【正文】 當(dāng)賦予內(nèi)部審計(jì)部門追查異常情況的權(quán)力和提出處理處罰建議的權(quán)力。 ? 各管理層內(nèi)控職責(zé) —— 企業(yè)員工 6/6 所有員工都在實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制中承擔(dān)相應(yīng)職責(zé)并發(fā)揮積極作用。 管理層應(yīng)當(dāng)重視員工的作用，并為員工反映訴求提供信息通道。 內(nèi)控的建立和執(zhí)行 內(nèi)部控制主體 內(nèi)部控制客體 內(nèi)部控制目標(biāo) 內(nèi)部控制方式 （一）融于管理機(jī)制的內(nèi)部控制要素 《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》所稱內(nèi)部控制，是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。 ? “內(nèi)部”的原則性標(biāo)準(zhǔn) ? 內(nèi)部控制主體的層次性 具有層次性的內(nèi)部控制主體 —— “內(nèi)部”的派生標(biāo)準(zhǔn) 控制的客體包括 ? 財(cái)產(chǎn)（可擴(kuò)展至資源？） ★擁有所有權(quán)； ? 信息 ★擁有控制權(quán)； ? 交易 （交易雙方至少有一方屬于“內(nèi)部人”） ★擁有使用權(quán)。 《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中，內(nèi)部控制的目標(biāo)是： 合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī) 資產(chǎn)安全 財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整 提高經(jīng)營(yíng)效率和效果 促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。 《基本規(guī)范》要求，企業(yè)建立與實(shí)施有效的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)包括的要素： ? 內(nèi)部環(huán)境 —— 實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)（包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等） ? 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 —— 及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。 ? 控制活動(dòng) —— 根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。 ? 信息與溝通 —— 及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。 ? 內(nèi)部監(jiān)督 —— 對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時(shí)加以改進(jìn)。 融于管理體系中的內(nèi)部控制手段 ? 組織控制 組織治理 組織結(jié)構(gòu) 崗位設(shè)置 ? 流程控制 ? 信息控制 ? 人事控制 ? 物理控制 《基本規(guī)范》中的內(nèi)部控制要素 ? 內(nèi)部環(huán)境 ? 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 ? 控制活動(dòng) ? 信息與溝通 ? 內(nèi)部監(jiān)督 （二）內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)原則 ? 全面性 ? 重要性 ? 制衡性 ? 適應(yīng)性 ? 成本效益 （三） 企業(yè)內(nèi)部控制的 10種方法 組織規(guī)劃控制： 職務(wù)不兼容制度 (1)杜絕交叉任職 (2) 領(lǐng)導(dǎo)班子分設(shè) 管理控制機(jī)構(gòu)； (1)法人治理結(jié)構(gòu) 。 (2)管理部門設(shè)置 2 、 授權(quán)批準(zhǔn)控制； (1)批準(zhǔn)范圍 。 (2)批準(zhǔn)層次 (3)批準(zhǔn)的責(zé)任 。 (4)批準(zhǔn)的程序 全面預(yù)算控制： (1)預(yù)算體系的建立 。(2)預(yù)算的編制和審定 。(3)預(yù)算的下達(dá)及落實(shí) (4)預(yù)算執(zhí)行的授權(quán) 。(5)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)控 (6)預(yù)算差異的分析和調(diào)整 (7)預(yù)算業(yè)績(jī)的考核 4 、 會(huì)計(jì)控制系統(tǒng) (1)建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)管理規(guī)范和監(jiān)督制度 (2)統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策 (3)統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目 (4)明確會(huì)計(jì)處理的程序和方法 財(cái)產(chǎn)保全控制 (1)限制直接接觸 。 (2)定期盤點(diǎn) 。 (3)記錄保護(hù) (4)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn) 。 (5) 財(cái)產(chǎn)記錄監(jiān)控 6 、 人力資源控制 (1)建立嚴(yán)格的招聘程序 。(2)制訂員工工作規(guī)范 (3)定期培訓(xùn) (4)加強(qiáng)和考核獎(jiǎng)懲制度 。(5)對(duì)重要崗位員工建立職業(yè)信用保險(xiǎn)機(jī)制 (6)工作崗位輪換 。(7)提高工資和福利 ,加強(qiáng)溝通 風(fēng)險(xiǎn)防范控制 (1)籌資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 。 (2)投資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 (3)信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 。 (4)合同風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 內(nèi)部報(bào)告控制 (1)資金分析報(bào)告 。 (2) 經(jīng)營(yíng)分析報(bào)告 。 (3)費(fèi)用分析報(bào)告 (4)資產(chǎn)分析報(bào)告 。 (5) 投資分析報(bào)告 。 (6)財(cái)務(wù)分析報(bào)告 9 、 管理信息系統(tǒng)控制 (1)加強(qiáng)對(duì)電子信息系統(tǒng)本身的控制 (2)運(yùn)用信息手段控制系統(tǒng) ,減少和消除內(nèi)部人為控制的影響 內(nèi)部審計(jì)控制 根據(jù)我國(guó)公司法 ,董事會(huì)應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)負(fù)責(zé)。 （四）內(nèi)部控制的實(shí)施與優(yōu)化 ? 態(tài)度 —— 設(shè)計(jì)是令企業(yè)“有法可依”； 實(shí)施則是“有法必依” 不能因?yàn)橛袑?duì)某一內(nèi)部控制措施的經(jīng)濟(jì)合理性的質(zhì)疑，而贊成一件違反程序的事情。我們要分清楚規(guī)則內(nèi)選擇和對(duì)規(guī)則的選擇的區(qū)別。 當(dāng)然，這并不是鼓勵(lì)“將錯(cuò)就錯(cuò)”，而是強(qiáng)調(diào)糾錯(cuò)本身的程序合法性。這一點(diǎn)不僅適用于普通員工，更要求管理者“身體力行”。 財(cái)務(wù)指標(biāo) +非財(cái)務(wù)指標(biāo) 內(nèi)部控制優(yōu)化的依據(jù) 內(nèi)控制度的實(shí)例演示 采購(gòu)和付款控制流程圖 總經(jīng)理 配送中心 主管 采購(gòu)員 采購(gòu)政策 采購(gòu)政策 選擇供應(yīng)商 供應(yīng)商檔案修改權(quán) 建立供應(yīng)商檔案 質(zhì)檢員參與 （二）內(nèi)控制度的實(shí)例演示（續(xù)） 請(qǐng)購(gòu)人 配送中心 主管 采購(gòu)員 填制采購(gòu)申請(qǐng)單 事業(yè)部經(jīng)理 總經(jīng)理 簽訂合同的要求 合同審批的權(quán)限 簽訂合同的要求合同審批的權(quán)限 簽訂的合同 批準(zhǔn) 采購(gòu)申請(qǐng)單 核準(zhǔn) 采購(gòu)申請(qǐng)單 存檔 登記 選定供應(yīng)商 取消或修改訂單 未完成訂單 未完成訂單 審核 “銷售 收款”業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)控制度流程 應(yīng)收會(huì)計(jì) 財(cái)務(wù) /信管委 出納 總經(jīng)理 草簽合同 信管委會(huì)簽 總賬檢查 銷售部門 銷售合同 財(cái)務(wù)檢查 審批 客戶 送貨 入賬 收款 月末對(duì)帳 月末對(duì)帳 月末對(duì)帳 下月到期應(yīng)收款 財(cái)務(wù)審核 追款 對(duì)帳單 財(cái)務(wù)審核 追款 催款 入賬 總賬檢查 本月收款統(tǒng)計(jì) （ Ⅰ ） （ Ⅲ ） （ Ⅳ ） （ Ⅱ ） “費(fèi)用支出”業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)控制度流程 成本會(huì)計(jì) 財(cái)務(wù)主管 出納 總經(jīng)理 業(yè)務(wù)部門 費(fèi)用支出計(jì)劃 檢查 審批 計(jì)劃內(nèi)借款 /報(bào)銷申請(qǐng) 審核 計(jì)劃外借款 /報(bào)銷申請(qǐng) 審核 審批 支出 入賬 支出 入賬 檢查 分析 統(tǒng)計(jì) （ Ⅰ ） （ Ⅲ ） （ Ⅳ ） （ Ⅱ ） ?