【正文】 “待分配結(jié)余”、“提取專(zhuān)用基金”、“事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損”進(jìn)行明細(xì)核算。 提取專(zhuān)用基金按規(guī)定設(shè)置“提取職工福利基金”、“提取獎(jiǎng)勵(lì)基金”、“提取其他專(zhuān)用基金”等二級(jí)明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算 。 結(jié)余分配 ? 三、賬務(wù)處理： ? 借：本期結(jié)余 ? 貸：結(jié)余分配 —待分配結(jié)余 ? 借：結(jié)余分配 —提取專(zhuān)用基金（職工福利基金、獎(jiǎng)勵(lì)基金） ? 貸：專(zhuān)用基金 ? 借：結(jié)余分配 —待分配結(jié)余 ? 貸：結(jié)余分配 —提取專(zhuān)用基金 ? 借：結(jié)余分配 —待分配結(jié)余 ? 貸：事業(yè)基金 ? 借：事業(yè)基金 ? 貸：結(jié)余分配 —事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損 收 入 醫(yī)療收入 （一）未實(shí)行“收支兩條線(xiàn)”管理的基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的賬務(wù)處理。 借：庫(kù)存現(xiàn)金 應(yīng)收醫(yī)療款 ——結(jié)算欠費(fèi) ——應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)金 貸：醫(yī)療收入 —門(mén)診收入 /住院收入 （二）實(shí)行“收支兩條線(xiàn)”管理的基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的賬務(wù)處理。 ? 1．與病人或（和）醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)結(jié)算醫(yī)療款時(shí)，不確認(rèn)醫(yī)療收入，按照“待結(jié)算醫(yī)療款”科目有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。 醫(yī)療收入 ?2．在實(shí)際收到財(cái)政專(zhuān)戶(hù)返還醫(yī)療款時(shí)，按照返還醫(yī)療款金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 （三）期末 借：醫(yī)療收入 貸：本期結(jié)余 基層衛(wèi)生院收入存在問(wèn)題 未按規(guī)定確認(rèn)收入： 例如：某衛(wèi)生院 2023年 10月 27日 1號(hào)憑證， 10月份門(mén)診收入 借：庫(kù)存現(xiàn)金 89622 貸：醫(yī)療收入 —門(mén)診收入 89622 墊付合醫(yī)款時(shí)， 借：應(yīng)收醫(yī)療款 71697 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 71697 基層衛(wèi)生院收入存在問(wèn)題 賬務(wù)處理 ： 門(mén)診收入： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 應(yīng)收醫(yī)療款 合醫(yī) 貸：醫(yī)療收入 —門(mén)診收入 收費(fèi)室收取的現(xiàn)金收據(jù)、病人合醫(yī)補(bǔ)償憑證、門(mén)診收入月報(bào)表 收到墊付合醫(yī)補(bǔ)償款時(shí)， 借：庫(kù)存現(xiàn)金 /銀行存款 貸：應(yīng)收醫(yī)療款 —合醫(yī) 基層衛(wèi)生院收入存在問(wèn)題 住院收入： 收到病人住院押金， 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：預(yù)收醫(yī)療款 —病人（住院押金） 住院收入， 借：庫(kù)存現(xiàn)金 應(yīng)收醫(yī)療款 —合醫(yī) 預(yù)收醫(yī)療款 —病人 貸：醫(yī)療收入 —住院收入 收費(fèi)室收取的現(xiàn)金收據(jù)、病人合醫(yī)補(bǔ)償憑證、住院收入月報(bào)表（可按病人） 財(cái)政補(bǔ)助收入 ? 核算內(nèi)容 – 基本建設(shè)補(bǔ)助收入 – 設(shè)備購(gòu)置補(bǔ)助收入 – 人員經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助收入 – 公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助收入 – 經(jīng)常性收支差額補(bǔ)助收入 ? 已收 借：銀行存款、零余額賬戶(hù)用款額度、有關(guān)支出 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 ? 期末結(jié)轉(zhuǎn) 借：財(cái)政補(bǔ)助收入 貸：本期結(jié)余 上級(jí)補(bǔ)助收入 ? 核算內(nèi)容： 基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)從主管部門(mén)和上級(jí)單位等取得的非財(cái)政補(bǔ)助收入。 ? 賬務(wù)處理： ? 收到上級(jí)補(bǔ)助收入時(shí) 借：銀行存款 貸：上級(jí)補(bǔ)助收入 ? 期末： 借：上級(jí)補(bǔ)助收入 貸：本期結(jié)余 其他收入 ? 核算內(nèi)容 ：資產(chǎn)盤(pán)盈、固定資產(chǎn)處置凈收入、接受捐贈(zèng)收入、銀行存款利息收入 ? 賬務(wù)處理 ： 借：銀行存款、庫(kù)存物資等 貸：其他收入 支 出 ? 按照用途分為： – 醫(yī)療衛(wèi)生支出 ?醫(yī)療支出 /公共衛(wèi)生支出 – 財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出 ?基建和設(shè)備購(gòu)置 – 其他支出 ? 盤(pán)虧、毀損、捐贈(zèng)、罰沒(méi) 醫(yī)療衛(wèi)生支出 ? 一、科目設(shè)置： ? ① “醫(yī)療支出” —人員經(jīng)費(fèi) /藥品支出 /衛(wèi)材支出 /其他材料支出 /非財(cái)政資本性支出 /維修費(fèi) /其他公用經(jīng)費(fèi)等進(jìn)行明細(xì)核算。 ? ② ―公共衛(wèi)生支出” —人員經(jīng)費(fèi) /藥品支出 /衛(wèi)材支出 /其他材料支出 /非財(cái)政資本性支出 /維修費(fèi) /其他公用經(jīng)費(fèi)等進(jìn)行明細(xì)核算。 ? 二、賬務(wù)處理： ? （一）為基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)人員計(jì)提薪酬時(shí) ? 借：醫(yī)療衛(wèi)生支出 ? 貸：應(yīng)付職工薪酬 /應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi) 醫(yī)療衛(wèi)生支出 ? （二）如可確定領(lǐng)用的庫(kù)存物資專(zhuān)門(mén)用于基本醫(yī)療和公共衛(wèi)生服務(wù)，按照其實(shí)際成本 ? 借：醫(yī)療衛(wèi)生支付 醫(yī)療支出 /公共衛(wèi)生支出 ? 貸：庫(kù)存物資 ? （三）利用財(cái)政補(bǔ)助收入以外的資金安排的資本性支出，按照購(gòu)建固定資產(chǎn)的實(shí)際成本 ? 借：固定資產(chǎn) /在建工程 ? 貸：固定基金 ? 同時(shí)，如可確定購(gòu)建的固定資產(chǎn)專(zhuān)門(mén)用于基本醫(yī)療或公共衛(wèi)生服務(wù)，在發(fā)生資本性支出時(shí) ? 借：醫(yī)療衛(wèi)生支出 醫(yī)療支出 /公共衛(wèi)生支出 非財(cái)政資本性支出 ? 貸：銀行存款 醫(yī)療衛(wèi)生支出 ? （四）為應(yīng)對(duì)醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)購(gòu)買(mǎi)商業(yè)醫(yī)療保險(xiǎn)所支付保險(xiǎn)費(fèi)等支出， ? 借：醫(yī)療衛(wèi)生支出 ? 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 /銀行存款等 ? （五）對(duì)于無(wú)法直接計(jì)入基本醫(yī)療服務(wù)支出和公共衛(wèi)生服務(wù)支出而需進(jìn)行合理分?jǐn)偟闹С?，?yīng)先計(jì)入“待攤支出”，期末， ? 借：醫(yī)療衛(wèi)生支出 醫(yī)療支出 /公共衛(wèi)生支出 ? 貸：待攤支出 ? （六）期末‘將本科目的余額轉(zhuǎn)入本期結(jié)余， ? 借：本期結(jié)余 ? 貸：醫(yī)療衛(wèi)生支出 財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出 ? 核算內(nèi)容： 基層衛(wèi)生機(jī)構(gòu)利用財(cái)政補(bǔ)助收入安排的基本建設(shè)支出和設(shè)備購(gòu)置支出。 ? 明細(xì)設(shè)置： 按照基建和設(shè)備購(gòu)置的具體項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目。 ? 賬務(wù)處理： ? （一）使用財(cái)政補(bǔ)助收入安排相關(guān)基建和設(shè)備購(gòu)置按照合同結(jié)算時(shí)， ? 借：財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出 ? 貸：銀行存款 /零余額賬戶(hù)用款額度 /財(cái)政補(bǔ)助收入 ? 同時(shí)， ? 借：固定資產(chǎn) /在建工程 ? 貸：固定基金 ? （二）期末 ? 借：本期結(jié)余 ? 貸：財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出 其他支出 ? 核算內(nèi)容： 基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)本期發(fā)生的，除醫(yī)療衛(wèi)生支出、財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出以外的其他支出，包括對(duì)外捐贈(zèng)、財(cái)產(chǎn)物資盤(pán)虧或毀損損失、罰沒(méi)支出和捐贈(zèng)支出等。 ? 賬務(wù)處理： ? （一）盤(pán)虧、變質(zhì)、毀損的庫(kù)存物資，按照賬面價(jià)值扣除可以收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人的賠償?shù)群蟮慕痤~以及可以收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人賠償金額， ? 借：其他支出 ? 庫(kù)存現(xiàn)金 ? 貸：庫(kù)存物資 ? （二）發(fā)生對(duì)外捐贈(zèng)等其他支出， ? 借：其他支出 ? 貸：銀行存款 ? （三）期末，將本科目的余額轉(zhuǎn)入本期結(jié)余， ? 借：本期結(jié)余 ? 貸：其他支出 ? 數(shù)據(jù)來(lái)源：財(cái)政基本支出備查簿 七、財(cái)務(wù)報(bào)告 ?會(huì)計(jì)報(bào)表 （ 2）會(huì)計(jì)報(bào)表附注 ? 重要會(huì)計(jì)政策 ? 會(huì)計(jì)估計(jì)的說(shuō)明 ? 會(huì)計(jì)報(bào)表重要項(xiàng)目及其增減變動(dòng)情況的說(shuō)明 ? 有助于理解和分析會(huì)計(jì)報(bào)表的需要說(shuō)明的其他事項(xiàng)。 （ 3）財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū) ? 業(yè)務(wù)開(kāi)展情況 ? 預(yù)算執(zhí)行情況 ? 財(cái)務(wù)收支狀況 ? 資產(chǎn)變動(dòng)情況 ? 基本建設(shè)情況及相關(guān)報(bào)表 ? 績(jī)效考評(píng)情況及相關(guān)報(bào)表 ? 對(duì)本期或下期財(cái)務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項(xiàng) ? 專(zhuān)項(xiàng)資金的使用情況以及其他需要說(shuō)明的事項(xiàng) 第三部分 新舊銜接 ? 銜接前的準(zhǔn)備工作 ? 銜接時(shí)間安排 ? 銜接工作內(nèi)容 對(duì)資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行全面清查 新舊會(huì)計(jì)科目結(jié)轉(zhuǎn) ? 銜接前的準(zhǔn)備工作 ? 完善會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及會(huì)計(jì)人員的設(shè)置 ? 建立健全相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)章制度 – 內(nèi)部會(huì)計(jì)核算制度 – 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度 – 內(nèi)部資產(chǎn)管理制度 ? 銜接時(shí)間安排 ? 《 基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)新舊會(huì)計(jì)制度有關(guān)銜接問(wèn)題的處理規(guī)定 》 (財(cái)會(huì) [2023]6號(hào)文件 ) – 基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在新舊會(huì)計(jì)制度銜接前，應(yīng)當(dāng)對(duì)本單位的資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行全面清查和盤(pán)點(diǎn) ,并按照原制度的規(guī)定將清查和盤(pán)點(diǎn)事項(xiàng)進(jìn)行處理。 – 2023年 7月 1日之前，基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)仍應(yīng)當(dāng)按照原制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，并按照原制度的規(guī)定編制 2023年上半年度會(huì)計(jì)報(bào)表。 – 自 2023年 7月 1日起，基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)新制度設(shè)置新賬，將原賬中 2023年 6月 30日的各會(huì)計(jì)科目期末余額轉(zhuǎn)入新賬并按新制度進(jìn)行調(diào)整?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)調(diào)整后的科目余額編制科目余額表，作為新賬中各會(huì)計(jì)科目2023年 7月 1日的期初余額，并按照新制度編制 2023年 7月 1日的期初資產(chǎn)負(fù)債表。 ? 銜接工作內(nèi)容 ? 第一步：對(duì)資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行全面清查 ? 第二步：編制 2023年上半年會(huì)計(jì)報(bào)表 ? 第三步：新舊會(huì)計(jì)科目結(jié)轉(zhuǎn) – 作結(jié)轉(zhuǎn)分錄 – 賬戶(hù)余額的調(diào)整 – 編制科目余額調(diào)節(jié)表 – 新舊科目余額對(duì)照表 ? 第四步：編制 2023年 7月 1日的初資產(chǎn)負(fù)債表 全面清查 ? 對(duì)清查中發(fā)現(xiàn)的資產(chǎn)報(bào)廢、毀損、盤(pán)盈、盤(pán)虧，按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后按照原制度規(guī)定及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。 ? 報(bào)廢、毀損、盤(pán)虧 借：其他支出 /固定基金等 貸：相關(guān)資產(chǎn)科目 ? 盤(pán)盈 借：相關(guān)資產(chǎn)科目 貸：其他收入 /固定基金等 科目結(jié)轉(zhuǎn) — 資產(chǎn) 科目結(jié)轉(zhuǎn) — 負(fù)債 科目結(jié)轉(zhuǎn) — 凈資產(chǎn) 科目處理 — 收入、支出 ? 新舊科目余額對(duì)照表結(jié)轉(zhuǎn)法 118 ?新舊科目余額 T字賬戶(hù)結(jié)轉(zhuǎn)法 其他應(yīng)收款 謝 謝！