【正文】 ? 應 付 帳 款 明 細 分 類 帳 和 總 分 類 帳 的 經(jīng) 常 核 對。 支 付 貨 款。 管 理 者 約 束 和 激 勵 的 目 標 ? 完 成 受 托 責 任 安 全 性 目 標－－ 資 產(chǎn) 安 全、 交 易 合 法、 如 實 報 告 效 益 性 目 標－－ 業(yè) 務 優(yōu) 化 ? 員 工 忠 誠 和 積 極 性 一般控制方式 ? ── 職 務 分 離控制 ? ──授權(quán)批準控制 ? ──文件記錄控制 ? ──實物保護 ? ──員工素質(zhì)控制 職 務 分 離：不 相 容 職 務 的 分 離 ?授權(quán)進行某項經(jīng)濟業(yè)務的職務與執(zhí)行該項業(yè)務的職務要分離 ?執(zhí)行某項經(jīng)濟業(yè)務的職務與審核該項業(yè)務的職務要分離 ?執(zhí)行某項經(jīng)濟業(yè)務的職務與記錄該項業(yè)務的職務要分離 ?保管某項財產(chǎn)的職務與記錄該項財產(chǎn)的職務要分離 職 務 分 離： 會 計 和 財 務 的 組 織 控 制 ? 內(nèi) 控 精 要 P11 企 業(yè) 財 務 處 的 主 要 職 責： ? 籌 集 資 金 ? 負 責 固 定 資 產(chǎn) 投 資 ? 負 責 營 運 資 金 管 理 ? 負 責 證 券 的 投 資 與 管 理 ? 負 責 利 潤 的 分 配 ? 負 責 財 務 預 測、 財 務 計 劃 和 財 務 分 析 工 作。 ? 控制目標：完成責任目標 （ 資產(chǎn)安全 、 交易合法 、如實報告 和 業(yè) 務 優(yōu) 化 ） ， 員工忠誠和積極性 ? 控制客體：普通員工及責任中心的業(yè)務經(jīng)營活動 。 控制主體：管理者 。 現(xiàn) 實 分 析： 我 國 企 業(yè) 全 面 預 算 管 理 的 不 足。 ? 市 場 成 熟 期－－ 以 成 本 預 算 為 重 點。 全 面 預 算管 理 的 過 程 ? 確 定 預 算 方 針 和 預 算 目 標 ? 預 算 編 制 預 算 原 則－－ 預 算 草 案－－ 預 算 協(xié) 調(diào)－－ 復 議 和 審 批 ? 預 算 監(jiān) 控 與 調(diào) 整 ? 預 算 考 評 企 業(yè) 預 算 的 內(nèi) 容 體 系 預 算 編 制 起 點 的 合 理 確 定 問 題 ? 市 場 進 入 期－－ 以 資 本 預 算 為 重 點。 預 算 與 組 織 控 制 ? 企 業(yè)： 一 種 對 市 場 制 度 的 替 代 ? 預 算： 企 業(yè) 組 織 所 必 須 的 約 束 激 勵 機 制 全 面 預 算管 理 的 特 征 和 作 用 ? 特 征： 它 一 定 是 涉 及 未 來 的 它 一 定 涉 及 行 動 存 在 一 個 關 于 個 人 或 團 體 行 動 原 因 的 要 素。 投 資 中 心：對 利 潤 和 投 資 同 時負 責。 成 本 費 用 中 心：對 成 本 或 費 用 負 責。 綜 合 中 心： 承 擔 多 種 主 要 職 責。 財 務 中 心： 負 責 貨 幣 資 金 運 作。 采 購 中 心：以 物 資 采 購為 主 要 職 責。 責 任 中 心 的 設 立 ? 從 業(yè) 務 經(jīng) 營 職 責 出 發(fā)， 企 業(yè) 內(nèi) 部 組 織 可 分 為－－ 銷 售 中 心： 以 產(chǎn) 品 銷 售 為 主 要 職 責。 ? ? ? ? 董 事 會 ? 受 托 型 董 事 會 ? 監(jiān) 督 型 董 事 會 ? 決 策 型 董 事 會 ? ? 獨 立 董 事 的 責 任 與 回 報 不 相 稱。 ? 獨 立 董 事 使 決 策 的 民 主 化 得 到 體 現(xiàn)。 ? 獨 立 董 事 加 強 了 對 上 市 公 司 的 外 部 監(jiān) 督。 ? 另 外， 還 必 須 加 強 外 部 約 束， 如 法 律 約 束、 輿 論 約 束、 中 介 機 構(gòu) 的 約 束。 首 先， 在 股 份 公 司 特 別 是 上 市 公 司， 大 股 東 與 中 小 股 東 在 信 息 占 有 上就 不 平 等； 其 次， 大 股 東 一 般都 能 參 與 和 控 制 董 事 會； 其 三， 股 份 公 司 決 策 機 制 不 是 一 人 一 票， 而 是 一 股 一 票。 ? 目 前， 上 市 公 司 大 股 東 侵 占 小 股 東利 益 主 要 表 現(xiàn) 在 三 方 面： 一 是 上 市 公 司 從 廣 大 股 民 那 里 募 集 的 資 金 被 大 股 東 大 量 占 用， 母 公 司 將 其 上 市 的 子 公 司 看 作 錢 柜， 從 其 身 上“ 抽 血”； 二 是 上 市 公 司 為 其 大 股 東 擔 保； 三 是 無 本 發(fā) 股， 替 大 股 東“ 圈” 中 小 股 東 的 錢。 ? ? ? ? ?股東會 出資者所有權(quán) ?董事會 法人財產(chǎn)權(quán) ?經(jīng)理人 法人代理權(quán) ?監(jiān)事會 出資者監(jiān)督權(quán) ? 并且清楚地說明了決策公司事務時所應遵循的規(guī)則和程序。 ? 公司治理結(jié)構(gòu)是一種據(jù)以對工商業(yè)公司進行管理和控制的體系。 ? 內(nèi)部控制由五個要素構(gòu)成：控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控。 內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段 ? 1988年 、 審計準則委員會 第 55號 《 審計準則公告 》 ? 內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)是指為了對實現(xiàn)特定公司目標提供合理保證而建立的一系列政策和程序構(gòu)成的有機總體，包括控制環(huán)境、會計系統(tǒng)及控制程序這三個部分。 管理控制與會計控制階段 ? 1953年審計程序委員會 ? 審計程序說明第 19號 ? 廣義的說 ， 內(nèi)部控制按其特點可以劃分為會計控制和管理控制 ? 會計控制有組織計劃和所有保護資產(chǎn) 、 保護會計記錄的可靠性或與此 有關的方法和程序構(gòu)成 。設計有效的內(nèi)部牽制以便是各項業(yè)務能完整正確地經(jīng)過規(guī)定的處理程序，而在這規(guī)定的處理程序中，內(nèi)部牽制機能永遠是一個不可缺少的組成部分。 1內(nèi)部控制理論沿革 ?內(nèi)部牽制階段 ?內(nèi)部控制階段 ?管理控制與會計控制階段 ?內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段 ?一體化結(jié)構(gòu)階段 內(nèi)部牽制階段 ? 雙人記帳制 ? 借貸復式記帳法 ? 柯氏會計詞典的解釋： ? 內(nèi)部牽制是指一提供有效的組織和經(jīng)營，并防止錯誤和其他非法業(yè)務發(fā)生的業(yè)務流程設計。頓波 ， 安德魯 塞羅奧著 ， 《 協(xié)同效應的陷阱 》 ， 上海遠東出版社2020年 1月第 1版 ? 6． [美 ]詹姆斯 桑德斯著 ， 劉宇飛譯 ， 《 信用風險度量 —— 風險估價的新方法與其他范式 》 ， 機械工業(yè)出版社 2020年 3月第 1版 ? 5． [美 ]馬克 B格里森著 ， 宋柄穎等譯 ， 《 財務風險管理 》 ， 中華工商聯(lián)合出版社 2020年 1月第 1版 ? 2． [美 ]菲利普 啟示： ?企業(yè)失敗使風險顯化 ?財務風險是企業(yè)風險的貨幣化的表現(xiàn)形態(tài) 3企業(yè)財務風險的寬泛理解 ? 企業(yè) 市場 市場風險 ? 企業(yè) 政府 財務會計調(diào)控 ， 稅收 ? 企業(yè) 客戶 信用風險 ? 企業(yè) 企業(yè) 購并重組風險 ? 企業(yè)所有者 經(jīng)營者 管理者 內(nèi)部控制風險 《 企業(yè)財務風險 》 教學大綱 ?專題 1：企業(yè)財務風險的一般理論 ?專題 2：企業(yè)內(nèi)部控制風險及管理 ?專題 3：信用風險及管理 ?專題 4：企業(yè)改組 ， 兼并與資產(chǎn)重組中的風險及管理 ?專題 5：企業(yè)跨國經(jīng)營風險及管理 ?專題 6：財務風險預警 專題 1：企業(yè)財務風險概述 ? 學時： 3學時 ? 主要內(nèi)容 ： ? 1企業(yè)經(jīng)營與風險共存 ? 2企業(yè)失敗使風險顯化 ， 并表現(xiàn)為財務風險 ? 3企業(yè)財務風險的寬泛理解 ? 教學目標 、 重點： ? 從企業(yè)失敗的相關案例理解企業(yè)財務風險 專題 2：企業(yè)內(nèi)部控制風險及管理 ? 學時： 9學時 ? 主要內(nèi)容 ： ? 1內(nèi)部控制的理論沿革 ? 2由 “ 亞細亞 ” 案例進一步理解企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容及其對企業(yè)發(fā)展的意義 ? 3從企業(yè)治理的總體框架來理解內(nèi)部控制的主體定位及內(nèi)容 ? 教學目標 、 重點： ? 內(nèi)控失控的財務影響及防范 專題 3：信用風險及管理 ? 學時： 9學時 ? 主要內(nèi)容 ： ? 1現(xiàn)代市場經(jīng)濟的本質(zhì)：信用經(jīng)濟 ? 2面臨信用經(jīng)濟 ， 中國企業(yè)究竟缺少什么 ？ ? 3企業(yè)信用風險管理的基本思路 ? 4國家信用風險管理體系和信用風險管理行業(yè) ? 教學目標 、 重點： ? 信用風險及管理 專題 4：企業(yè)改組，兼并與資產(chǎn)重組中的財務風險 ?學時： 9學時 ?主要內(nèi)容 ： ? 1企業(yè)重組財務風險 ? 2重組前的財務估價；重組中的財務治理與運作；重組后的財務整合 ?教學目標 、 重點： ?企業(yè)重組風險的財務策略 專題 5：企業(yè)跨國經(jīng)營財務風險