企業(yè)稅收籌劃及其風(fēng)險(xiǎn)防控(省供銷社)-資料下載頁(yè)
2025-03-04 23:07本頁(yè)面
【正文】 企業(yè)節(jié)約稅負(fù)的目的，即使稅收籌劃活動(dòng)失敗了，企業(yè)也可以根據(jù)合同規(guī)定從中介機(jī)構(gòu)獲得相應(yīng)的賠償，減少稅收籌劃失敗帶來(lái)的損失。 ? (1)惡意稅收籌劃的含義 ? 根據(jù) OECD《對(duì)稅務(wù)中介作用的研究（ 2023年）》的界定，惡意稅收籌劃（ Aggressive Tax Planning）是指具有下列特征的稅收籌劃： ? 一是可能導(dǎo)致稅法被濫用而出現(xiàn)立法者無(wú)法預(yù)見(jiàn)的后果的稅收籌劃。稅務(wù)部門的擔(dān)憂在于，由于籌劃方案設(shè)計(jì)并出售的時(shí)點(diǎn)與稅務(wù)部門發(fā)現(xiàn)方案的存在并頒布立法予以補(bǔ)救的時(shí)點(diǎn)之間通常相隔很長(zhǎng)的時(shí)期，以上風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)惡化。 ? 二是有利于納稅人的、對(duì)與納稅申報(bào)相關(guān)的重大事項(xiàng)是否合法存在的不確定性不進(jìn)行披露的稅收籌劃。 ? 稅務(wù)部門的擔(dān)憂在于，為了自身利益，納稅人不公開(kāi)披露其對(duì)法律灰色地帶存在的不確定性或風(fēng)險(xiǎn)的看法。 (2)惡意稅收籌劃產(chǎn)生的背景及其發(fā)展的階段 ? 20世紀(jì) 90年代中期之后，由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式、金融市場(chǎng)和全球化運(yùn)營(yíng)變得愈加復(fù)雜，稅收及法律體系不斷變化，日益發(fā)展的信息技術(shù)工具使更加復(fù)雜且精密的分析、金融產(chǎn)品得以實(shí)現(xiàn)和產(chǎn)生等外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境迅速變化，受稅務(wù)中介之間競(jìng)爭(zhēng)殘酷、某些國(guó)家稅務(wù)咨詢行業(yè)相對(duì)寬松的自律環(huán)境及收費(fèi)與納稅人通過(guò)稅收籌劃獲取的稅收利益掛鉤等內(nèi)部環(huán)境的影響，某些國(guó)家的稅務(wù)中介不斷推出挑戰(zhàn)稅法極限的稅收籌劃，逐漸形成了稅務(wù)中介有意愿、有能力推廣高風(fēng)險(xiǎn)避稅方案的氛圍，嚴(yán)重威脅了稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收征收和管理。 ? 在 2023年 9月 14～ 15日舉行的 OECD稅收征管論壇第三次會(huì)議上，論壇國(guó)高度關(guān)注惡意稅收籌劃的快速蔓延和“不可接受的稅負(fù)最小化安排”與稅務(wù)中介之間的關(guān)聯(lián) ? 惡意稅收籌劃產(chǎn)生和發(fā)展通常要經(jīng)歷以下幾個(gè)階段： ? 一是某稅務(wù)中介發(fā)現(xiàn)某些生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、投資、財(cái)務(wù)等方面的事前安排加上法律、會(huì)計(jì)等分析可能導(dǎo)致預(yù)料不到的稅收利好結(jié)果。 ? 二是該想法經(jīng)開(kāi)發(fā)后，把可以獲得稅收利好結(jié)果的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、投資、財(cái)務(wù)等方面的事前安排提供給納稅人。 ? 三是方案隨后作為一項(xiàng)“稅收產(chǎn)品”予以出售。 ? 四是該稅務(wù)中介的某些競(jìng)爭(zhēng)者了解到了這項(xiàng)“稅收產(chǎn)品”，接著開(kāi)發(fā)并出售克隆的“稅收產(chǎn)品”。 ? 五是這些克隆的“稅收產(chǎn)品”在更大范圍內(nèi)出售，甚至還通過(guò)全國(guó)性的報(bào)紙出售，直到被視為“大規(guī)模銷售”，銷售規(guī)模遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)初期市場(chǎng)。 ? 六是部分初期不愿參與的納稅人迫于競(jìng)爭(zhēng)壓力被迫接受該方案。 ? 七是方案逐漸被稅務(wù)中介和納稅人視為可接受的做法且不再具有創(chuàng)新性，因而不再被視為惡性。 (3)世界應(yīng)對(duì)惡意稅收籌劃的措施 ? 2023年 OECD稅收征管論壇第三次會(huì)議提出的《首爾宣言》中制定了應(yīng)對(duì)惡意稅收籌劃的工作計(jì)劃：一是進(jìn)一步完善《 OECD惡意稅收籌劃方案手冊(cè)》 (OECD Directory of Aggressive Tax Scheme)，以掌握惡意稅收籌劃的發(fā)展趨勢(shì)并提出應(yīng)對(duì)措施。二是調(diào)查研究稅務(wù)中介在稅收不遵從以及推廣“不可接受的稅負(fù)最小化安排”中所起的作用。 ? 按照《首爾宣言》制定的計(jì)劃，經(jīng)過(guò)一年多的研究，2023年 OECD發(fā)布了《對(duì)稅務(wù)中介作用的研究 (2023年 )》，對(duì)稅務(wù)中介在稅收不遵從以及推廣“不可接受的稅負(fù)最小化安排”中所起的作用進(jìn)行了較為深入的研究并提出了一些應(yīng)對(duì)措施。 各國(guó)的應(yīng)對(duì)措施 ? ①制定相關(guān)法律，要求納稅人和稅務(wù)中介對(duì)惡意稅收籌劃方案進(jìn)行事前披露。 ? ②加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)中介的監(jiān)督和管理。 ? ③與大企業(yè)納稅人建立增強(qiáng)型關(guān)系，加強(qiáng)對(duì)大企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理。 ? ④加強(qiáng)國(guó)家之間的合作，及時(shí)交換和分享有關(guān)惡意稅收籌劃方案的相關(guān)信息。 (4)我國(guó)反避稅工作的思路 ? ①在條件成熟時(shí)，制定相關(guān)法律要求納稅人和稅務(wù)中介對(duì)惡意稅收籌劃方案進(jìn)行事前披露。 ? ②在加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)中介一般性監(jiān)督和管理的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)中介制作和推廣惡意稅收籌劃方案的監(jiān)督和管理。 ? ③與大企業(yè)建立增強(qiáng)型關(guān)系，加強(qiáng)對(duì)大企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，降低大企業(yè)使用惡意稅收籌劃方案的風(fēng)險(xiǎn)。 ? ④通過(guò)各種平臺(tái)，加強(qiáng)與其他國(guó)家的合作，及時(shí)交換和分享惡意稅收籌劃相關(guān)信息。 謝謝大家！ 歡迎批評(píng)指正！ 演講完畢，謝謝觀看！
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