審計學(xué)第4講_重要性審計風(fēng)險-資料下載頁
2025-02-22 15:17本頁面
【正文】 稱為“重大錯報風(fēng)險”。 ?重大錯報風(fēng)險 =固有風(fēng)險 控制風(fēng)險 （二）檢查風(fēng)險 ? 檢查風(fēng)險是指某一認(rèn)定存在錯報，該錯報單獨(dú)或連同其他錯報是重大的，但注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性。 ? 檢查風(fēng)險取決于審計程序設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性。 ? 抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險 ? 檢查風(fēng)險是審計人員可以控制的風(fēng)險 ? CPA只有通過對檢查風(fēng)險的控制才能將最終審計風(fēng)險控制在可接受水平 ?檢查風(fēng)險取決于審計程序設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性。 CPA通常無法將檢查風(fēng)險降低為零，其原因主要有兩點(diǎn)：一是 CPA通常并不對所有的交易、賬戶余額和列報進(jìn)行檢查；二是 CPA可能選擇了不恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，或是審計程序?zhí)行不當(dāng)，或是錯誤理解了審計結(jié)論。第二方面的問題可以通過適當(dāng)計劃、在項目組成員之間進(jìn)行恰當(dāng)?shù)穆氊?zé)分配、保持職業(yè)懷疑態(tài)度以及監(jiān)督、指導(dǎo)和復(fù)核助理人員所執(zhí)行的審計工作得以解決。 ? CPA應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制檢查風(fēng)險 。 ?單選： 下列有關(guān)檢查風(fēng)險的觀點(diǎn)不能認(rèn)同的是（ ）。 A．檢查風(fēng)險取決于審計程序設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性 B．在既定的審計風(fēng)險水平下，可接受的檢查風(fēng)險水平與認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果成反向關(guān)系 C．注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制檢查風(fēng)險 D．檢查風(fēng)險與注冊會計師所需的審計證據(jù)成同向關(guān)系 （三）降低審計風(fēng)險的途徑 ?如有可能，通過 擴(kuò)大控制測試范圍 或?qū)嵤?追加的控制測試 ，降低 評估的 重大錯報風(fēng)險，并支持降低后的重大錯報風(fēng)險水平 ?通過修改計劃實(shí)施的 實(shí)質(zhì)性程序 的性質(zhì)、時間和范圍，降低 檢查風(fēng)險 （四）審計風(fēng)險的調(diào)整 ?在評價審計程序結(jié)果時 ， 注冊會計師確定的重要性和審計風(fēng)險 ， 可能與 計劃 審計工作時評估的重要性和審計風(fēng)險存在 差異 ?在這種情況下 ， 注冊會計師應(yīng)當(dāng) 重新確定 重要性和審計風(fēng)險 ， 并考慮實(shí)施的審計程序是否充分 案例分析 ?某注冊會計師在評價被審計單位的審計風(fēng)險時，分別假定了 ABCD四種情況 審計風(fēng)險評價 風(fēng)險類別 情況A 情況 B 情況 C 情況D 可接受的審計風(fēng)險（ %） 1 2 3 4 重大錯報風(fēng)險（ % ） 60 50 80 70 請計算回答以下問題 （ 1）上述四種情況下，可接受的檢查風(fēng)險水平分別是多少 （ 2）哪種情況下注冊會計師需要獲取最多的審計證據(jù) （ 3）說明審計風(fēng)險與重要性水平之間的關(guān)系 ?解析： ?(1) 情況 A可接受的檢查風(fēng)險水平 =1%247。 60%=% 情況 B可接受的檢查風(fēng)險水平 =2%247。 50%=4% 情況 C可接受的檢查風(fēng)險水平 =3%247。 80%=% 情況 D可接受的檢查風(fēng)險水平 =4%247。 70%=% ?(2) A情況需要獲取最多的審計證據(jù) ?？山邮艿臋z查風(fēng)險越低，所需要的審計證據(jù)越多 ?(3) 存在反向關(guān)系 演講完畢，謝謝觀看！
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