【文章內(nèi)容簡介】 貸 :其他收入 該筆業(yè)務記賬憑證后無原始憑證，該院院長僅在記賬憑證右上角簽字審批。 基層衛(wèi)生院庫存物資存在問題 ?大量衛(wèi)生材料、辦公耗材一次列支，不做庫存物資核算和管理。 例如：某衛(wèi)生院 2023年 9月 30日 20號憑證中，購入耗材 借：醫(yī)療衛(wèi)生支出 18178 貸：應付賬款 18178 （自用耗材應按照業(yè)務用藥品進行出、入庫管理） ?未定期進行盤點藥品 例如：在審計過程中，抽查某衛(wèi)生院藥品 脂肪乳，實際庫存數(shù)量比系統(tǒng)庫存數(shù)量少 21瓶，單價 ，未說明原因。 （定期對庫存物資進行盤點，并記錄盤點具體情況，做出相關的會計處理，保證賬實相符） 待攤支出 核算內(nèi)容： 基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)為組織、管理基本醫(yī)療和公共衛(wèi)生服務活動等日常發(fā)生且需要分攤至醫(yī)療支出和公共衛(wèi)生支出的各項間接支出。 無法直接確定歸屬于基本醫(yī)療或公共衛(wèi)生服務的各項水、電、供暖、人員工資等待攤支出。 賬務處理： 發(fā)生時 借：待攤支出 貸：庫存現(xiàn)金 /銀行存款 /應付職工薪酬等 期末時 按照機構(gòu)設置、人員數(shù)量、場地面積等合理標準進行分攤 借：醫(yī)療衛(wèi)生支出 ——醫(yī)療支出 /公共衛(wèi)生支出 貸：待攤支出 年末無余額 固定資產(chǎn) 一、固定資產(chǎn)界定 ： – 使用年限： 1年 – 單位價值：規(guī)定標準（ 1 000元 /專用設備 1 500元）以上 – 使用過程中基本保持原來物質(zhì)形態(tài) – 單位價值雖未達到規(guī)定標準，但預計使用年限超過 1年的大批同類物資，應作為固定資產(chǎn)管理。 – 固定資產(chǎn)包括：房屋及建筑物 、專用設備、一般設備和其他固定資產(chǎn)。 固定資產(chǎn) 二、賬務處理： 固定資產(chǎn)取得時按照實際成本入賬 購入、有償調(diào)入 ： 買價、運輸費、保險費、安裝費、裝卸費、相關稅費 借： 固定資產(chǎn) 貸：固定基金 — 固定資產(chǎn)占用 同時 借：財政基建設備補助支出、待攤支出 貸：銀行存款 /零余額賬戶用款額度 無償調(diào)入： 資產(chǎn)評估：評估值 +相關稅費 未資產(chǎn)評估： 賬面價值 +相關稅費 借：待攤支出（相關稅費） 貸：銀行存款 /零余額賬戶用款額度 固定資產(chǎn) 同時 借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金 — 固定資產(chǎn)占用 接受捐贈： 市場價格或有關憑據(jù)金額 +相關稅費 借：待攤支出（相關稅費） 貸：銀行存款 零余額賬戶用款額度 同時 借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金 — 固定資產(chǎn)占用 固定資產(chǎn) ? 在建工程： – “在建工程”科目，核算在建工程實際支出 – “固定基金 ——在建工程占用”科目，核算在建工程完工前累計占用資金 – “財政基建設備補助支出”、“待攤支出”科目，核算在建工程、設備工具購置、大型修繕等發(fā)生支出 固定資產(chǎn) ?實際支付工程款： 借：在建工程 貸：固定基金 ——在建工程占用 借：財政基建設備補助支出 待攤支出 貸：銀行存款 ?工程完工： 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 借：固定基金 ——在建工程占用 貸：固定基金 ——固定資產(chǎn)占用 固定資產(chǎn) 后續(xù)支出 ： 為增加固定資產(chǎn)的使用效能或延長其使用壽命而發(fā)生的改建、擴建或大型修繕等后續(xù)支出應計入固定資產(chǎn)賬面價值，通過“在建工程”科目核算，完工交付使用時轉(zhuǎn)入本科目。 為了維護固定資產(chǎn)的正常使用而發(fā)生的修理費等后續(xù)支出 。 借：待攤支出 貸：銀行存款 /零余額賬戶用款額度 /財政補助收入” 固定資產(chǎn) 出售、報廢、毀損，批準后 借：固定基金 ——固定資產(chǎn)占用 貸：固定資產(chǎn)（賬面價值） 借：銀行存款（價款 /變價收入 相關支出） 貸：應繳款項 /其他收入 無償調(diào)出、對外捐贈 借：固定基金 固定資產(chǎn)占用 貸：固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn) ? 清查 ： 盤盈 ： 市場價格 借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金 ——固定資產(chǎn)占用 盤虧 ： 賬面價值，批準后 借：固定基金 ——固定資產(chǎn)占用 貸：固定資產(chǎn) 借：庫存現(xiàn)金 /銀行存款（可追償） 貸：應繳款項 /其他收入 基層衛(wèi)生院固定資產(chǎn)存在問題 ? 固定資產(chǎn)賬實不符，無管理臺賬，無實物負責人定期清查。 例如：某衛(wèi)生院 2023年 2月 28日 13號憑證，購入電腦 借：醫(yī)療支出 5400 貸：庫存現(xiàn)金 5400 該筆業(yè)務中后附機打發(fā)票 1張 ，未同時登記固定資產(chǎn)明細賬，導致賬實不符。另外，部分報廢資產(chǎn)長期掛賬，未做賬務處理，亦導致賬實不符。 建議各院安排實物負責人管理固定資產(chǎn)，并定期清查盤點，對于毀損、報廢資產(chǎn)及時申請審批，并做賬務處理 。 在建工程 核算內(nèi)容： 核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)的固定資產(chǎn)購建、改建、擴建、大型修繕及設備安裝等工程發(fā)生的實際支出。 賬務處理： （一）固定資產(chǎn)改建、擴建或大型修繕時 借：在建工程 同時 借：固定基金 ——固定資產(chǎn)占用 貸：固定資產(chǎn) 貸：固定基金 ——在建工程占用 在建工程 （二）工程采用出包方式的按合同規(guī)定向施工企業(yè)預付工程價款時 借：在建工程 貸：銀行存款 如需補付工程價款的 ； 如需收回工程價款的 ； 借：在建工程 （ 工程） 借：銀行存款 貸：銀行存款 貸：在建工程 同時，按照實際發(fā)生的工程價款金額 借：財政基建設備補助支出 /待攤支出 貸：固定基金 ——在建工程占用 在建工程 （三）自行建造固定資產(chǎn)的 借：在建工程 （ 工程） 貸： 固定基金 ——在建工程占用 同時 借：財政基建設備補助支出 貸：銀行存款 （四）購入的需要安裝的設備 借：在建工程 （ 設備安裝工程） 貸： 固定基金 ——在建工程占用 同時 借：財政基建設備補助支出 貸：銀行存款 /零余額賬戶用款額度 無形資產(chǎn) 核算內(nèi)容： 基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)為開展公共衛(wèi)生服務和基本醫(yī)療服務及其管理活動而持有的、不具有實物形態(tài)的資產(chǎn)，包括基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)單獨計價入賬的應用軟件及土地使用權(quán)等。 賬務處理： 無形資產(chǎn)取得時按照實際成本入賬（購買價款、相關稅費） 借：無形資產(chǎn) 貸：固定基金 ——無形資產(chǎn)占用 。 無形資產(chǎn) 同時，借：財政基建設備補助支出 待攤支出（相關稅費） 貸：銀行存款 /零余額賬戶用款額度 /財政補助收入 轉(zhuǎn)讓，批準后 借：銀行存款（轉(zhuǎn)讓價款） 應交稅費 貸：應繳款項 /其他收入 同時，借：固定基金 ——無形資產(chǎn)占用 貸：無形資產(chǎn) 核銷 借：固定基金 ——無形資產(chǎn)占用（無形資產(chǎn)賬面價值） 貸：無形資產(chǎn) 負 債 ?負債的概念 由于過去的交易或者事項形成的現(xiàn)時義務，履行該義務預期會導致含有經(jīng)濟利益或者服務潛力的資源流出。 ?負債的內(nèi)容 –借入款 –收支兩條線：待結(jié)算醫(yī)療款、應繳款項 –預收醫(yī)療款 –應付款項：應付賬款、應付職工薪酬、應付社會保障費、應交稅費、其他應付款 核算內(nèi)容： 借入的償還期小于 1年的款項 賬務處理： 借入時： 借：銀行存款 貸：借入款 支付利息時： 借：其他支出 貸：銀行存款 歸還時： 借：借入款 貸：銀行存款 借入款 待結(jié)算醫(yī)療款 核算內(nèi)容： 實行“收支兩條線”管理的基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)的待結(jié)算醫(yī)療收費。 科目設置： 設“門診收費”和“住院收費”一級科目。 賬務處理： ① 與門診病人結(jié)算醫(yī)療款時 借：銀行存款（庫存現(xiàn)金 、應收醫(yī)療款 結(jié)算欠費） 貸：待結(jié)算醫(yī)療款 門診收費 待結(jié)算醫(yī)療款 ② 與住院病人結(jié)算醫(yī)療款時 借：銀行存款（庫存現(xiàn)金 、應收醫(yī)療款 結(jié)算欠費） 貸：待結(jié)算醫(yī)療款 住院收費 在期末或規(guī)定的上繳時間，按照有關規(guī)定確定的金額。 借：待結(jié)算醫(yī)療款， 貸：應繳款項 /醫(yī)療收入（有關規(guī)定留用的結(jié)算醫(yī)療款金額） 應繳款項