【文章內(nèi)容簡介】 貸 :其他收入 該筆業(yè)務(wù)記賬憑證后無原始憑證，該院院長僅在記賬憑證右上角簽字審批。 基層衛(wèi)生院庫存物資存在問題 ?大量衛(wèi)生材料、辦公耗材一次列支，不做庫存物資核算和管理。 例如：某衛(wèi)生院 2023年 9月 30日 20號(hào)憑證中，購入耗材 借：醫(yī)療衛(wèi)生支出 18178 貸：應(yīng)付賬款 18178 （自用耗材應(yīng)按照業(yè)務(wù)用藥品進(jìn)行出、入庫管理） ?未定期進(jìn)行盤點(diǎn)藥品 例如：在審計(jì)過程中，抽查某衛(wèi)生院藥品 脂肪乳，實(shí)際庫存數(shù)量比系統(tǒng)庫存數(shù)量少 21瓶，單價(jià) ，未說明原因。 （定期對(duì)庫存物資進(jìn)行盤點(diǎn)，并記錄盤點(diǎn)具體情況，做出相關(guān)的會(huì)計(jì)處理，保證賬實(shí)相符） 待攤支出 核算內(nèi)容： 基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)為組織、管理基本醫(yī)療和公共衛(wèi)生服務(wù)活動(dòng)等日常發(fā)生且需要分?jǐn)傊玲t(yī)療支出和公共衛(wèi)生支出的各項(xiàng)間接支出。 無法直接確定歸屬于基本醫(yī)療或公共衛(wèi)生服務(wù)的各項(xiàng)水、電、供暖、人員工資等待攤支出。 賬務(wù)處理： 發(fā)生時(shí) 借：待攤支出 貸：庫存現(xiàn)金 /銀行存款 /應(yīng)付職工薪酬等 期末時(shí) 按照機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員數(shù)量、場地面積等合理標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分?jǐn)? 借：醫(yī)療衛(wèi)生支出 ——醫(yī)療支出 /公共衛(wèi)生支出 貸：待攤支出 年末無余額 固定資產(chǎn) 一、固定資產(chǎn)界定 ： – 使用年限： 1年 – 單位價(jià)值：規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)（ 1 000元 /專用設(shè)備 1 500元）以上 – 使用過程中基本保持原來物質(zhì)形態(tài) – 單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但預(yù)計(jì)使用年限超過 1年的大批同類物資，應(yīng)作為固定資產(chǎn)管理。 – 固定資產(chǎn)包括：房屋及建筑物 、專用設(shè)備、一般設(shè)備和其他固定資產(chǎn)。 固定資產(chǎn) 二、賬務(wù)處理： 固定資產(chǎn)取得時(shí)按照實(shí)際成本入賬 購入、有償調(diào)入 ： 買價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝費(fèi)、裝卸費(fèi)、相關(guān)稅費(fèi) 借： 固定資產(chǎn) 貸：固定基金 — 固定資產(chǎn)占用 同時(shí) 借：財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出、待攤支出 貸：銀行存款 /零余額賬戶用款額度 無償調(diào)入： 資產(chǎn)評(píng)估：評(píng)估值 +相關(guān)稅費(fèi) 未資產(chǎn)評(píng)估： 賬面價(jià)值 +相關(guān)稅費(fèi) 借：待攤支出（相關(guān)稅費(fèi)） 貸：銀行存款 /零余額賬戶用款額度 固定資產(chǎn) 同時(shí) 借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金 — 固定資產(chǎn)占用 接受捐贈(zèng)： 市場價(jià)格或有關(guān)憑據(jù)金額 +相關(guān)稅費(fèi) 借：待攤支出（相關(guān)稅費(fèi)） 貸：銀行存款 零余額賬戶用款額度 同時(shí) 借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金 — 固定資產(chǎn)占用 固定資產(chǎn) ? 在建工程： – “在建工程”科目，核算在建工程實(shí)際支出 – “固定基金 ——在建工程占用”科目，核算在建工程完工前累計(jì)占用資金 – “財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出”、“待攤支出”科目，核算在建工程、設(shè)備工具購置、大型修繕等發(fā)生支出 固定資產(chǎn) ?實(shí)際支付工程款： 借：在建工程 貸：固定基金 ——在建工程占用 借：財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出 待攤支出 貸：銀行存款 ?工程完工： 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 借：固定基金 ——在建工程占用 貸：固定基金 ——固定資產(chǎn)占用 固定資產(chǎn) 后續(xù)支出 ： 為增加固定資產(chǎn)的使用效能或延長其使用壽命而發(fā)生的改建、擴(kuò)建或大型修繕等后續(xù)支出應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，通過“在建工程”科目核算，完工交付使用時(shí)轉(zhuǎn)入本科目。 為了維護(hù)固定資產(chǎn)的正常使用而發(fā)生的修理費(fèi)等后續(xù)支出 。 借：待攤支出 貸：銀行存款 /零余額賬戶用款額度 /財(cái)政補(bǔ)助收入” 固定資產(chǎn) 出售、報(bào)廢、毀損，批準(zhǔn)后 借：固定基金 ——固定資產(chǎn)占用 貸：固定資產(chǎn)（賬面價(jià)值） 借：銀行存款（價(jià)款 /變價(jià)收入 相關(guān)支出） 貸：應(yīng)繳款項(xiàng) /其他收入 無償調(diào)出、對(duì)外捐贈(zèng) 借：固定基金 固定資產(chǎn)占用 貸：固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn) ? 清查 ： 盤盈 ： 市場價(jià)格 借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金 ——固定資產(chǎn)占用 盤虧 ： 賬面價(jià)值，批準(zhǔn)后 借：固定基金 ——固定資產(chǎn)占用 貸：固定資產(chǎn) 借：庫存現(xiàn)金 /銀行存款（可追償） 貸：應(yīng)繳款項(xiàng) /其他收入 基層衛(wèi)生院固定資產(chǎn)存在問題 ? 固定資產(chǎn)賬實(shí)不符，無管理臺(tái)賬，無實(shí)物負(fù)責(zé)人定期清查。 例如：某衛(wèi)生院 2023年 2月 28日 13號(hào)憑證，購入電腦 借：醫(yī)療支出 5400 貸：庫存現(xiàn)金 5400 該筆業(yè)務(wù)中后附機(jī)打發(fā)票 1張 ，未同時(shí)登記固定資產(chǎn)明細(xì)賬，導(dǎo)致賬實(shí)不符。另外，部分報(bào)廢資產(chǎn)長期掛賬，未做賬務(wù)處理，亦導(dǎo)致賬實(shí)不符。 建議各院安排實(shí)物負(fù)責(zé)人管理固定資產(chǎn)，并定期清查盤點(diǎn)，對(duì)于毀損、報(bào)廢資產(chǎn)及時(shí)申請(qǐng)審批，并做賬務(wù)處理 。 在建工程 核算內(nèi)容： 核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的固定資產(chǎn)購建、改建、擴(kuò)建、大型修繕及設(shè)備安裝等工程發(fā)生的實(shí)際支出。 賬務(wù)處理： （一）固定資產(chǎn)改建、擴(kuò)建或大型修繕時(shí) 借：在建工程 同時(shí) 借：固定基金 ——固定資產(chǎn)占用 貸：固定資產(chǎn) 貸：固定基金 ——在建工程占用 在建工程 （二）工程采用出包方式的按合同規(guī)定向施工企業(yè)預(yù)付工程價(jià)款時(shí) 借：在建工程 貸：銀行存款 如需補(bǔ)付工程價(jià)款的 ； 如需收回工程價(jià)款的 ； 借：在建工程 （ 工程） 借：銀行存款 貸：銀行存款 貸：在建工程 同時(shí)，按照實(shí)際發(fā)生的工程價(jià)款金額 借：財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出 /待攤支出 貸：固定基金 ——在建工程占用 在建工程 （三）自行建造固定資產(chǎn)的 借：在建工程 （ 工程） 貸： 固定基金 ——在建工程占用 同時(shí) 借：財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出 貸：銀行存款 （四）購入的需要安裝的設(shè)備 借：在建工程 （ 設(shè)備安裝工程） 貸： 固定基金 ——在建工程占用 同時(shí) 借：財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出 貸：銀行存款 /零余額賬戶用款額度 無形資產(chǎn) 核算內(nèi)容： 基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)為開展公共衛(wèi)生服務(wù)和基本醫(yī)療服務(wù)及其管理活動(dòng)而持有的、不具有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，包括基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的應(yīng)用軟件及土地使用權(quán)等。 賬務(wù)處理： 無形資產(chǎn)取得時(shí)按照實(shí)際成本入賬（購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)） 借：無形資產(chǎn) 貸：固定基金 ——無形資產(chǎn)占用 。 無形資產(chǎn) 同時(shí)，借：財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出 待攤支出（相關(guān)稅費(fèi)） 貸：銀行存款 /零余額賬戶用款額度 /財(cái)政補(bǔ)助收入 轉(zhuǎn)讓，批準(zhǔn)后 借：銀行存款（轉(zhuǎn)讓價(jià)款） 應(yīng)交稅費(fèi) 貸：應(yīng)繳款項(xiàng) /其他收入 同時(shí)，借：固定基金 ——無形資產(chǎn)占用 貸：無形資產(chǎn) 核銷 借：固定基金 ——無形資產(chǎn)占用（無形資產(chǎn)賬面價(jià)值） 貸：無形資產(chǎn) 負(fù) 債 ?負(fù)債的概念 由于過去的交易或者事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致含有經(jīng)濟(jì)利益或者服務(wù)潛力的資源流出。 ?負(fù)債的內(nèi)容 –借入款 –收支兩條線：待結(jié)算醫(yī)療款、應(yīng)繳款項(xiàng) –預(yù)收醫(yī)療款 –應(yīng)付款項(xiàng)：應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)、應(yīng)交稅費(fèi)、其他應(yīng)付款 核算內(nèi)容： 借入的償還期小于 1年的款項(xiàng) 賬務(wù)處理： 借入時(shí)： 借：銀行存款 貸：借入款 支付利息時(shí)： 借：其他支出 貸：銀行存款 歸還時(shí)： 借：借入款 貸：銀行存款 借入款 待結(jié)算醫(yī)療款 核算內(nèi)容： 實(shí)行“收支兩條線”管理的基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的待結(jié)算醫(yī)療收費(fèi)。 科目設(shè)置： 設(shè)“門診收費(fèi)”和“住院收費(fèi)”一級(jí)科目。 賬務(wù)處理： ① 與門診病人結(jié)算醫(yī)療款時(shí) 借：銀行存款（庫存現(xiàn)金 、應(yīng)收醫(yī)療款 結(jié)算欠費(fèi)） 貸：待結(jié)算醫(yī)療款 門診收費(fèi) 待結(jié)算醫(yī)療款 ② 與住院病人結(jié)算醫(yī)療款時(shí) 借：銀行存款（庫存現(xiàn)金 、應(yīng)收醫(yī)療款 結(jié)算欠費(fèi)） 貸：待結(jié)算醫(yī)療款 住院收費(fèi) 在期末或規(guī)定的上繳時(shí)間，按照有關(guān)規(guī)定確定的金額。 借：待結(jié)算醫(yī)療款， 貸：應(yīng)繳款項(xiàng) /醫(yī)療收入（有關(guān)規(guī)定留用的結(jié)算醫(yī)療款金額） 應(yīng)繳款項(xiàng)