【正文】 措施 項(xiàng)目成本分析方法 ——基本成本分析法 ? 比較分析方法 橫向比較 縱向比較 與目標(biāo)進(jìn)行比較 ? 適用于同類型企業(yè) ? 優(yōu)點(diǎn)：計(jì)算簡單、通俗易懂、發(fā)現(xiàn)問題 ? 不足：只能確定成本指標(biāo)的差異，不能找到影響指標(biāo)變動(dòng)的具體原因 例題 ? 例：某項(xiàng)目本年節(jié)約“鋼材、水泥、木材”的預(yù)算為 180000元，實(shí)際節(jié)約 216000元，上年節(jié)約 171000元，本項(xiàng)目先進(jìn)水平節(jié)約 234000元。根據(jù)上述資料用比較分析法編制分析表。 鋼材、水泥、木材預(yù)算與實(shí)際節(jié)約對比 指標(biāo) 本年預(yù)算數(shù) 上年實(shí)際數(shù) 企業(yè)先進(jìn)水平 本年實(shí)際數(shù) 差異數(shù) 與預(yù)算比 與上年比 與先進(jìn)比 鋼材、水泥、木材節(jié)約數(shù) 180000 171000 234000 216000 +36000 +45000 18000 項(xiàng)目成本分析方法 ——基本成本分析法 ? 因素分析方法（連環(huán)替代法）：依據(jù)分析指標(biāo)和影響因素的關(guān)系，將影響該指標(biāo)的各個(gè)因素進(jìn)行分解，分析每一個(gè)因素與差異產(chǎn)生的關(guān)系，從數(shù)量上確定各因素對指標(biāo)的影響程度的方法。 ? 分析步驟 確定分析對象，并計(jì)算出實(shí)際與預(yù)算（計(jì)劃）的差異 確定該指標(biāo)是由哪幾個(gè)因素組成的，并按其相互關(guān)系進(jìn)行排序 以計(jì)劃數(shù)為基礎(chǔ)，將各因素的計(jì)劃（預(yù)算）數(shù)相乘，作為分析替代的基數(shù) 將各因素的實(shí)際數(shù)按上面的順序進(jìn)行替換計(jì)算，并將替換后的實(shí)際數(shù)保留下來 將每次替換計(jì)算所得的結(jié)果，與前一次的計(jì)算結(jié)果相比較，兩者的差異即為該因素對成本的影響程度。 各個(gè)因素的影響程度之和，應(yīng)與分析對象的總差異相等。 例題 ? 津騰工程公司澆筑一層結(jié)構(gòu)商品混凝土，預(yù)算成本為 1456000元，實(shí)際成本為 1535040元，比預(yù)算成本增加 79040元。根據(jù)下表，用“因素分析法”分析其成本增加的原因。 項(xiàng)目 計(jì)量單位 預(yù)算成本 實(shí)際成本 差異 產(chǎn)量 m179。 1000 1040 +40 單價(jià) 元 1400 1440 +40 損耗率 % 4 成本 元 1456000 1535040 +79040 混凝土預(yù)算成本與實(shí)際成本對比 1）分析對象是澆筑一層結(jié)構(gòu)混凝土的成本，實(shí)際成本與預(yù)算成本的差異為79040元。 2）該指標(biāo)由產(chǎn)量、單價(jià)、損耗率三個(gè)因素組成，其排序如上表。 3）以預(yù)算數(shù) 1000 1400 =1456000元為分析替代的基數(shù)。 第一次替代：產(chǎn)量以 1040替代 1000，得 1514240元，即1040 1400 =1514240元 第二次替代：單價(jià)以 1440替代 1400，并保留上次替代后的值，得 1557504元，即 1040 1440 =1557504元 第三次替代：損耗率以 ，并保留上兩次替代后的值，得1535040元，即 1040 1440 =1535040元 。 4）計(jì)算差額。 第一次替代與預(yù)算數(shù)的差額 =15142401456000=58240元 第二次替代與第一次替代的差額 =15575041514240=43264元 第三次替代與第二次替代的差額 =15350401557504=22464元 分析結(jié)果：由于產(chǎn)量增加使成本增加 58240元，由于單價(jià)提高使成本增加了 43264元，由于損耗率下降使成本節(jié)約了 22464元。 5）各因素的影響程度之和 =58240+4326422464=79040元，與分析對象的總差額相等。 項(xiàng)目成本分析方法 ——基本成本分析法 ? 差額計(jì)算法 ：利用各個(gè)因素的預(yù)算成本與實(shí)際成本的差額來計(jì)算其對成本的影響程度。 ? 例：津騰公司某月的實(shí)際成本降低額資料如下：預(yù)算成本600萬元，實(shí)際成本 640萬元，目標(biāo)成本降低額 24萬元，實(shí)際成本降低額 ，成本降低額超出了 。分析預(yù)算成本和成本降低率對成本降低額的影響程度。 項(xiàng)目 計(jì)量單位 目標(biāo) 實(shí)際 差異 預(yù)算成本 萬元 600 640 +40 成本降低率 % 4 + 成本降低額 萬元 24 + 成本降低目標(biāo)額與實(shí)際成本對比 分析： 1）預(yù)算成本增加對成本降低額的影響程度為 （ 640600） 4%= 2）成本降低率提高對成本降低額的影響程度為 640 （ %4%） = 由于預(yù)算成本增加使成本降低額超出了 ，由于成本降低率增加使成本降低額超出了 。 3）各因素的影響程度之和 =+= 項(xiàng)目成本分析方法 ——基本成本分析法 相關(guān)比率分析法 ? 比率分析方法 構(gòu)成比率分析法 趨勢比率分析法 ? 優(yōu)點(diǎn)：通過比率計(jì)算可以把某些不可比的企業(yè)變成可比的企業(yè)，便于外部或內(nèi)部決策者選擇投資方案時(shí)進(jìn)行比較分析 ? 不足：只反映比值，不能說明其絕對額的變動(dòng)；與比較分析法一樣，無法說明指標(biāo)變動(dòng)的具體原因 綜合成本分析方法 ? 綜合成本：涉及到項(xiàng)目實(shí)施過程中的多種生產(chǎn)要素，受多種生產(chǎn)要素影響的成本費(fèi)用 ? 分部分項(xiàng)工程成本分析 ? 月（季）度成本分析 ? 竣工成本的綜合分析 專項(xiàng)成本分析法 ? 成本盈虧異常分析 ? 項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)核算的基本規(guī)律：完成多少產(chǎn)值、消耗多少資源、發(fā)生多少成本 ? “五同步”檢查 ① 產(chǎn)值與施工任務(wù)單的實(shí)際工程量和形象進(jìn)度是否同步 ? ② 資源消耗與施工任務(wù)單的實(shí)耗人工、限額領(lǐng)料單的實(shí)耗材料、當(dāng)期租用的周轉(zhuǎn)材料和施工機(jī)械是否同步 ? ③ 其他費(fèi)用 (如材料價(jià)差、臺(tái)班費(fèi)等 )的產(chǎn)值統(tǒng)計(jì)與實(shí)際支付是否同步 ? ④ 預(yù)算成本與產(chǎn)值統(tǒng)計(jì)是否同步？ ⑤ 實(shí)際成本與資源消耗是否同步？ 專項(xiàng)成本分析法 ? 工期成本分析 ? 將目標(biāo)工期成本與實(shí)際工期成本進(jìn)行比較 ? 應(yīng)用“因素分析法”分析各因素對工期成本的影響程度 ? 例：津騰公司承建某項(xiàng)目合同預(yù)算造價(jià) 700萬元，其中預(yù)算成本 595萬元，合同工期 14個(gè)月。根據(jù)施工組織設(shè)計(jì)預(yù)算，變動(dòng)成本總額為 490萬元，變動(dòng)成本率 %，每月固定成本支出6萬元，目標(biāo)成本降低率 6%。假如該項(xiàng)目竣工造價(jià)不變，但在施工中采取了有效的技術(shù)組織措施，使變動(dòng)成本率下降到 80%，月固定成本支出降低為 5萬元，實(shí)際工期縮短到 。試計(jì)算工期成本。 ? 1）求該項(xiàng)目的計(jì)劃工期（經(jīng)濟(jì)工期） ? 2）求計(jì)劃工期的目標(biāo)成本 計(jì)劃工期的目標(biāo)成本 =預(yù)算成本 變動(dòng)成本率 +月固定成本 支用水平 計(jì)劃工期 =595 %+6 = ? 3）計(jì)算實(shí)際工期成本 實(shí)際工期成本 =預(yù)算成本 實(shí)際變動(dòng)成本率 +實(shí)際月固定成 本支用水平 實(shí)際工期 = 595 80%+6 = ? 4）實(shí)際工期成本比計(jì)劃工期成本的節(jié)約額 == ? 5）按以上工期成本資料，應(yīng)用因素分析法對工期成本的節(jié)約額進(jìn)行分析 ① 變動(dòng)成本率下降 %，使實(shí)際工期成本節(jié)約了 ，即 595 （ 80%%） = ② 月固定支出下降了 1萬元，使實(shí)際工期成本節(jié)約了 ，即（ 65） = ③ 實(shí)際工期比計(jì)劃工期延長了 ，使實(shí)際工期成本超支了 ，即 5 = ④ 該項(xiàng)目節(jié)約工期成本 =+= 個(gè)月）（月固定成本支用水平目標(biāo)成本降低率）變動(dòng)成本率（預(yù)算成本計(jì)劃工期6%6%1?????????專項(xiàng)成本分析法 ? 資金成本分析 ? 技術(shù)組織措施執(zhí)行效果分析 ? 措施節(jié)約效果 =措施前的成本 措施后的成本 ? 項(xiàng)目實(shí)施過程中應(yīng)關(guān)注影響比較大、節(jié)約效果比較好的技術(shù)組織措施 %100?? 計(jì)算期實(shí)際項(xiàng)目款收入 計(jì)算期實(shí)際成本支出成本支出率目標(biāo)成本差異分析方法 ? 目標(biāo)成本差異：實(shí)際成本與目標(biāo)成本的差額 ? 人工費(fèi)分析 ? 量差：實(shí)際工時(shí)脫離預(yù)算工時(shí)，其差額按標(biāo)準(zhǔn)工資率確定的金額 ? 人工費(fèi)量差 =（實(shí)際工日數(shù) 預(yù)算工日數(shù)） 預(yù)算工資率 ? 價(jià)差：實(shí)際工資率脫離預(yù)算工資率，其差額按實(shí)際工時(shí)計(jì)算確定的金額 ? 人工費(fèi)價(jià)差 =實(shí)際工日數(shù) （實(shí)際工資率 預(yù)算工資率） 目標(biāo)成本差異分析方法 ? 材料費(fèi)分析 ? 主要材料和結(jié)構(gòu)件費(fèi)用分析 ? 材料價(jià)格差異對材料費(fèi)的影響 =（實(shí)際單價(jià) 預(yù)算單價(jià)） 實(shí)際用量 ? 材料用量差異對材料費(fèi)的影響 =（實(shí)際用量 預(yù)算用量） 預(yù)算單價(jià) ? 周轉(zhuǎn)材料費(fèi)分析 %100???? 租用期進(jìn)場數(shù) 租用期內(nèi)的周轉(zhuǎn)次數(shù)實(shí)際使用數(shù)周轉(zhuǎn)利用率%100?? 進(jìn)場數(shù)退場數(shù)損耗率目標(biāo)成本差異分析方法 ? 機(jī)械使用費(fèi)分析 分析實(shí)際成本與目標(biāo)成本之間的差異 ? 其他直接費(fèi)分析 ? 間接成本分析