【導(dǎo)讀】中管網(wǎng)通用業(yè)頻道。第一階段之中期報告—內(nèi)控部分?！叭嫣嵘芾硭健表椖?。唐山冀東股份水泥股份有限公司。以提升企業(yè)價值創(chuàng)造能力為終極目標(biāo)。信永中和管理咨詢信永中和管理咨詢信永中和管理咨詢信永中和管理咨詢。本次中期匯報的目的。包括冀東股份內(nèi)部控制的目標(biāo)，內(nèi)控程序設(shè)計原則，內(nèi)控系統(tǒng)建立過。包括項目組對冀東股份內(nèi)部控制重點(diǎn)的確定，內(nèi)部控制程序存在的主。包括針對不同問題我們提供的解決方案及成果，內(nèi)控部分主要成果內(nèi)?？厥謨源缶V，內(nèi)控手冊樣式展示等。5下一步工作計劃?！虄?nèi)部控制系統(tǒng)分析及改進(jìn)思路?！提槍R報現(xiàn)場提出的修改意見對匯報稿進(jìn)行。修改，通過人力資源部提交至相關(guān)部門，進(jìn)?！掏ㄟ^人力資源部收集部分書面反饋意見?！桃栽L談方式征求高管層及部分職能部門意見?！虒Ω鞑块T主管級人員訪談。項目程序及雙方的配合。其直接目的是降低企業(yè)風(fēng)險。礎(chǔ)上，綜合考慮風(fēng)險的破壞力和發(fā)生的。管理，內(nèi)部審計作為監(jiān)控的手段對發(fā)現(xiàn)。內(nèi)部控制的設(shè)計必須同時兼顧安全與效率

　　

【正文】 人員代填的現(xiàn)象 2. 財務(wù)部沒有對全部鐵路運(yùn)費(fèi)大票進(jìn)行復(fù)印存檔 3. 散裝水泥發(fā)貨環(huán)節(jié)缺乏對發(fā)貨產(chǎn)品型號準(zhǔn)確性的控制措施 4. 銷售以手寫便條方式向財務(wù)發(fā)出運(yùn)費(fèi)結(jié)算指令 1. 可能增加公司產(chǎn)品的質(zhì)量風(fēng)險 2. 影響財務(wù)部對鐵路運(yùn)費(fèi)的監(jiān)控力度 3. 可能造成存貨管理失控 4. 手寫便條影響程序的嚴(yán)謹(jǐn)性，可能增加公司財務(wù)風(fēng)險 1. 嚴(yán)格銷售發(fā)貨程序 2. 建立汽運(yùn)承運(yùn)商選擇評價程序 3. 強(qiáng)化對以上程序的執(zhí)行監(jiān)控力度 4. 通過技術(shù)手段提高對發(fā)貨準(zhǔn)確性的控制能力 5. 完善運(yùn)費(fèi)結(jié)算手續(xù) 運(yùn)作分類 開票及收入確認(rèn)管理 業(yè)務(wù)流程及管理現(xiàn)狀 影響 改進(jìn)方案 1. 增值稅發(fā)票的領(lǐng)用、開具、輸入和保管等環(huán)節(jié)均由銷售部發(fā)票室負(fù)責(zé)，財務(wù)部只負(fù)責(zé)將存根交到國稅局進(jìn)行檢查，對增值稅發(fā)票開具的準(zhǔn)確性沒有及時有效地控制；對于普通發(fā)票，財務(wù)部不進(jìn)行監(jiān)督檢查，也未對發(fā)票存根及作廢發(fā)票進(jìn)行盤點(diǎn)，發(fā)票管理缺乏適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分工和監(jiān)督 1. 在發(fā)票管理上，銷售部集執(zhí)行與監(jiān)控職能于一身，本應(yīng)不相容崗位卻未分離，容易造成錯誤和舞弊 2. 財務(wù)部與銷售部四到五天對一次發(fā)票，可能影響收入確認(rèn)的及時性和準(zhǔn)確性 1. 由財務(wù)部負(fù)責(zé)銷售發(fā)票的開據(jù)工作 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 35 2. 銷售及收款循環(huán)分析（續(xù)） 運(yùn)作分類 應(yīng)收賬款管理 業(yè)務(wù)流程及管理現(xiàn)狀 影響 改進(jìn)方案 1. 銷售部負(fù)責(zé)與客戶對賬，財務(wù)部只與銷售部進(jìn)行對賬，財務(wù)部內(nèi)部稽核與監(jiān)控作用沒有充分發(fā)揮 1. 不相容崗位未分離容易造成內(nèi)部舞弊 1. 重新劃分財務(wù)部、銷售部在對賬和收款等方面的職能 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 36 3. 投資管理 運(yùn)作分類 項目篩選 業(yè)務(wù)流程及管理現(xiàn)狀 影響 改進(jìn)方案 1. 投資管理部在對外投資過程中與財務(wù)部、工程部等部門的配合不夠充分 2. 對某些目標(biāo)項目的調(diào)研及可行性研究中初始設(shè)計不夠充分和規(guī)范，對后期的項目投資成本控制失去參考意義 1. 職能邊界不清可能導(dǎo)致有些事情多頭管理，有些事情無人管理，這都將影響管理效率及效果 2. 以可批為目的的可研報告增加了公司高層的決策風(fēng)險，進(jìn)而增加了公司的投資風(fēng)險 3. 有可能造成投資規(guī)模擴(kuò)大，投資成本失控 1. 通過投資管理職能劃分及程序設(shè)計明確相關(guān)部門的職能 2. 完善投資項目篩選程序 3. 提高可行性研究階段對投資估算的準(zhǔn)確性 運(yùn)作分類 盡職調(diào)查 業(yè)務(wù)流程及管理現(xiàn)狀 影響 改進(jìn)方案 1. 在過去幾次對其他水泥企業(yè)的并購過程中，冀東股份均沒有請中介機(jī)構(gòu)對目標(biāo)企業(yè)進(jìn)行專業(yè)的財務(wù)及法律盡職調(diào)查 1. 缺乏專業(yè)機(jī)構(gòu)的盡職調(diào)查報告，可能給企業(yè)帶來財務(wù)風(fēng)險、稅務(wù)風(fēng)險及法律風(fēng)險 2. 同時因缺乏盡職調(diào)查，也可能影響企業(yè)在估價及談判過程中的主動性 1. 在未來的并購交易中引入盡職調(diào)查程序 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 37 3. 投資管理（續(xù)） 運(yùn)作分類 項目交易 業(yè)務(wù)流程及管理現(xiàn)狀 影響 改進(jìn)方案 1. 沒有明確并購交易制度及程序，但基本滿足中國證監(jiān)會對上市公司投資決策程序的要求 1. 此前公司并購交易較少，故目前尚未對企業(yè)造成損失 2. 隨著未來并購交易增加，將會增加公司的投資風(fēng)險及項目運(yùn)作風(fēng)險 1. 建立明確的并購交易程序 運(yùn)作分類 項目評價 業(yè)務(wù)流程及管理現(xiàn)狀 影響 改進(jìn)方案 1. 投資管理部未能對投資項目的收益及運(yùn)營情況進(jìn)行有效評價 1. 僅靠財務(wù)報告及管理層的經(jīng)驗判斷，無法保證及時、準(zhǔn)確和全面地發(fā)現(xiàn)被投資單位存在的問題，從而增大了公司的投資風(fēng)險 1. 強(qiáng)化投資管理部的投資項目評價職能 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 38 運(yùn)作分類 項目前期準(zhǔn)備 業(yè)務(wù)流程及管理現(xiàn)狀 影響 改進(jìn)方案 1. 工程管理部在投資項目立項階段對初步設(shè)計工作參與不夠 2. 工程設(shè)計階段與可行階段之間的工作成果缺乏銜接和繼承 3. 工程項目實際運(yùn)作過程中，經(jīng)常出現(xiàn)邊設(shè)計、邊施工、邊立項的現(xiàn)象 1. 初步設(shè)計的參考性受到影響 2. 工作成果缺乏繼承性可能會導(dǎo)致效率降低 3. “三邊工程”的項目運(yùn)作方式可能會導(dǎo)致施工過程中出現(xiàn)反復(fù)，同時也不利于投資成本控制 1. 明確各部門在工程管理之間的職能分工 2. 以工程管理部為主導(dǎo)進(jìn)行投資項目的技術(shù)可行性研究 3. 規(guī)范工程項目管理流程，避免“三邊工程”可能帶來的損失 運(yùn)作分類 工程 招投標(biāo)管理 業(yè)務(wù)流程及管理現(xiàn)狀 影響 改進(jìn)方案 1. 相關(guān)的工程管理制度滯后，造成工程管理部與項目組在工程管理方面的職責(zé)權(quán)限劃分不明確，導(dǎo)致在具體執(zhí)行過程中產(chǎn)生矛盾。 1. 權(quán)責(zé)不清容易導(dǎo)致多頭管理和權(quán)力真空，同時也不利于對工程項目的考核 1. 明確工程管理部在工程管理中的標(biāo)準(zhǔn)制定和技術(shù)支持者的角色定位 2. 明確項目經(jīng)理部在工程投資、工期、質(zhì)量等方面的直接責(zé)任者的角色定位 3. 完善工程管理流程，實現(xiàn)在工程管理部總體指導(dǎo)下的項目經(jīng)理負(fù)責(zé)制 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 39 4. 工程管理（續(xù)） 運(yùn)作分類 工程過程管理 業(yè)務(wù)流程及管理現(xiàn)狀 影響 改進(jìn)方案 1. 由于相關(guān)工程管理制度滯后，造成工程管理部和項目組之間在工程設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證、工程進(jìn)度款支付等工程管理工作中存在職責(zé)權(quán)限不清的現(xiàn)象 1. 同招投標(biāo)管理 1. 同招投標(biāo)管理 運(yùn)作分類 工程 驗收管理 業(yè)務(wù)流程及管理現(xiàn)狀 影響 改進(jìn)方案 1. 決算工作不及時，項目經(jīng)理部、工程管理部及財務(wù)部之間的溝通渠道不暢通、單據(jù)傳遞不及時，導(dǎo)致已完工并使用的在建工程未能及時結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)和相應(yīng)的待攤費(fèi)用 2. 沒有對工程項目進(jìn)行竣工決算工作 1. 因未能及時結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，影響了財務(wù)報告的準(zhǔn)確性 2. 因缺少竣工決算環(huán)節(jié)，將會影響投資項目評價的可靠性 1. 加強(qiáng)各部門之間的溝通，嚴(yán)格按照企業(yè)會計制度的有關(guān)規(guī)定核算和管理資產(chǎn) 2. 增加工程項目的竣工決算環(huán)節(jié)