【正文】 當(dāng)賦予內(nèi)部審計部門追查異常情況的權(quán)力和提出處理處罰建議的權(quán)力。 ? 各管理層內(nèi)控職責(zé) —— 企業(yè)員工 6/6 所有員工都在實現(xiàn)內(nèi)部控制中承擔(dān)相應(yīng)職責(zé)并發(fā)揮積極作用。 管理層應(yīng)當(dāng)重視員工的作用，并為員工反映訴求提供信息通道。 內(nèi)控的建立和執(zhí)行 內(nèi)部控制主體 內(nèi)部控制客體 內(nèi)部控制目標 內(nèi)部控制方式 （一）融于管理機制的內(nèi)部控制要素 《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》所稱內(nèi)部控制，是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程。 ? “內(nèi)部”的原則性標準 ? 內(nèi)部控制主體的層次性 具有層次性的內(nèi)部控制主體 —— “內(nèi)部”的派生標準 控制的客體包括 ? 財產(chǎn)（可擴展至資源？） ★擁有所有權(quán)； ? 信息 ★擁有控制權(quán)； ? 交易 （交易雙方至少有一方屬于“內(nèi)部人”） ★擁有使用權(quán)。 《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中，內(nèi)部控制的目標是： 合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī) 資產(chǎn)安全 財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整 提高經(jīng)營效率和效果 促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。 《基本規(guī)范》要求，企業(yè)建立與實施有效的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)包括的要素： ? 內(nèi)部環(huán)境 —— 實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)（包括治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等） ? 風(fēng)險評估 —— 及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標相關(guān)的風(fēng)險，合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略。 ? 控制活動 —— 根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)。 ? 信息與溝通 —— 及時、準確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進行有效溝通。 ? 內(nèi)部監(jiān)督 —— 對內(nèi)部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時加以改進。 融于管理體系中的內(nèi)部控制手段 ? 組織控制 組織治理 組織結(jié)構(gòu) 崗位設(shè)置 ? 流程控制 ? 信息控制 ? 人事控制 ? 物理控制 《基本規(guī)范》中的內(nèi)部控制要素 ? 內(nèi)部環(huán)境 ? 風(fēng)險評估 ? 控制活動 ? 信息與溝通 ? 內(nèi)部監(jiān)督 （二）內(nèi)部控制制度設(shè)計原則 ? 全面性 ? 重要性 ? 制衡性 ? 適應(yīng)性 ? 成本效益 （三） 企業(yè)內(nèi)部控制的 10種方法 組織規(guī)劃控制： 職務(wù)不兼容制度 (1)杜絕交叉任職 (2) 領(lǐng)導(dǎo)班子分設(shè) 管理控制機構(gòu)； (1)法人治理結(jié)構(gòu) 。 (2)管理部門設(shè)置 2 、 授權(quán)批準控制； (1)批準范圍 。 (2)批準層次 (3)批準的責(zé)任 。 (4)批準的程序 全面預(yù)算控制： (1)預(yù)算體系的建立 。(2)預(yù)算的編制和審定 。(3)預(yù)算的下達及落實 (4)預(yù)算執(zhí)行的授權(quán) 。(5)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)控 (6)預(yù)算差異的分析和調(diào)整 (7)預(yù)算業(yè)績的考核 4 、 會計控制系統(tǒng) (1)建立健全內(nèi)部會計管理規(guī)范和監(jiān)督制度 (2)統(tǒng)一會計政策 (3)統(tǒng)一會計科目 (4)明確會計處理的程序和方法 財產(chǎn)保全控制 (1)限制直接接觸 。 (2)定期盤點 。 (3)記錄保護 (4)財產(chǎn)保險 。 (5) 財產(chǎn)記錄監(jiān)控 6 、 人力資源控制 (1)建立嚴格的招聘程序 。(2)制訂員工工作規(guī)范 (3)定期培訓(xùn) (4)加強和考核獎懲制度 。(5)對重要崗位員工建立職業(yè)信用保險機制 (6)工作崗位輪換 。(7)提高工資和福利 ,加強溝通 風(fēng)險防范控制 (1)籌資風(fēng)險評估 。 (2)投資風(fēng)險評估 (3)信用風(fēng)險評估 。 (4)合同風(fēng)險評估 內(nèi)部報告控制 (1)資金分析報告 。 (2) 經(jīng)營分析報告 。 (3)費用分析報告 (4)資產(chǎn)分析報告 。 (5) 投資分析報告 。 (6)財務(wù)分析報告 9 、 管理信息系統(tǒng)控制 (1)加強對電子信息系統(tǒng)本身的控制 (2)運用信息手段控制系統(tǒng) ,減少和消除內(nèi)部人為控制的影響 內(nèi)部審計控制 根據(jù)我國公司法 ,董事會應(yīng)對內(nèi)部控制系統(tǒng)負責(zé)。 （四）內(nèi)部控制的實施與優(yōu)化 ? 態(tài)度 —— 設(shè)計是令企業(yè)“有法可依”； 實施則是“有法必依” 不能因為有對某一內(nèi)部控制措施的經(jīng)濟合理性的質(zhì)疑，而贊成一件違反程序的事情。我們要分清楚規(guī)則內(nèi)選擇和對規(guī)則的選擇的區(qū)別。 當(dāng)然，這并不是鼓勵“將錯就錯”，而是強調(diào)糾錯本身的程序合法性。這一點不僅適用于普通員工，更要求管理者“身體力行”。 財務(wù)指標 +非財務(wù)指標 內(nèi)部控制優(yōu)化的依據(jù) 內(nèi)控制度的實例演示 采購和付款控制流程圖 總經(jīng)理 配送中心 主管 采購員 采購政策 采購政策 選擇供應(yīng)商 供應(yīng)商檔案修改權(quán) 建立供應(yīng)商檔案 質(zhì)檢員參與 （二）內(nèi)控制度的實例演示（續(xù)） 請購人 配送中心 主管 采購員 填制采購申請單 事業(yè)部經(jīng)理 總經(jīng)理 簽訂合同的要求 合同審批的權(quán)限 簽訂合同的要求合同審批的權(quán)限 簽訂的合同 批準 采購申請單 核準 采購申請單 存檔 登記 選定供應(yīng)商 取消或修改訂單 未完成訂單 未完成訂單 審核 “銷售 收款”業(yè)務(wù)活動的內(nèi)控制度流程 應(yīng)收會計 財務(wù) /信管委 出納 總經(jīng)理 草簽合同 信管委會簽 總賬檢查 銷售部門 銷售合同 財務(wù)檢查 審批 客戶 送貨 入賬 收款 月末對帳 月末對帳 月末對帳 下月到期應(yīng)收款 財務(wù)審核 追款 對帳單 財務(wù)審核 追款 催款 入賬 總賬檢查 本月收款統(tǒng)計 （ Ⅰ ） （ Ⅲ ） （ Ⅳ ） （ Ⅱ ） “費用支出”業(yè)務(wù)活動的內(nèi)控制度流程 成本會計 財務(wù)主管 出納 總經(jīng)理 業(yè)務(wù)部門 費用支出計劃 檢查 審批 計劃內(nèi)借款 /報銷申請 審核 計劃外借款 /報銷申請 審核 審批 支出 入賬 支出 入賬 檢查 分析 統(tǒng)計 （ Ⅰ ） （ Ⅲ ） （ Ⅳ ） （ Ⅱ ） ?