【正文】 ? 銜接工作內(nèi)容 ? 第一步：對資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行全面清查 ? 第二步：編制 2023年上半年會計(jì)報(bào)表 ? 第三步：新舊會計(jì)科目結(jié)轉(zhuǎn) – 作結(jié)轉(zhuǎn)分錄 – 賬戶余額的調(diào)整 – 編制科目余額調(diào)節(jié)表 – 新舊科目余額對照表 ? 第四步：編制 2023年 7月 1日的初資產(chǎn)負(fù)債表 全面清查 ? 對清查中發(fā)現(xiàn)的資產(chǎn)報(bào)廢、毀損、盤盈、盤虧，按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后按照原制度規(guī)定及時進(jìn)行賬務(wù)處理。 （ 3）財(cái)務(wù)情況說明書 ? 業(yè)務(wù)開展情況 ? 預(yù)算執(zhí)行情況 ? 財(cái)務(wù)收支狀況 ? 資產(chǎn)變動情況 ? 基本建設(shè)情況及相關(guān)報(bào)表 ? 績效考評情況及相關(guān)報(bào)表 ? 對本期或下期財(cái)務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項(xiàng) ? 專項(xiàng)資金的使用情況以及其他需要說明的事項(xiàng) 第三部分 新舊銜接 ? 銜接前的準(zhǔn)備工作 ? 銜接時間安排 ? 銜接工作內(nèi)容 對資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行全面清查 新舊會計(jì)科目結(jié)轉(zhuǎn) ? 銜接前的準(zhǔn)備工作 ? 完善會計(jì)機(jī)構(gòu)及會計(jì)人員的設(shè)置 ? 建立健全相關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)規(guī)章制度 – 內(nèi)部會計(jì)核算制度 – 內(nèi)部會計(jì)控制制度 – 內(nèi)部資產(chǎn)管理制度 ? 銜接時間安排 ? 《 基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)新舊會計(jì)制度有關(guān)銜接問題的處理規(guī)定 》 (財(cái)會 [2023]6號文件 ) – 基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在新舊會計(jì)制度銜接前，應(yīng)當(dāng)對本單位的資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行全面清查和盤點(diǎn) ,并按照原制度的規(guī)定將清查和盤點(diǎn)事項(xiàng)進(jìn)行處理。 ? 二、賬務(wù)處理： ? （一）為基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)人員計(jì)提薪酬時 ? 借：醫(yī)療衛(wèi)生支出 ? 貸：應(yīng)付職工薪酬 /應(yīng)付社會保障費(fèi) 醫(yī)療衛(wèi)生支出 ? （二）如可確定領(lǐng)用的庫存物資專門用于基本醫(yī)療和公共衛(wèi)生服務(wù)，按照其實(shí)際成本 ? 借：醫(yī)療衛(wèi)生支付 醫(yī)療支出 /公共衛(wèi)生支出 ? 貸：庫存物資 ? （三）利用財(cái)政補(bǔ)助收入以外的資金安排的資本性支出，按照購建固定資產(chǎn)的實(shí)際成本 ? 借：固定資產(chǎn) /在建工程 ? 貸：固定基金 ? 同時，如可確定購建的固定資產(chǎn)專門用于基本醫(yī)療或公共衛(wèi)生服務(wù)，在發(fā)生資本性支出時 ? 借：醫(yī)療衛(wèi)生支出 醫(yī)療支出 /公共衛(wèi)生支出 非財(cái)政資本性支出 ? 貸：銀行存款 醫(yī)療衛(wèi)生支出 ? （四）為應(yīng)對醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)購買商業(yè)醫(yī)療保險(xiǎn)所支付保險(xiǎn)費(fèi)等支出， ? 借：醫(yī)療衛(wèi)生支出 ? 貸：庫存現(xiàn)金 /銀行存款等 ? （五）對于無法直接計(jì)入基本醫(yī)療服務(wù)支出和公共衛(wèi)生服務(wù)支出而需進(jìn)行合理分?jǐn)偟闹С?，?yīng)先計(jì)入“待攤支出”，期末， ? 借：醫(yī)療衛(wèi)生支出 醫(yī)療支出 /公共衛(wèi)生支出 ? 貸：待攤支出 ? （六）期末‘將本科目的余額轉(zhuǎn)入本期結(jié)余， ? 借：本期結(jié)余 ? 貸：醫(yī)療衛(wèi)生支出 財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出 ? 核算內(nèi)容： 基層衛(wèi)生機(jī)構(gòu)利用財(cái)政補(bǔ)助收入安排的基本建設(shè)支出和設(shè)備購置支出。 醫(yī)療收入 ?2．在實(shí)際收到財(cái)政專戶返還醫(yī)療款時，按照返還醫(yī)療款金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 提取專用基金按規(guī)定設(shè)置“提取職工福利基金”、“提取獎勵基金”、“提取其他專用基金”等二級明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算 。 二、科目設(shè)置 “財(cái)政基本補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”和”財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 三、賬務(wù)處理： （一）期末，按照”財(cái)政基本支出備查簿“分析計(jì)算的基本支出補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)金額 借：本期結(jié)余 貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 財(cái)政基本補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余） 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余） 按照”財(cái)政項(xiàng)目支出備查簿“分析計(jì)算的項(xiàng)目支出補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）金額， 借 ：本期結(jié)余 貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余） （二）財(cái)政補(bǔ)助項(xiàng)目完成后，按照有關(guān)規(guī)定報(bào)經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)將本項(xiàng)目財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）上繳、調(diào)劑至其他項(xiàng)目或補(bǔ)充事業(yè)基金等用途的，按照批準(zhǔn)金額： 借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余） 貸：銀行存款 /零余額賬戶用款額度 /事業(yè)基金等科目 其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余） 核算內(nèi)容： 基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)除財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）以外的結(jié)轉(zhuǎn)以后年度繼續(xù)使用的其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金。 賬務(wù)處理： （一）發(fā)生代扣代繳個人所得稅納稅義務(wù)的 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：應(yīng)交稅費(fèi) （二）發(fā)生其他納稅義務(wù)的 借：其他支出 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 交納個人所得稅時 借：應(yīng)交稅費(fèi) 貸：銀行存款 其他應(yīng)付款 核算內(nèi)容： 基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)除應(yīng)繳款項(xiàng)、應(yīng)付賬款、預(yù)收醫(yī)療款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付社會保障費(fèi)、應(yīng)交稅費(fèi)以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收款項(xiàng)等。 例如：某衛(wèi)生院 2023年 6月 25日 2號憑證中，預(yù)收醫(yī)療款， 借：庫存現(xiàn)金 貸：預(yù)收醫(yī)療款 該筆憑證中后附收據(jù) 1張，該預(yù)收醫(yī)療款為月末病人住院押金與耗用藥品差額確認(rèn)。 借：待結(jié)算醫(yī)療款， 貸：應(yīng)繳款項(xiàng) /醫(yī)療收入（有關(guān)規(guī)定留用的結(jié)算醫(yī)療款金額） 應(yīng)繳款項(xiàng) 核算內(nèi)容： 基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按照規(guī)定應(yīng)繳入國庫和財(cái)政專戶的款項(xiàng)。 無形資產(chǎn) 同時，借：財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出 待攤支出（相關(guān)稅費(fèi)） 貸：銀行存款 /零余額賬戶用款額度 /財(cái)政補(bǔ)助收入 轉(zhuǎn)讓，批準(zhǔn)后 借：銀行存款（轉(zhuǎn)讓價(jià)款） 應(yīng)交稅費(fèi) 貸：應(yīng)繳款項(xiàng) /其他收入 同時，借：固定基金 ——無形資產(chǎn)占用 貸：無形資產(chǎn) 核銷 借：固定基金 ——無形資產(chǎn)占用（無形資產(chǎn)賬面價(jià)值） 貸：無形資產(chǎn) 負(fù) 債 ?負(fù)債的概念 由于過去的交易或者事項(xiàng)形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致含有經(jīng)濟(jì)利益或者服務(wù)潛力的資源流出。 建議各院安排實(shí)物負(fù)責(zé)人管理固定資產(chǎn)，并定期清查盤點(diǎn)，對于毀損、報(bào)廢資產(chǎn)及時申請審批，并做賬務(wù)處理 。 為了維護(hù)固定資產(chǎn)的正常使用而發(fā)生的修理費(fèi)等后續(xù)支出 。 無法直接確定歸屬于基本醫(yī)療或公共衛(wèi)生服務(wù)的各項(xiàng)水、電、供暖、人員工資等待攤支出。 例如：某衛(wèi)生院盤盈庫存藥品 借：庫存物資 貸 :其他收入 該筆業(yè)務(wù)記賬憑證后無原始憑證，該院院長僅在記賬憑證右上角簽字審批。 庫存物資 （ 由藥房管理人員審核、蓋章確認(rèn)的藥品出庫單作為原始憑證 ） 借：醫(yī)療衛(wèi)生支出 / 待攤支出 貸：庫存物資 低值易耗品按照一次 /五五攤銷 ；藥房結(jié)轉(zhuǎn)已出售藥品的成本時 借：藥品 —— 藥房 藥房結(jié)轉(zhuǎn) 借：醫(yī)療衛(wèi)生支出 貸：藥品 —— 藥庫 貸：藥品 —— 藥房 借：待攤支出 貸：藥品 —— 藥庫 庫存物資 ? 定期清查盤點(diǎn) – 盤盈 ： 比照同類或類似物資的市場價(jià)格確定的價(jià)值 借：庫存物資 貸：其他收入 – 盤虧 ：沖銷賬面余額 借：庫存現(xiàn)金 /銀行存款（可追償） 其他支出（不可追償） 貸：庫存物資 基層衛(wèi)生院庫存物資存在問題 庫存物資 藥品入庫依據(jù)不充分，僅附有對方開具的銷貨清單，或僅附有驗(yàn)收單或者附有發(fā)票的單位其金額與銷貨清單不一致。 低值易耗品 是指在基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)提供服務(wù)過程中，經(jīng)多次使用不改變其實(shí)物形態(tài)，而其單位價(jià)值又低于固定資產(chǎn)起點(diǎn)，或者雖然單位價(jià)值達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，但使用期限較短或易于損壞需要經(jīng)常補(bǔ)充和更新的物品。 二、賬齡超過三年的款項(xiàng)，未進(jìn)行賬務(wù)和審批處理。 應(yīng)收醫(yī)療款 （一）與門診病人結(jié)算醫(yī)療款時 借：庫存現(xiàn)金 (實(shí)際支付 ) 應(yīng)收醫(yī)療款 ——結(jié)算欠費(fèi)（應(yīng)付未付） ——應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)金 貸：待結(jié)算醫(yī)療款 /醫(yī)療收入（未實(shí)行） 應(yīng)收醫(yī)療款 （二）與住院病人結(jié)算醫(yī)療款時 如住院病人應(yīng)付醫(yī)療款金額大于其預(yù)交金額 借： 庫存現(xiàn)金（實(shí)際補(bǔ)付） 預(yù)收醫(yī)療款 —病人（預(yù)收） 應(yīng)收醫(yī)療款 —結(jié)算欠費(fèi) —住院病人（應(yīng)付未付） —應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)金 貸：待結(jié)算醫(yī)療款 /醫(yī)療收入 —住院收入（未實(shí)行） 如住院病人應(yīng)付醫(yī)療款金額小于其預(yù)交金額 借：預(yù)收醫(yī)療款 —病人 應(yīng)收醫(yī)療款 —應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)金 貸：庫存現(xiàn)金 /銀行存款（退還病人醫(yī)療款） 待結(jié)算醫(yī)療款 /醫(yī)療收入 ——住院收入 應(yīng)收醫(yī)療款 （三）收到病人補(bǔ)交的結(jié)算欠費(fèi)時 借：庫存現(xiàn)金 貸：應(yīng)收醫(yī)療款 ——結(jié)算欠費(fèi) （四）與醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)結(jié)算醫(yī)療款時 借：庫存現(xiàn)金 /銀行存款 貸：應(yīng)收醫(yī)療款 ——應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)金 （五）與醫(yī)保機(jī)構(gòu)的結(jié)算差額 借：庫存現(xiàn)金 /銀行存款 其他支出 貸：應(yīng)收醫(yī)療款 ——應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)金 應(yīng)收醫(yī)療款 ?期限 3年 → 查明原因，核銷