人力資源系統(tǒng)的概述與業(yè)務(wù)流程分析-資料下載頁
2025-02-19 12:53本頁面
【正文】 分類賬部門處理。 36 ? 薪資部門（ Payroll） ? 薪資部門從人事部門獲得員工薪資級(jí)別和代扣款項(xiàng)等資料，從考勤部門得到員工工作時(shí)間的資料后執(zhí)行如下處理： ? 填寫薪資登記表（ Payroll Register)。表中列有薪資總額、代扣款項(xiàng)、加班費(fèi)、應(yīng)付薪資凈額等項(xiàng)目。 ? 填寫員工薪資支票（ Paychecks)。 ? 把員工薪資支票送至現(xiàn)金支出部門，薪資登記表的一份副本送往應(yīng)付賬款部門處理。 37 ? 應(yīng)付賬款部門（ Account payable) ? 應(yīng)付賬款部門檢查薪資登記表（ Payroll Register）是否存在差錯(cuò)，然后根據(jù)薪資總額填制兩份現(xiàn)金支出憑單（ Voucher）。一份送現(xiàn)金支出部門，另一份送往總分類賬部門。 ? 現(xiàn)金支出部門（ Cash Disbursement） ? 現(xiàn)金支出部門經(jīng)理查核送來的薪資支票并加以簽名，然后由出納員（ Independent Paymaster）分發(fā)給員工。 ? 現(xiàn)金支出部門同時(shí)收到現(xiàn)金支出憑單（ Voucher）。現(xiàn)金支出部門開出一張相當(dāng)于薪資總額的特殊支票存入定額薪資備用銀行賬戶。這是一個(gè)專用賬戶，員工薪資全部由此賬戶存取。 .... . 38 ? 總分類賬部門（ General Ledger） ? 總分類賬部門從成本會(huì)計(jì)部門收到人工費(fèi)用分配的記賬憑單（ Journal Voucher），同時(shí)從應(yīng)付賬款部門收到薪資支付憑單（ Voucher)。薪資支付憑單列有應(yīng)付薪資總額、應(yīng)付稅和其他代扣款項(xiàng)目等具體資料?？偡诸愘~部門根據(jù)這些資料作相應(yīng)處理。 39 ? 薪資處理系統(tǒng)的內(nèi)部控制 ? 不言而喻，薪資處理系統(tǒng)的內(nèi)部控制極其重要。由于薪資計(jì)算與支付面臨較大的差錯(cuò)或舞弊的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)必須建立良好的內(nèi)部控制，其要點(diǎn)應(yīng)包括如下幾個(gè)方面： ? 交易授權(quán) ? 職責(zé)分割 ? 監(jiān)督 ? 會(huì)計(jì)記錄 ? 資產(chǎn)接近控制 ? 獨(dú)立性核驗(yàn) 40 ? 交易授權(quán) ? 薪資系統(tǒng)的主要授權(quán)控制，側(cè)重于人事活動(dòng)表。人事活動(dòng)表列示經(jīng)批準(zhǔn)禽薪資的員工名單，對(duì)防止薪資詐欺事件的發(fā)生至為重要。常見的薪資詐欺現(xiàn)象是偽造已經(jīng)離開公司的雇員的工時(shí)卡冒領(lǐng)薪資。人事活動(dòng)表列出現(xiàn)有員工的名單，薪資部門可以用來核對(duì)工時(shí)卡的真實(shí)性。 41 ? 職責(zé)分割 ? 考勤計(jì)時(shí)部門和人事部門的職責(zé)需要清楚。人事部門提供經(jīng)過授權(quán)禽薪資的員工薪資級(jí)別或小時(shí)薪資率等到有關(guān)資料。員工薪資根據(jù)個(gè)人工作經(jīng)驗(yàn)、工種類別、工齡、學(xué)歷和作業(yè)表現(xiàn)等標(biāo)準(zhǔn)，又可分為若干個(gè)不同等級(jí)。如果這些資料由生產(chǎn)部門提供，則較可能出現(xiàn)竄改現(xiàn)象。所以，工時(shí)卡由生產(chǎn)部門管理，而薪資等級(jí)標(biāo)準(zhǔn)等資料則必須由人事部門處理。 .... . 42 ? 監(jiān)督 ? 工時(shí)卡管理比較容易出現(xiàn)問題，需要嚴(yán)加督察。例如，某些員工有時(shí)可能替遲到的其他員工代為打卡。所以，生產(chǎn)領(lǐng)班必須逐日監(jiān)督所屬員工的記錄和員工的實(shí)際出勤情況 。 ? 會(huì)計(jì)記錄 ? 薪資系統(tǒng)的審計(jì)脈絡(luò)通常包括如下文件： ? 工時(shí)卡、員工作業(yè)單和薪資支付憑單； ? 日記賬記錄（來自人工費(fèi)用分配匯總表和薪資記錄表）； ? 明細(xì)分類賬，列示雇員記錄和各種支出費(fèi)用賬目； ? 總分類賬，即薪資控制賬戶，如現(xiàn)金賬戶、定額薪資備用現(xiàn)金賬戶等。 43 ? 資產(chǎn)接近控制 ? 與薪資系統(tǒng)相關(guān)的是人工量和現(xiàn)金。人工量和現(xiàn)金都有可能通過竄改會(huì)計(jì)記錄詐騙取得。某些不誠(chéng)實(shí)的員工可能在工時(shí)卡上做手腳而冒領(lǐng)薪資。所以，對(duì)于薪資系統(tǒng)中的各種原始憑證記錄的接近控制至為重要。 44 ? 獨(dú)立性核驗(yàn) ? 薪資系統(tǒng)的獨(dú)立性核驗(yàn)控制包括以下諸多方面： ? 核驗(yàn)工時(shí)卡：在把工時(shí)卡送交薪資部門處理前，生產(chǎn)領(lǐng)班需要先認(rèn)真查核其準(zhǔn)確性并加以簽名以示責(zé)任。 ? 出納員：由獨(dú)立的出納員把薪資支票直接分發(fā)給每個(gè)員工，可以進(jìn)一步查核員工的真假及有無。如果由生產(chǎn)領(lǐng)班分發(fā)薪資支票，則可能有冒領(lǐng)、貪污或偽造員工的薪資支票的弊端。 ? 應(yīng)付賬款：應(yīng)付賬款部門在填寫薪資支付憑單和把現(xiàn)金劃撥轉(zhuǎn)入定額薪資備用現(xiàn)金賬戶前需要先審核薪資記錄表的準(zhǔn)確性。 ? 總分類賬戶：總分類賬部門必須將人工費(fèi)用分配匯總表和薪資現(xiàn)金支付憑單核對(duì)，從而保證整個(gè)薪金處理過程的準(zhǔn)確無誤。 .... . 演講完畢，謝謝觀看！
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