【正文】 ? 應(yīng) 付 帳 款 明 細(xì) 分 類 帳 和 總 分 類 帳 的 經(jīng) 常 核 對(duì)。 支 付 貨 款。 管 理 者 約 束 和 激 勵(lì) 的 目 標(biāo) ? 完 成 受 托 責(zé) 任 安 全 性 目 標(biāo)－－ 資 產(chǎn) 安 全、 交 易 合 法、 如 實(shí) 報(bào) 告 效 益 性 目 標(biāo)－－ 業(yè) 務(wù) 優(yōu) 化 ? 員 工 忠 誠(chéng) 和 積 極 性 一般控制方式 ? ── 職 務(wù) 分 離控制 ? ──授權(quán)批準(zhǔn)控制 ? ──文件記錄控制 ? ──實(shí)物保護(hù) ? ──員工素質(zhì)控制 職 務(wù) 分 離：不 相 容 職 務(wù) 的 分 離 ?授權(quán)進(jìn)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)與執(zhí)行該項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離 ?執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)與審核該項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離 ?執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)與記錄該項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離 ?保管某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的職務(wù)與記錄該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的職務(wù)要分離 職 務(wù) 分 離： 會(huì) 計(jì) 和 財(cái) 務(wù) 的 組 織 控 制 ? 內(nèi) 控 精 要 P11 企 業(yè) 財(cái) 務(wù) 處 的 主 要 職 責(zé)： ? 籌 集 資 金 ? 負(fù) 責(zé) 固 定 資 產(chǎn) 投 資 ? 負(fù) 責(zé) 營(yíng) 運(yùn) 資 金 管 理 ? 負(fù) 責(zé) 證 券 的 投 資 與 管 理 ? 負(fù) 責(zé) 利 潤(rùn) 的 分 配 ? 負(fù) 責(zé) 財(cái) 務(wù) 預(yù) 測(cè)、 財(cái) 務(wù) 計(jì) 劃 和 財(cái) 務(wù) 分 析 工 作。 ? 控制目標(biāo)：完成責(zé)任目標(biāo) （ 資產(chǎn)安全 、 交易合法 、 如實(shí)報(bào)告 和 業(yè) 務(wù) 優(yōu) 化 ） ， 員工忠誠(chéng)和積極性 ? 控制客體：普通員工及責(zé)任中心的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng) ?？刂浦黧w：管理者 。 現(xiàn) 實(shí) 分 析： 我 國(guó) 企 業(yè) 全 面 預(yù) 算 管 理 的 不 足。 ? 市 場(chǎng) 成 熟 期－－ 以 成 本 預(yù) 算 為 重 點(diǎn)。 全 面 預(yù) 算管 理 的 過(guò) 程 ? 確 定 預(yù) 算 方 針 和 預(yù) 算 目 標(biāo) ? 預(yù) 算 編 制 預(yù) 算 原 則－－ 預(yù) 算 草 案－－ 預(yù) 算 協(xié) 調(diào)－－ 復(fù) 議 和 審 批 ? 預(yù) 算 監(jiān) 控 與 調(diào) 整 ? 預(yù) 算 考 評(píng) 企 業(yè) 預(yù) 算 的 內(nèi) 容 體 系 預(yù) 算 編 制 起 點(diǎn) 的 合 理 確 定 問(wèn) 題 ? 市 場(chǎng) 進(jìn) 入 期－－ 以 資 本 預(yù) 算 為 重 點(diǎn)。 預(yù) 算 與 組 織 控 制 ? 企 業(yè)： 一 種 對(duì) 市 場(chǎng) 制 度 的 替 代 ? 預(yù) 算： 企 業(yè) 組 織 所 必 須 的 約 束 激 勵(lì) 機(jī) 制 全 面 預(yù) 算管 理 的 特 征 和 作 用 ? 特 征： 它 一 定 是 涉 及 未 來(lái) 的 它 一 定 涉 及 行 動(dòng) 存 在 一 個(gè) 關(guān) 于 個(gè) 人 或 團(tuán) 體 行 動(dòng) 原 因 的 要 素。 投 資 中 心：對(duì) 利 潤(rùn) 和 投 資 同 時(shí)負(fù) 責(zé)。 成 本 費(fèi) 用 中 心：對(duì) 成 本 或 費(fèi) 用 負(fù) 責(zé)。 綜 合 中 心： 承 擔(dān) 多 種 主 要 職 責(zé)。 財(cái) 務(wù) 中 心： 負(fù) 責(zé) 貨 幣 資 金 運(yùn) 作。 采 購(gòu) 中 心：以 物 資 采 購(gòu)為 主 要 職 責(zé)。 責(zé) 任 中 心 的 設(shè) 立 ? 從 業(yè) 務(wù) 經(jīng) 營(yíng) 職 責(zé) 出 發(fā)， 企 業(yè) 內(nèi) 部 組 織 可 分 為－－ 銷 售 中 心： 以 產(chǎn) 品 銷 售 為 主 要 職 責(zé)。 ? ? ? ? 董 事 會(huì) ? 受 托 型 董 事 會(huì) ? 監(jiān) 督 型 董 事 會(huì) ? 決 策 型 董 事 會(huì) ? ? 獨(dú) 立 董 事 的 責(zé) 任 與 回 報(bào) 不 相 稱。 ? 獨(dú) 立 董 事 使 決 策 的 民 主 化 得 到 體 現(xiàn)。 ? 獨(dú) 立 董 事 加 強(qiáng) 了 對(duì) 上 市 公 司 的 外 部 監(jiān) 督。 ? 另 外， 還 必 須 加 強(qiáng) 外 部 約 束， 如 法 律 約 束、 輿 論 約 束、 中 介 機(jī) 構(gòu) 的 約 束。 首 先， 在 股 份 公 司 特 別 是 上 市 公 司， 大 股 東 與 中 小 股 東 在 信 息 占 有 上就 不 平 等； 其 次， 大 股 東 一 般都 能 參 與 和 控 制 董 事 會(huì)； 其 三， 股 份 公 司 決 策 機(jī) 制 不 是 一 人 一 票， 而 是 一 股 一 票。 ? 目 前， 上 市 公 司 大 股 東 侵 占 小 股 東利 益 主 要 表 現(xiàn) 在 三 方 面： 一 是 上 市 公 司 從 廣 大 股 民 那 里 募 集 的 資 金 被 大 股 東 大 量 占 用， 母 公 司 將 其 上 市 的 子 公 司 看 作 錢 柜， 從 其 身 上“ 抽 血”； 二 是 上 市 公 司 為 其 大 股 東 擔(dān) 保； 三 是 無(wú) 本 發(fā) 股， 替 大 股 東“ 圈” 中 小 股 東 的 錢。 ? ? ? ? ?股東會(huì) 出資者所有權(quán) ?董事會(huì) 法人財(cái)產(chǎn)權(quán) ?經(jīng)理人 法人代理權(quán) ?監(jiān)事會(huì) 出資者監(jiān)督權(quán) ? 并且清楚地說(shuō)明了決策公司事務(wù)時(shí)所應(yīng)遵循的規(guī)則和程序。 ? 公司治理結(jié)構(gòu)是一種據(jù)以對(duì)工商業(yè)公司進(jìn)行管理和控制的體系。 ? 內(nèi)部控制由五個(gè)要素構(gòu)成：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控。 內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段 ? 1988年 、 審計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì) 第 55號(hào) 《 審計(jì)準(zhǔn)則公告 》 ? 內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)是指為了對(duì)實(shí)現(xiàn)特定公司目標(biāo)提供合理保證而建立的一系列政策和程序構(gòu)成的有機(jī)總體，包括控制環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)及控制程序這三個(gè)部分。 管理控制與會(huì)計(jì)控制階段 ? 1953年審計(jì)程序委員會(huì) ? 審計(jì)程序說(shuō)明第 19號(hào) ? 廣義的說(shuō) ， 內(nèi)部控制按其特點(diǎn)可以劃分為會(huì)計(jì)控制和管理控制 ? 會(huì)計(jì)控制有組織計(jì)劃和所有保護(hù)資產(chǎn) 、 保護(hù)會(huì)計(jì)記錄的可靠性或與此 有關(guān)的方法和程序構(gòu)成 。設(shè)計(jì)有效的內(nèi)部牽制以便是各項(xiàng)業(yè)務(wù)能完整正確地經(jīng)過(guò)規(guī)定的處理程序，而在這規(guī)定的處理程序中，內(nèi)部牽制機(jī)能永遠(yuǎn)是一個(gè)不可缺少的組成部分。 1內(nèi)部控制理論沿革 ?內(nèi)部牽制階段 ?內(nèi)部控制階段 ?管理控制與會(huì)計(jì)控制階段 ?內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段 ?一體化結(jié)構(gòu)階段 內(nèi)部牽制階段 ? 雙人記帳制 ? 借貸復(fù)式記帳法 ? 柯氏會(huì)計(jì)詞典的解釋： ? 內(nèi)部牽制是指一提供有效的組織和經(jīng)營(yíng)，并防止錯(cuò)誤和其他非法業(yè)務(wù)發(fā)生的業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)。頓波 ， 安德魯 塞羅奧著 ， 《 協(xié)同效應(yīng)的陷阱 》 ， 上海遠(yuǎn)東出版社2023年 1月第 1版 ? 6． [美 ]詹姆斯 桑德斯著 ， 劉宇飛譯 ， 《 信用風(fēng)險(xiǎn)度量 —— 風(fēng)險(xiǎn)估價(jià)的新方法與其他范式 》 ， 機(jī)械工業(yè)出版社 2023年 3月第 1版 ? 5． [美 ]馬克 B格里森著 ， 宋柄穎等譯 ， 《 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理 》 ， 中華工商聯(lián)合出版社 2023年 1月第 1版 ? 2． [美 ]菲利普 啟示： ?企業(yè)失敗使風(fēng)險(xiǎn)顯化 ?財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的貨幣化的表現(xiàn)形態(tài) 3企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的寬泛理解 ? 企業(yè) 市場(chǎng) 市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn) ? 企業(yè) 政府 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)調(diào)控 ， 稅收 ? 企業(yè) 客戶 信用風(fēng)險(xiǎn) ? 企業(yè) 企業(yè) 購(gòu)并重組風(fēng)險(xiǎn) ? 企業(yè)所有者 經(jīng)營(yíng)者 管理者 內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn) 《 企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 》 教學(xué)大綱 ?專題 1：企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一般理論 ?專題 2：企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)及管理 ?專題 3：信用風(fēng)險(xiǎn)及管理 ?專題 4：企業(yè)改組 ， 兼并與資產(chǎn)重組中的風(fēng)險(xiǎn)及管理 ?專題 5：企業(yè)跨國(guó)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)及管理 ?專題 6：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警 專題 1：企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述 ? 學(xué)時(shí)： 3學(xué)時(shí) ? 主要內(nèi)容 ： ? 1企業(yè)經(jīng)營(yíng)與風(fēng)險(xiǎn)共存 ? 2企業(yè)失敗使風(fēng)險(xiǎn)顯化 ， 并表現(xiàn)為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) ? 3企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的寬泛理解 ? 教學(xué)目標(biāo) 、 重點(diǎn)： ? 從企業(yè)失敗的相關(guān)案例理解企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 專題 2：企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)及管理 ? 學(xué)時(shí)： 9學(xué)時(shí) ? 主要內(nèi)容 ： ? 1內(nèi)部控制的理論沿革 ? 2由 “ 亞細(xì)亞 ” 案例進(jìn)一步理解企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容及其對(duì)企業(yè)發(fā)展的意義 ? 3從企業(yè)治理的總體框架來(lái)理解內(nèi)部控制的主體定位及內(nèi)容 ? 教學(xué)目標(biāo) 、 重點(diǎn)： ? 內(nèi)控失控的財(cái)務(wù)影響及防范 專題 3：信用風(fēng)險(xiǎn)及管理 ? 學(xué)時(shí)： 9學(xué)時(shí) ? 主要內(nèi)容 ： ? 1現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的本質(zhì)：信用經(jīng)濟(jì) ? 2面臨信用經(jīng)濟(jì) ， 中國(guó)企業(yè)究竟缺少什么 ？ ? 3企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)管理的基本思路 ? 4國(guó)家信用風(fēng)險(xiǎn)管理體系和信用風(fēng)險(xiǎn)管理行業(yè) ? 教學(xué)目標(biāo) 、 重點(diǎn)： ? 信用風(fēng)險(xiǎn)及管理 專題 4：企業(yè)改組，兼并與資產(chǎn)重組中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) ?學(xué)時(shí)： 9學(xué)時(shí) ?主要內(nèi)容 ： ? 1企業(yè)重組財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) ? 2重組前的財(cái)務(wù)估價(jià)；重組中的財(cái)務(wù)治理與運(yùn)作；重組后的財(cái)務(wù)整合 ?教學(xué)目標(biāo) 、 重點(diǎn)： ?企業(yè)重組風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)策略 專題 5：企業(yè)跨國(guó)經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) ?學(xué)時(shí)： ?主要內(nèi)