【正文】 進 入 期－－ 以 資 本 預(yù) 算 為 重 點。 ? 市 場 成 長 期－－ 以 銷 售 預(yù) 算 為 重 點。 ? 市 場 成 熟 期－－ 以 成 本 預(yù) 算 為 重 點。 ? 市 場 衰 退 期－－ 以 現(xiàn) 金 流 量 為 核 心。 現(xiàn) 實 分 析： 我 國 企 業(yè) 全 面 預(yù) 算 管 理 的 不 足。 ? 對 全 面 預(yù) 算 科 學(xué) 性 的 認(rèn) 識 ? 預(yù) 算 編 制 情 況 的 組 織 情 況 ? 預(yù) 算 編 制 的 種 類 和 方 法 ? 預(yù) 算 控 制 情 況 ? 預(yù) 算 調(diào) 整 情 況 會 計 信 息 控 制 ? 雙 軌 制 ? 單 軌 制 面 向 管 理 者 的 激 勵 ? 適 當(dāng) 滿 足 管 理 者 的 權(quán) 力 需 要 ? 滿 足 管 理 者 的 晉 升 需 要 ? 確 定 合 理 的 經(jīng) 濟 報 酬 結(jié) 構(gòu) ? 控制主體：管理者 。 ? 控制客體：普通員工及責(zé)任中心的業(yè)務(wù)經(jīng)營活動 。 ? 控制目標(biāo)：完成責(zé)任目標(biāo) （ 資產(chǎn)安全 、 交易合法 、 如實報告 和 業(yè) 務(wù) 優(yōu) 化 ） ， 員工忠誠和積極性 ? 信息溝通：會計報告和統(tǒng)計報告 。 ? 控制手段： 員 工 工 作 設(shè) 計 和 員 工 聘 用 管理者對員工的 一 般控制方式 業(yè)務(wù)流程中的內(nèi)部控制 員 工 錯 弊 控 制 面 對 員工 的激勵。 管 理 者 約 束 和 激 勵 的 目 標(biāo) ? 完 成 受 托 責(zé) 任 安 全 性 目 標(biāo)－－ 資 產(chǎn) 安 全、 交 易 合 法、 如 實 報 告 效 益 性 目 標(biāo)－－ 業(yè) 務(wù) 優(yōu) 化 ? 員 工 忠 誠 和 積 極 性 一般控制方式 ? ── 職 務(wù) 分 離控制 ? ──授權(quán)批準(zhǔn)控制 ? ──文件記錄控制 ? ──實物保護 ? ──員工素質(zhì)控制 職 務(wù) 分 離：不 相 容 職 務(wù) 的 分 離 ?授權(quán)進行某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的職務(wù)與執(zhí)行該項業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離 ?執(zhí)行某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的職務(wù)與審核該項業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離 ?執(zhí)行某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的職務(wù)與記錄該項業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離 ?保管某項財產(chǎn)的職務(wù)與記錄該項財產(chǎn)的職務(wù)要分離 職 務(wù) 分 離： 會 計 和 財 務(wù) 的 組 織 控 制 ? 內(nèi) 控 精 要 P11 企 業(yè) 財 務(wù) 處 的 主 要 職 責(zé)： ? 籌 集 資 金 ? 負(fù) 責(zé) 固 定 資 產(chǎn) 投 資 ? 負(fù) 責(zé) 營 運 資 金 管 理 ? 負(fù) 責(zé) 證 券 的 投 資 與 管 理 ? 負(fù) 責(zé) 利 潤 的 分 配 ? 負(fù) 責(zé) 財 務(wù) 預(yù) 測、 財 務(wù) 計 劃 和 財 務(wù) 分 析 工 作。 會 計 處 的 主 要 職 責(zé)： ? 按 照 會 計 準(zhǔn) 則 的 要 求 編 制 對 外會 計 報 表 ? 按 照 內(nèi) 部 管 理 的 要 求 編 制內(nèi) 部 會 計 報 表 ? 進 行 成 本 核 算 工 作 ? 負(fù) 責(zé) 納 稅 的 計 算 和 申 報 ? 執(zhí) 行 內(nèi) 部 控 制 制 度， 保 護 企 業(yè) 財 產(chǎn) ? 辦 理 審 核 報 銷 等 其 它 有 關(guān) 會 計 核 算 工 作 授權(quán)批準(zhǔn)控制 ?明確一般授權(quán)與特定授權(quán)的責(zé)任 ?明確每類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)程序 ?建立授權(quán)批準(zhǔn)檢查制度 文件記錄控制 ?管理文件 組織圖 崗位工作說明 方針和程序的手冊 ?會計記錄 實物保護 ?限制接近 ?定期盤點和比較 ?記錄的保護 ?保險 員工素質(zhì)控制 ?招聘慣例 ?作業(yè)標(biāo)準(zhǔn) ?培訓(xùn)計劃 ?考核與晉升 ?員工信用保險 ?休假與工作輪換 ?工作環(huán)境 業(yè)務(wù)流程中的內(nèi)部控制 ? ──銷售循環(huán)中的內(nèi)部控制 ? ──采購循環(huán)中的內(nèi)部控制 ? ──生產(chǎn)循環(huán)中的內(nèi)部控制 ? ──工薪和人事循環(huán)中的內(nèi)部控制 ? ──存貨循環(huán)中的內(nèi)部控制 ? ──固定資產(chǎn)循環(huán)中的內(nèi)部控制 ? ──籌資循環(huán)中的內(nèi)部控制 ? ──投資循環(huán)中的內(nèi)部控制 ? ──貨幣資金循環(huán)中的內(nèi)部控制 采購循環(huán) 采 購 循 環(huán) 中 的 內(nèi) 部 控 制 ? 對 采 購 循 環(huán) 的 各 項 業(yè) 務(wù) 建 立 職 責(zé) 分 工， 實 行 職 務(wù) 分 離 控 制 ? 建 立 采 購 申 批 制 度 ? 建 立 訂 貨 控 制 制 度 ? 建 立 后 續(xù) 檢 查 制 度 ? 建 立 嚴(yán) 格 的 貨 款 支 付 制 度 采 購 業(yè) 務(wù)職 務(wù) 分 離 控 制 ? 采 購 需 要 申 請 必 須 由 生 產(chǎn) 或 銷 售 部 門 提 出， 采 購 部 門 采 購 ? 貨 物 的 采 購 人 不 能 同 時 擔(dān) 任 貨 物 的 驗 收 工 作 ? 付 款 審 批 人 和 付 款 執(zhí) 行 人 不 能 同 時 辦 理 尋 求 供 應(yīng) 商 和 索 價 業(yè) 務(wù) ? 貨 物 的 采 購、 儲 存 和使 用 人 不 能 擔(dān) 任 財 務(wù) 的 記 錄 工 作 ? 付 款 審 核 人 應(yīng) 同 付 款 執(zhí) 行 人 職 務(wù) 分 離 ? 記 錄 應(yīng) 付 帳 款 的 人 不 能同 時 擔(dān) 任 付 款 職 務(wù) 建 立 嚴(yán) 格 的 貨 款 支 付 制 度 ? 發(fā) 票 價 格、 運 輸 費、 稅 款 等 必 須 與 合 同 復(fù) 核 無 誤， 憑 證 齊 全 后 才 可 辦 理 結(jié) 算。 支 付 貨 款。 ? 貨 款 結(jié) 算 方 式 ? 購 貨 發(fā) 票 以 外 增 加 購 貨 錯 成 本 的 各 種 費 用、 損 失 的 合 法 性 和 合 理 性 分 析。 ? 應(yīng) 付 帳 款 明 細(xì) 分 類 帳 和 總 分 類 帳 的 經(jīng) 常 核 對。 固定資產(chǎn)循環(huán) 固定資產(chǎn)循環(huán)中的內(nèi)部控制 ? 對 固 定 資 產(chǎn) 業(yè) 務(wù) 實 行 職 務(wù) 分 離 控 制 ? 資 本 支 出 預(yù) 算 控 制 ? 固 定 資 產(chǎn) 取 得 的 控 制 ? 固 定 資 產(chǎn) 入 帳 控 制 ? 固 定 資 產(chǎn) 的 維 修 和 保 養(yǎng) 制 度 ? 折 舊 的 控 制 ? 定 期 盤 點 控 制 固 定 資 產(chǎn) 業(yè) 務(wù) 實 行 職 務(wù) 分 離 控 制 ? 資 產(chǎn) 的 需 要 應(yīng) 由 使 用 部 門 提 出 ? 資 產(chǎn) 請 購 或 建 造 的 審 批 人 應(yīng) 同請 購 或 建 造 要 求 提 出 者 分 離 ? 資 本 預(yù) 算 的 復(fù) 核 審 批 人 應(yīng) 獨 立 于 資 本 預(yù) 算 的 編 制 人 ? 固 定 資 產(chǎn) 的 驗 收 人 應(yīng) 同 采 購 或 承 建 人、 款 項 支 付 人 在 職 務(wù) 上 分 離 ? 資 產(chǎn) 使 用 或 保 管 人 不 能 同 時 擔(dān) 任 資 產(chǎn) 的 記 帳 工 作 ? 資 產(chǎn) 盤 查 工 作 不 能 只 有 使 用 或 保 管 人 員 或 只 有 負(fù) 責(zé) 記 帳 的 職 員 來 進 行， 應(yīng) 有 獨 立 于 這 些 人 員 的 其 它 人 員 共 同 參 加 ? 資 產(chǎn) 報 廢 的 審 批 人 不 能 同 時 是 資 產(chǎn) 報 廢 通 知 單 的 編 制 人 員 工激勵 ? 把 握 普 通 員 工 的 真 實 需 要 ? 激 勵 普 通 員 工 的 基 本 原 則 激 勵 要 漸 增 情 景 要 適 當(dāng) 激 勵 要 公 平 ? 對 普 通 員 工 的 激 勵 方 式 金錢 認(rèn)可和贊賞 帶薪休假 員工持股 提供個人發(fā)展和晉升機會 管 理 者 和 工人 自 己 對 工 人 需 要 的 排 序 對 比 需 要 的 內(nèi) 容 管 理 者 認(rèn) 為 工 人 認(rèn) 為 高 薪 1 5 工 作 穩(wěn) 定 性 2 4 升 遷 及企 業(yè) 的 成 長 3 7 好 的 工 作 環(huán) 境 4 9 有 趣 的 工 作 5 6 管 理 當(dāng) 局 對 工 作 的 關(guān) 心 6 8 技 巧 的 訓(xùn) 練 7 10 工 作 所 受 的 贊 賞 8 1 對 個 人 問 題 的 同 情 與 了 解 9 3 對 事 情 的 投 入 感 10 2 演講完畢，謝謝觀看！