【正文】 》 ，圍繞著財(cái)政部頒布的內(nèi)控制度，結(jié)合國(guó)內(nèi)外其他企業(yè)的資產(chǎn)管理方法，以及神華集團(tuán)內(nèi)各公司現(xiàn)有的資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從集團(tuán)公司層面對(duì)子公司的資產(chǎn)管理提出了指導(dǎo)性要求。 子公司應(yīng)在本制度的基礎(chǔ)上，結(jié)合本公司的實(shí)際情況進(jìn)一步完善、細(xì)化 資產(chǎn)管理原則 分級(jí)歸口管理 安全高效 建立健全資產(chǎn)管理責(zé)任制，根據(jù)“誰使用誰負(fù)責(zé)”的原則，將資產(chǎn)的購置、保管、使用、處置等環(huán)節(jié)的管理職責(zé)，明確到集團(tuán)各部門和子公司。 要求各子公司建立資產(chǎn)出入庫、定額儲(chǔ)備、盤點(diǎn)、授權(quán)審批、賬 (庫 )齡分析等內(nèi)控制度，加強(qiáng)資產(chǎn)的保管和維護(hù)，定期檢查資產(chǎn)使用狀況，控制資產(chǎn)占用額度，盤活不良資產(chǎn)，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)運(yùn)行的安全高效。 資產(chǎn)管理－ 資產(chǎn)預(yù)算管理 資產(chǎn) 預(yù)算管理從 預(yù)算指標(biāo)體系 、 預(yù)算的反饋和分析 、 預(yù)測(cè)方法等方面對(duì)預(yù)算管理體系進(jìn)行了細(xì)化。 資產(chǎn)預(yù)算指標(biāo) 考核指標(biāo) 控制分析指標(biāo) 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率； 絕對(duì)量指標(biāo) 相對(duì)量指標(biāo) 應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、短期投資、長(zhǎng)期投資、無形資產(chǎn)等； ?資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)狀況指標(biāo) ：存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、不良資產(chǎn)比率； ?償債能力指標(biāo) ：資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、現(xiàn)金比率； ?基本建設(shè)指標(biāo) ：固定資產(chǎn)投資額、固定資產(chǎn)投資成本降低率、固定資產(chǎn)投資完工率； 用于對(duì)責(zé)任中心的考核 用于對(duì)公司內(nèi)部運(yùn)營(yíng)監(jiān)控與分析 資產(chǎn)管理－ 資產(chǎn)預(yù)算管理（續(xù)） 預(yù)測(cè)方法 簡(jiǎn)述 定率法 按照相關(guān)預(yù)算項(xiàng)目的數(shù)值乘以一定的比例系數(shù)； 基期調(diào)整法 在以前年度數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上乘以一定的比例系數(shù)； 業(yè)務(wù)量法 根據(jù)業(yè)務(wù)活動(dòng)計(jì)劃進(jìn)行預(yù)測(cè)； 資產(chǎn)預(yù)算指標(biāo)的預(yù)測(cè)方法主要有以下三種： 各責(zé)任中心要定期對(duì)資產(chǎn)預(yù)算的執(zhí)行情況作出分析與反饋。 預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告 集團(tuán)公司和各子公司 每半年末 編制本期資產(chǎn)預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告，分析報(bào)告要包括以下內(nèi)容： ① 分析本公司本期資產(chǎn)預(yù)算完成情況； ② 資產(chǎn)管理中存在的問題及解決建議； ③ 重大固定資產(chǎn)和在建工程項(xiàng)目進(jìn)展情況及存在的問題； ④ 下期資產(chǎn)預(yù)算的重大調(diào)整。 資產(chǎn)管理－ 貨幣資金及票據(jù)管理 貨幣資金及票據(jù)管理規(guī)范： 各單位對(duì)于重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為。 現(xiàn)金 銀行存款 外匯 票據(jù)及印章 ?現(xiàn)金開支范圍必須符合 《 現(xiàn)金管理暫行條例 》 ； ?制定現(xiàn)金庫存限額并嚴(yán)格執(zhí)行； ?現(xiàn)金由專人保管并配備保險(xiǎn)箱； ?現(xiàn)金要做到日期月結(jié)，并建立盤點(diǎn)清查制度； ?開立外匯賬戶必須經(jīng)集團(tuán)公司審批； ?嚴(yán)格遵守 《 外匯管理?xiàng)l例 》 、 《 結(jié)匯、售匯和付匯管理規(guī)定 》 等法律、法規(guī)； ?外匯貸款由集團(tuán)公司統(tǒng)一辦理，實(shí)行統(tǒng)借統(tǒng)還； ?積極通過外匯套期保值的方法防范匯率變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)； ?賬戶的開立與管理要符合 《 人民幣結(jié)算賬戶管理辦法 》 和集團(tuán)公司賬戶管理規(guī)定； ?建立銀行存款收支授權(quán)審批制度、報(bào)銷制度和稽核制度，履行用款手續(xù)； ?銀行存款必須逐筆登記日記賬，每月與銀行對(duì)賬單核對(duì)，編制余額調(diào)節(jié)表。 ?嚴(yán)格遵守 《 票據(jù)法 》 和 《 支付結(jié)算辦法 》 ，加強(qiáng)對(duì)票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、簽發(fā)等環(huán)節(jié)的控制； ?各子公司應(yīng)建立印章的使用和保管制度，并嚴(yán)格執(zhí)行； 資產(chǎn)管理－ 應(yīng)收款項(xiàng)管理 應(yīng)收賬款內(nèi)部控制流程 銷售部門 財(cái)務(wù)部門 銷售部門 財(cái)務(wù)部門 倉儲(chǔ)部門 財(cái)務(wù)部門 建立信用 管理制度 1 客戶談判 與 合同擬定 2 合同審批 與簽訂 3 發(fā)貨控制 4 貨款結(jié)算 開具發(fā)票 5 銷售部門 銷售部門 財(cái)務(wù)部門 銷售部門 財(cái)務(wù)部門 款項(xiàng)核對(duì)與催收 6 其他應(yīng)收款管理規(guī)范 ?明確員工借款使用范圍，建立借款授權(quán)審批制度； ?建立備用金管理制度，對(duì)備用金實(shí)行定額、專人管 理，規(guī)范備用金的審批、登記、報(bào)銷、歸還程序； ?財(cái)務(wù)部門應(yīng)每月對(duì)其他應(yīng)收款進(jìn)行賬齡分析。 壞賬管理規(guī)范 ?建立壞賬清理制度； ?按規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備； ?壞賬核銷前必須取得難以收回的確鑿證據(jù)； ?建立壞賬核銷授權(quán)審批制度。 資產(chǎn)管理－ 存貨管理 存貨內(nèi)部控制流程 生產(chǎn)部門 物資供應(yīng)部門 倉儲(chǔ)部門質(zhì)檢部門 物資供應(yīng)部門 審批部門 采購部門 財(cái)務(wù)部門 提出物資采購申請(qǐng) 1 根據(jù)審批權(quán)限報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)或集團(tuán)公司審批 2 簽訂合同存貨采購 3 驗(yàn)收入庫儲(chǔ)存保管 4 款項(xiàng)結(jié)算 5 使用部門 生產(chǎn)領(lǐng)用 6 倉儲(chǔ)部門生產(chǎn)部門財(cái)務(wù)部門物資供應(yīng)部門 盤點(diǎn) 期末價(jià)值認(rèn)定 7 資產(chǎn)管理－ 固定資產(chǎn)管理 固定資產(chǎn)購置內(nèi)部控制流程 使用部門 采購部門管理部門 使用部門 審批部門 采購部門 財(cái)務(wù)部門 提出 固定資產(chǎn)購置申請(qǐng) 1 根據(jù)審批權(quán)限報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)或集團(tuán)公司審批 2 固定資產(chǎn)購 置 3 驗(yàn)收 登記臺(tái)賬 編碼管理 4 款項(xiàng)結(jié)算 賬務(wù)處理 5 管理部門使用部門 保管維護(hù) 6 采購部門管理部門使用部門財(cái)務(wù)部門 盤點(diǎn) 期末價(jià)值認(rèn)定 7 固定資產(chǎn)報(bào)廢內(nèi)部控制流程 使用部門 管理部門 管理部門 管理部門 審批部門 財(cái)務(wù)部門 提出 固定資產(chǎn)處置申請(qǐng) 1 組織進(jìn)行報(bào) 廢鑒定 2 按照審批權(quán)限報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)或集團(tuán)公司審批 3 組織清理 變賣報(bào)廢固定資產(chǎn) 4 款項(xiàng)結(jié)算 賬務(wù)處理 5 資產(chǎn)管理－ 在建工程管理 規(guī)劃部門 基建部門 財(cái)務(wù)部門 董事會(huì) 規(guī)劃部門 基建部門 財(cái)務(wù)部門 規(guī)劃部門 基建部門 財(cái)務(wù)部門 規(guī)劃部門 基建部門 財(cái)務(wù)部門 使用部門 投資機(jī)會(huì)研究 1 項(xiàng)目評(píng)估、決策與立項(xiàng) 3 招投標(biāo)與施工準(zhǔn)備 4 工程施工進(jìn)度控制工程核算 5 規(guī)劃部門 基建部門 使用部門 財(cái)務(wù)部門 竣工驗(yàn)收 財(cái)務(wù)決算 交付使用 6 工程項(xiàng)目跟 蹤評(píng)價(jià) 7 規(guī)劃部門 基建部門 財(cái)務(wù)部門 可行性 研究 2 基建部門 使用部門 財(cái)務(wù)部門 盤點(diǎn) 期末價(jià)值認(rèn)定 8 在建工程內(nèi)部控制流程 組織機(jī)構(gòu)與職責(zé) ? 集團(tuán)公司： 執(zhí)行根據(jù)國(guó)家有關(guān)投資管理規(guī)定，制定神華集團(tuán)對(duì)外投資管理制度及有關(guān)規(guī)定，指導(dǎo)監(jiān)督檢查、分析考核子公司對(duì)外投資 ? 子公司： 貫徹執(zhí)行國(guó)家和神華集團(tuán)對(duì)外投資管理制度及有關(guān)規(guī)定，制定并完善本公司對(duì)外投資管理制度實(shí)施細(xì)則，本公司日常投資管理工作 授權(quán)審批 所有的對(duì)外投資申請(qǐng)必須提交可行性研究報(bào)告、擬定的章程等文件，經(jīng)各公司內(nèi)部審批程序批準(zhǔn)后，上報(bào)集團(tuán)公司嚴(yán)格論證審批，嚴(yán)禁擅自對(duì)外投資，且對(duì)外投資比例不得超過公司凈資產(chǎn)的 50％ 盤點(diǎn)清查 (1)定期盤點(diǎn)證券投資資產(chǎn)，將盤點(diǎn)記錄與賬面記錄互相核對(duì)以確認(rèn)賬實(shí)一致； (2)定期檢查核實(shí)投資的保存和防護(hù)措施，防止各種證券及單據(jù)的失竊和毀損。 投資分析 (1)掌握被投資企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果與財(cái)務(wù)狀況，負(fù)責(zé)對(duì)外投資及投資收益的財(cái)務(wù)分析； (2)及時(shí)編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)分析報(bào)告，反饋投資信息； (3)監(jiān)督投資收益的足額收回。 資產(chǎn)管理－ 對(duì)外投資管理 內(nèi)部控制 神華集團(tuán)對(duì)外投資分集團(tuán)公司與子公司兩個(gè)層級(jí) 第六章：收入、成本 費(fèi)用管理 收入管理 成本費(fèi)用管理 成本費(fèi)用 組織機(jī)構(gòu)及職責(zé) 成本費(fèi)用管理責(zé)任制 成本費(fèi)用開支范圍 成本費(fèi)用預(yù)算管理 成本控制方法 收入確認(rèn)原則 收入預(yù)算管理 商品銷售收入和提供勞務(wù)收入的確認(rèn)原則 收入預(yù)算指標(biāo)體系，預(yù)測(cè)方法及分析方法 對(duì)成本費(fèi)用承擔(dān)管理責(zé)任的機(jī)構(gòu)是集團(tuán)公司和各子公司 通過三級(jí)管理責(zé)任制和領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制、部門負(fù)責(zé)制，落實(shí)成本費(fèi)用管理、控制責(zé)任 明確成本、銷售、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用的具體開支范圍 成本費(fèi)用指標(biāo)體系，預(yù)測(cè)方法，執(zhí)行與控制的基本要求和分析方法 推薦目標(biāo)成本費(fèi)用控制法、作業(yè)成本控制法，子公司可根據(jù)實(shí)際情況選用 內(nèi)容包括收入確認(rèn)原則 /預(yù)算 /成本控制方法 收入、成本費(fèi)用管理－ 制度結(jié)構(gòu) 收入、成本費(fèi)用管理－ 收入確認(rèn)原則 收入指銷售商品、提供勞務(wù)所產(chǎn)生的主營(yíng)及其他業(yè)務(wù)收入，其確認(rèn)原則如下： 銷售 商品 收入 提供勞務(wù)收 入 ? 銷售商品的收入，公司應(yīng)當(dāng)在下列條件均能滿足時(shí)予以確認(rèn)： ①已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方 ②既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制 ③與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入 ④相關(guān)的收入和成本能夠可靠計(jì)量 ? 銷售商品的收入應(yīng)按公司與購貨方簽訂的合同或協(xié)議金額或雙方接受的金額確定 ? 為鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而給予債務(wù)人的現(xiàn)金折扣應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為當(dāng)期費(fèi)用，不得沖減銷售收入 ? 因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價(jià)上給予的銷售折讓，應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售收入 ? 已經(jīng)確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷售退回，應(yīng)當(dāng)沖減退回當(dāng)期的收入，若該項(xiàng)銷售已發(fā)生現(xiàn)金折扣，應(yīng)在退回當(dāng)期一并處理 ? 分期收款銷售，按合同約定的收款日期分期確認(rèn)收入 ? 出口商品銷售按離岸價(jià)確認(rèn)收入 ? 在同一會(huì)計(jì)年度內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)在完成勞務(wù)時(shí)確認(rèn) ? 如果勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會(huì)計(jì)年度，在提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的情況下，應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按完工百分比法確認(rèn)相關(guān)的勞務(wù)收入。 收入、成本費(fèi)用管理－ 收入預(yù)測(cè) 收入指標(biāo)預(yù)測(cè) 指標(biāo) 預(yù)測(cè)方法 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 基期調(diào)整法 、 業(yè)務(wù)量法 其中： 運(yùn) /銷量 基期調(diào)整法 、 業(yè)務(wù)量法 價(jià)格 業(yè)務(wù)量法 ? 根據(jù)本年度運(yùn) /銷量實(shí)際發(fā)生額，結(jié)合下年度公司發(fā)展規(guī)劃和預(yù)期的市場(chǎng)情況確定下年業(yè)務(wù)量增長(zhǎng)率： 下年運(yùn)（銷）量預(yù)測(cè)數(shù)＝本年運(yùn)（銷）量實(shí)際數(shù)（ 1＋預(yù)計(jì)增長(zhǎng)率） ? 在充分調(diào)查研究及市場(chǎng)預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，根據(jù)本年銷售價(jià)格預(yù)測(cè)下年度價(jià)格 ? 下年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入預(yù)測(cè)數(shù)＝下年運(yùn)（銷）量預(yù)測(cè)數(shù)下年價(jià)格預(yù)測(cè)數(shù) 預(yù) 測(cè) 示 例 收 入 預(yù) 測(cè) 方 法 指標(biāo)類型 指 標(biāo) 考核指標(biāo) 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 其中：產(chǎn) /運(yùn) /銷量 價(jià)格 控制分析指標(biāo) 三年平均銷售增長(zhǎng)率 收 入 指 標(biāo) 表 神華集團(tuán)各子公司及銷售部門應(yīng)統(tǒng)一采用如下收入 指標(biāo) 收入、成本費(fèi)用管理－ 收入預(yù)算管理 預(yù)算執(zhí)行與控制 ? 職責(zé)分離制度 ? 權(quán)責(zé)發(fā)生制 ：不得采取收入沖減支出等手段隱瞞、截留收入，杜絕小金庫。 ? 配比原則 ? 加強(qiáng)發(fā)票的管理 集團(tuán)本部與各子公司應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》制定本公司的發(fā)票管理制度。 –建立發(fā)票領(lǐng)用登記簿，對(duì)已開具的發(fā)票存根和發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存五年 –內(nèi)部收入應(yīng)開具收據(jù)，建立收據(jù)領(lǐng)用登記簿，收據(jù)存根和收據(jù)領(lǐng)用登記簿應(yīng)保存五年 –收據(jù)不能用于對(duì)外結(jié)算 – 發(fā)票和收據(jù)開出時(shí)都應(yīng)加蓋財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章，未蓋財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章的發(fā)票和收據(jù)不能入賬 收入、成本費(fèi)用管理－ 收入預(yù)算管理 預(yù)算反饋與分析 指標(biāo) 分析方法 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 指標(biāo)對(duì)比分析法 、 結(jié)構(gòu)分析法 、趨勢(shì)分析法 其中：產(chǎn) /運(yùn) /銷量 指標(biāo)對(duì)比分析法 、 結(jié)構(gòu)分析法 、趨勢(shì)分析法 價(jià)格 指標(biāo)對(duì)比分析法 、 趨勢(shì)分析法 不同的預(yù)算指標(biāo)采用不同的分析方法 將銷售收入的預(yù)算執(zhí)行情況分解為 “ 價(jià)格 ” 和 “ 產(chǎn) /運(yùn) /銷量 ” 兩方面因素進(jìn)行分析 a． 主要產(chǎn)品或服務(wù)的銷售數(shù)量的變動(dòng) b． 主要產(chǎn)品或服務(wù)的銷售價(jià)格的變動(dòng) c． 主要產(chǎn)品或服務(wù)銷售結(jié)構(gòu)的變化，按行業(yè)性質(zhì)、銷售區(qū) 域進(jìn)行分析 d． 主要產(chǎn)品或服務(wù)的銷售數(shù)量、銷售價(jià)格和銷售收入年度 趨勢(shì)分析 e． 主要產(chǎn)品或服務(wù)的主要客戶、各銷售區(qū)域的銷售情況趨勢(shì)分析 f． 分析影響銷售收入的重要因素： ?生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和銷售工作的組織 ?銷售方式和銷售渠道的選擇 ?銷售價(jià)格與銷售結(jié)算方式的選擇 ?產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、種類的變化 ?市場(chǎng)的變化、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的變化 收入、成本費(fèi)用管理－ 成本費(fèi)用管理責(zé)任制 集團(tuán)公司應(yīng)建立成本費(fèi)用責(zé)任制 ， 根據(jù)業(yè)務(wù)和管理職能分單位 、 分級(jí) 、 分部門建立責(zé)任中心 ， 將成本費(fèi)用控制的責(zé)任分解到各責(zé)任中心 ， 并通過嚴(yán)格考核加以落實(shí) 根據(jù)成本費(fèi)用分級(jí)管理原則 ， 實(shí)行子公司 、 礦 （ 廠 、 段 ） 、 區(qū)隊(duì)三級(jí)成本管理體制 領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制 子公司應(yīng)建立各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)成本費(fèi)用管理負(fù)責(zé)制度，做到 少投入、多產(chǎn)出，提高經(jīng)濟(jì)效益，全面完成各項(xiàng)經(jīng)濟(jì) 技術(shù)指標(biāo)。 部門負(fù)責(zé)制 ?子公司在實(shí)行成本費(fèi)用分級(jí)歸口管理的同時(shí)還應(yīng)按成本費(fèi)用構(gòu)成的主要內(nèi)