其他貨幣資金”科目核算，不通過(guò)“銀行存款”科目進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。第五條 借記卡的設(shè)置總部所屬非獨(dú)立核算的營(yíng)銷中心和育種站，實(shí)行借記卡管理，包括貨款卡和備用金卡。其中：公司總部設(shè)置貨款卡，用于接收各營(yíng)銷中心匯來(lái)的貨款。各營(yíng)銷中心設(shè)置貨款卡和備用金卡，分別用于代收貨款和日常費(fèi)用支出。第六條 貨款卡的管理1. 各營(yíng)銷中心財(cái)務(wù)可根據(jù)屬地原則以中心總經(jīng)理名義在銀行開(kāi)立代收貨款借記卡賬戶。2. 貨款卡由出納負(fù)責(zé)保管，取款密碼由中心財(cái)務(wù)經(jīng)理、總經(jīng)理負(fù)責(zé)保管。3. 貨款卡只收取客戶的貨款，貨款全部轉(zhuǎn)入總部，不得轉(zhuǎn)作他用。4. 貨款卡的金額達(dá)到200萬(wàn)元，當(dāng)日匯出，低于前述金額，每周四匯入總部的貨款卡。5. 匯款后，給總部會(huì)計(jì)核算部傳真經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理簽字確認(rèn)《預(yù)收貨款明細(xì)表》。6. 公司總部收到的當(dāng)日匯入資金，在一個(gè)工作日內(nèi)轉(zhuǎn)入公司賬戶。7. 總部會(huì)計(jì)核算部審核該筆款項(xiàng)的銀行進(jìn)賬單、《預(yù)收貨款明細(xì)表》及相應(yīng)帳務(wù)處理。第七條 備用金卡的管理1. 各營(yíng)銷中心財(cái)務(wù)可根據(jù)屬地原則以中心總經(jīng)理名義在銀行開(kāi)立備用金借記卡賬戶；2. 借記卡由出納負(fù)責(zé)保管，取款密碼由中心財(cái)務(wù)經(jīng)理、中心總經(jīng)理負(fù)責(zé)保管；3. 備用金卡的撥付和使用參見(jiàn)《備用金管理制度》。第四章 支票管理制度支票是公司對(duì)外結(jié)算的一種主要方式，是由公司簽發(fā)通知銀行付款的一種書面證明。為了加強(qiáng)支票管理，保證支票使用的安全和合法，結(jié)合本公司的具體情況，制定本制度。第一條 支票分為現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票兩種。1. 現(xiàn)金支票只適用于支付給未在銀行開(kāi)戶的單位或個(gè)人的小額款項(xiàng)以及公司提取的工資、備用金和補(bǔ)足現(xiàn)金庫(kù)存限額。使用現(xiàn)金支票