【正文】 措施 項目成本分析方法 ——基本成本分析法 ? 比較分析方法 橫向比較 縱向比較 與目標進行比較 ? 適用于同類型企業(yè) ? 優(yōu)點：計算簡單、通俗易懂、發(fā)現(xiàn)問題 ? 不足：只能確定成本指標的差異，不能找到影響指標變動的具體原因 例題 ? 例：某項目本年節(jié)約“鋼材、水泥、木材”的預(yù)算為 180000元，實際節(jié)約 216000元，上年節(jié)約 171000元，本項目先進水平節(jié)約 234000元。根據(jù)上述資料用比較分析法編制分析表。 鋼材、水泥、木材預(yù)算與實際節(jié)約對比 指標 本年預(yù)算數(shù) 上年實際數(shù) 企業(yè)先進水平 本年實際數(shù) 差異數(shù) 與預(yù)算比 與上年比 與先進比 鋼材、水泥、木材節(jié)約數(shù) 180000 171000 234000 216000 +36000 +45000 18000 項目成本分析方法 ——基本成本分析法 ? 因素分析方法（連環(huán)替代法）：依據(jù)分析指標和影響因素的關(guān)系，將影響該指標的各個因素進行分解，分析每一個因素與差異產(chǎn)生的關(guān)系，從數(shù)量上確定各因素對指標的影響程度的方法。 ? 分析步驟 確定分析對象，并計算出實際與預(yù)算（計劃）的差異 確定該指標是由哪幾個因素組成的，并按其相互關(guān)系進行排序 以計劃數(shù)為基礎(chǔ)，將各因素的計劃（預(yù)算）數(shù)相乘，作為分析替代的基數(shù) 將各因素的實際數(shù)按上面的順序進行替換計算，并將替換后的實際數(shù)保留下來 將每次替換計算所得的結(jié)果，與前一次的計算結(jié)果相比較，兩者的差異即為該因素對成本的影響程度。 各個因素的影響程度之和，應(yīng)與分析對象的總差異相等。 例題 ? 津騰工程公司澆筑一層結(jié)構(gòu)商品混凝土，預(yù)算成本為 1456000元，實際成本為 1535040元，比預(yù)算成本增加 79040元。根據(jù)下表，用“因素分析法”分析其成本增加的原因。 項目 計量單位 預(yù)算成本 實際成本 差異 產(chǎn)量 m179。 1000 1040 +40 單價 元 1400 1440 +40 損耗率 % 4 成本 元 1456000 1535040 +79040 混凝土預(yù)算成本與實際成本對比 1）分析對象是澆筑一層結(jié)構(gòu)混凝土的成本，實際成本與預(yù)算成本的差異為79040元。 2）該指標由產(chǎn)量、單價、損耗率三個因素組成，其排序如上表。 3）以預(yù)算數(shù) 1000 1400 =1456000元為分析替代的基數(shù)。 第一次替代：產(chǎn)量以 1040替代 1000，得 1514240元，即1040 1400 =1514240元 第二次替代：單價以 1440替代 1400，并保留上次替代后的值，得 1557504元，即 1040 1440 =1557504元 第三次替代：損耗率以 ，并保留上兩次替代后的值，得1535040元，即 1040 1440 =1535040元 。 4）計算差額。 第一次替代與預(yù)算數(shù)的差額 =15142401456000=58240元 第二次替代與第一次替代的差額 =15575041514240=43264元 第三次替代與第二次替代的差額 =15350401557504=22464元 分析結(jié)果：由于產(chǎn)量增加使成本增加 58240元，由于單價提高使成本增加了 43264元，由于損耗率下降使成本節(jié)約了 22464元。 5）各因素的影響程度之和 =58240+4326422464=79040元，與分析對象的總差額相等。 項目成本分析方法 ——基本成本分析法 ? 差額計算法 ：利用各個因素的預(yù)算成本與實際成本的差額來計算其對成本的影響程度。 ? 例：津騰公司某月的實際成本降低額資料如下：預(yù)算成本600萬元，實際成本 640萬元，目標成本降低額 24萬元，實際成本降低額 ，成本降低額超出了 。分析預(yù)算成本和成本降低率對成本降低額的影響程度。 項目 計量單位 目標 實際 差異 預(yù)算成本 萬元 600 640 +40 成本降低率 % 4 + 成本降低額 萬元 24 + 成本降低目標額與實際成本對比 分析： 1）預(yù)算成本增加對成本降低額的影響程度為 （ 640600） 4%= 2）成本降低率提高對成本降低額的影響程度為 640 （ %4%） = 由于預(yù)算成本增加使成本降低額超出了 ，由于成本降低率增加使成本降低額超出了 。 3）各因素的影響程度之和 =+= 項目成本分析方法 ——基本成本分析法 相關(guān)比率分析法 ? 比率分析方法 構(gòu)成比率分析法 趨勢比率分析法 ? 優(yōu)點：通過比率計算可以把某些不可比的企業(yè)變成可比的企業(yè)，便于外部或內(nèi)部決策者選擇投資方案時進行比較分析 ? 不足：只反映比值，不能說明其絕對額的變動；與比較分析法一樣，無法說明指標變動的具體原因 綜合成本分析方法 ? 綜合成本：涉及到項目實施過程中的多種生產(chǎn)要素，受多種生產(chǎn)要素影響的成本費用 ? 分部分項工程成本分析 ? 月（季）度成本分析 ? 竣工成本的綜合分析 專項成本分析法 ? 成本盈虧異常分析 ? 項目經(jīng)濟核算的基本規(guī)律：完成多少產(chǎn)值、消耗多少資源、發(fā)生多少成本 ? “五同步”檢查 ① 產(chǎn)值與施工任務(wù)單的實際工程量和形象進度是否同步 ? ② 資源消耗與施工任務(wù)單的實耗人工、限額領(lǐng)料單的實耗材料、當(dāng)期租用的周轉(zhuǎn)材料和施工機械是否同步 ? ③ 其他費用 (如材料價差、臺班費等 )的產(chǎn)值統(tǒng)計與實際支付是否同步 ? ④ 預(yù)算成本與產(chǎn)值統(tǒng)計是否同步？ ⑤ 實際成本與資源消耗是否同步？ 專項成本分析法 ? 工期成本分析 ? 將目標工期成本與實際工期成本進行比較 ? 應(yīng)用“因素分析法”分析各因素對工期成本的影響程度 ? 例：津騰公司承建某項目合同預(yù)算造價 700萬元，其中預(yù)算成本 595萬元，合同工期 14個月。根據(jù)施工組織設(shè)計預(yù)算，變動成本總額為 490萬元，變動成本率 %，每月固定成本支出6萬元，目標成本降低率 6%。假如該項目竣工造價不變，但在施工中采取了有效的技術(shù)組織措施，使變動成本率下降到 80%，月固定成本支出降低為 5萬元，實際工期縮短到 。試計算工期成本。 ? 1）求該項目的計劃工期（經(jīng)濟工期） ? 2）求計劃工期的目標成本 計劃工期的目標成本 =預(yù)算成本 變動成本率 +月固定成本 支用水平 計劃工期 =595 %+6 = ? 3）計算實際工期成本 實際工期成本 =預(yù)算成本 實際變動成本率 +實際月固定成 本支用水平 實際工期 = 595 80%+6 = ? 4）實際工期成本比計劃工期成本的節(jié)約額 == ? 5）按以上工期成本資料，應(yīng)用因素分析法對工期成本的節(jié)約額進行分析 ① 變動成本率下降 %，使實際工期成本節(jié)約了 ，即 595 （ 80%%） = ② 月固定支出下降了 1萬元，使實際工期成本節(jié)約了 ，即（ 65） = ③ 實際工期比計劃工期延長了 ，使實際工期成本超支了 ，即 5 = ④ 該項目節(jié)約工期成本 =+= 個月）（月固定成本支用水平目標成本降低率）變動成本率（預(yù)算成本計劃工期6%6%1?????????專項成本分析法 ? 資金成本分析 ? 技術(shù)組織措施執(zhí)行效果分析 ? 措施節(jié)約效果 =措施前的成本 措施后的成本 ? 項目實施過程中應(yīng)關(guān)注影響比較大、節(jié)約效果比較好的技術(shù)組織措施 %100?? 計算期實際項目款收入 計算期實際成本支出成本支出率目標成本差異分析方法 ? 目標成本差異：實際成本與目標成本的差額 ? 人工費分析 ? 量差：實際工時脫離預(yù)算工時，其差額按標準工資率確定的金額 ? 人工費量差 =（實際工日數(shù) 預(yù)算工日數(shù)） 預(yù)算工資率 ? 價差：實際工資率脫離預(yù)算工資率，其差額按實際工時計算確定的金額 ? 人工費價差 =實際工日數(shù) （實際工資率 預(yù)算工資率） 目標成本差異分析方法 ? 材料費分析 ? 主要材料和結(jié)構(gòu)件費用分析 ? 材料價格差異對材料費的影響 =（實際單價 預(yù)算單價） 實際用量 ? 材料用量差異對材料費的影響 =（實際用量 預(yù)算用量） 預(yù)算單價 ? 周轉(zhuǎn)材料費分析 %100???? 租用期進場數(shù) 租用期內(nèi)的周轉(zhuǎn)次數(shù)實際使用數(shù)周轉(zhuǎn)利用率%100?? 進場數(shù)退場數(shù)損耗率目標成本差異分析方法 ? 機械使用費分析 分析實際成本與目標成本之間的差異 ? 其他直接費分析 ? 間接成本分析