【正文】 港灣公司兩個(gè)月一次的報(bào)帳周期能監(jiān)測成本嗎？？？有的項(xiàng)目部報(bào)帳周期甚至更長。 其次，財(cái)務(wù)部根本沒有對項(xiàng)目部的信息反饋，如何能有助于項(xiàng)目部的成本控制。 64 項(xiàng)目核算方法不正確，導(dǎo)致公司整體的會(huì)計(jì)核算水平的下降 02023004000006000008000001000000120230014000003月 4月 5月青島防城港三峽項(xiàng)目部支出每個(gè)月都基本一樣嗎 ??? 工程施工支出帳面記錄 費(fèi)用歸集：歸集的基本原則是物料已消耗，且是針對所歸集的對象 收入確認(rèn)：根據(jù)完工進(jìn)度百分比確認(rèn)收入 施工成本確認(rèn)：根據(jù)當(dāng)月實(shí)際發(fā)生的 費(fèi)用歸集：物料一購買就視為消耗 收入確認(rèn)：實(shí)際收到現(xiàn)金才確認(rèn)收入 施工成本確認(rèn)：每月不確認(rèn)，一年一次 創(chuàng)新港灣的核算方法 正確的核算方法 65 財(cái)務(wù)部在固定資產(chǎn)核算方面價(jià)值控制和實(shí)物控制嚴(yán)重脫節(jié) 會(huì)計(jì)核算有嚴(yán)密的體系，有利于資產(chǎn)的安全 價(jià)值控制和實(shí)物控制同步，有利于區(qū)分責(zé)任 價(jià)值控制和實(shí)物控制同步是會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠的保證 固定資產(chǎn)購買 固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移 固定資產(chǎn)折舊 固定資產(chǎn)盤點(diǎn) 收到發(fā)票后按使用部門記帳 收到發(fā)票后記帳 根據(jù)固定資產(chǎn)調(diào)動(dòng)通知進(jìn)行響應(yīng)處理 對固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移毫不知情，不做任何記錄 折舊按照使用部門歸集，形成該部門的成本 按每一個(gè)項(xiàng)目部的收入額分配計(jì)入各項(xiàng)目部 由財(cái)務(wù)、設(shè)備管理部門共同盤點(diǎn) 以前不盤點(diǎn)，今年使用人自行盤點(diǎn) 正確做法 創(chuàng)新港灣 66 企業(yè)物資核算要貫徹到采購、驗(yàn)收入庫、領(lǐng)用、 庫存盤點(diǎn)的全過程，創(chuàng)新港灣公司卻只在付錢的環(huán)節(jié)進(jìn)行核算 采購 驗(yàn)收入庫 領(lǐng)用 庫存盤點(diǎn) ?采購業(yè)務(wù)發(fā)生后按實(shí)際付款金額記錄材料采購帳戶和資金帳戶 ?驗(yàn)收入庫后根據(jù)驗(yàn)收入庫單記錄材料帳 ?根據(jù)領(lǐng)用部門計(jì)入部門消耗帳戶 ?月底根據(jù)盤點(diǎn)的結(jié)果進(jìn)行帳實(shí)核對 ?購買即為消耗，不管本月實(shí)際購買了幾個(gè)月的材料 ?沒做處理 ?沒做處理 ?有庫存報(bào)表但沒有和帳簿核對，因?yàn)楦緵]有庫存帳 正確做法 創(chuàng)新港灣 67 公司的存貨核算方面不規(guī)范，容易導(dǎo)致成本控制的努力失效 設(shè)計(jì)成本控制 生產(chǎn)成本控制 采購成本控制 設(shè)計(jì)成本控制包括生產(chǎn)工藝成本控制和生產(chǎn)使用材料種類數(shù)量控制，創(chuàng)新港灣在這方面比較重視，做的不錯(cuò) 采購成本控制主要是材料的采購價(jià)格控制，創(chuàng)新港灣目前已進(jìn)行了嘗試，實(shí)行分級采購管理。 生產(chǎn)過程的消耗數(shù)量控制也是成本控制的重點(diǎn)之一，創(chuàng)新港灣目前根本沒有控制 節(jié)約一噸油勝于 100噸油的采購價(jià)格優(yōu)惠 68 由于公司目前的計(jì)劃編制不規(guī)范，計(jì)劃審批缺乏依據(jù) 何時(shí)支出 需要回答三個(gè)維度的問題 創(chuàng)新港灣的計(jì)劃缺支出原因 主要材料 現(xiàn)有庫存 下月計(jì)劃使用 下月計(jì)劃購買 炸藥 6 70 70 柴油 22 30 0 主要材料 現(xiàn)有庫存 工作班數(shù) 每班消耗 下月計(jì)劃使用 下月計(jì)劃購買 炸藥 6 35 2 70 70 柴油 22 35 30 10 69 公司沒有整體的預(yù)算管理，過程控制缺乏標(biāo)準(zhǔn)，只能依靠管理者逐項(xiàng)業(yè)務(wù)個(gè)別控制 預(yù)算實(shí)際上就是用貨幣計(jì)量的方式，將決策目標(biāo)所涉及的經(jīng)濟(jì)資源進(jìn)行配置，以計(jì)劃的形式具體系統(tǒng)地反映出來，使企業(yè)的資源獲得最佳生產(chǎn)率和獲利率的一種方法。 在項(xiàng)目準(zhǔn)備階段，要針對整個(gè)項(xiàng)目編制項(xiàng)目預(yù)算，包括項(xiàng)目的預(yù)計(jì)收入、成本、利潤。 每一階段編制項(xiàng)目的詳細(xì)預(yù)算，包括準(zhǔn)確的收入、現(xiàn)金回收數(shù)、詳細(xì)的支出項(xiàng)目、數(shù)量、時(shí)間等項(xiàng)目 公司把不同項(xiàng)目的預(yù)算匯總，得出本階段公司的經(jīng)營業(yè)績指標(biāo)。 預(yù)算批準(zhǔn)后相關(guān)部門執(zhí)行和考核 每一階段做預(yù)算和實(shí)際對比分析，指導(dǎo)下一次預(yù)算編制和進(jìn)行業(yè)績考核 預(yù)算本質(zhì)上是一種前饋控制，預(yù)先對風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)并加以防范 預(yù)算審批是對預(yù)計(jì)發(fā)生事項(xiàng)的一次性審批，減少審批次數(shù) 公司高層只專注于例外事件管理控制 預(yù)算是職能部門對項(xiàng)目部管理的標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù) 預(yù)算是公司績效考評的依據(jù) 有利于公司的集中采購管理 創(chuàng)新港灣公司目前的管理控制實(shí)際上事件驅(qū)動(dòng)型控制，一般都是在事件注定要發(fā)生或?qū)⒁l(fā)生才交高層審批。高層基本是橡皮圖章。 目前逐項(xiàng)業(yè)務(wù)審批是對點(diǎn)的控制，難以從全局的角度觀察支持的合理性。 控制標(biāo)準(zhǔn)掌握在一個(gè)人手中，其他人難以發(fā)揮工作主動(dòng)性。 實(shí)行分級審批，高層減少了對公司支出的掌控。 給化零為整的支出提供了機(jī)會(huì)。 現(xiàn)有控制方式評價(jià) 管理方法 對企業(yè)的價(jià)值 70 應(yīng)付帳款管理主要目的在于供應(yīng)商和分包商付款行為制度化，維護(hù)公司的商業(yè)信用 資金供應(yīng)量預(yù)測 公司付款政策確認(rèn) 商務(wù)談判 商品驗(yàn)收入庫 應(yīng)付帳款記錄 應(yīng)付帳款帳齡分析 應(yīng)付帳款款項(xiàng)付訖 供應(yīng)商評價(jià) 付款職責(zé) 付款程序 付款依據(jù) 付款權(quán)限 付款方式 分工與合作 溝通方式與頻率 71 公司財(cái)務(wù)人員配置不當(dāng)，公司嚴(yán)格財(cái)務(wù)管理難以實(shí)現(xiàn) 創(chuàng)新港灣公司的出納人數(shù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過會(huì)計(jì)人數(shù)，出納由于崗位責(zé)任限制，不能做帳，會(huì)計(jì)人員不足，無法及時(shí)記帳，及時(shí)分析和及時(shí)反映情況。帳務(wù)處理是財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)，是提升財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵因素之一 帳務(wù)處理 成本分析 財(cái)務(wù)分析 出納 經(jīng)理 會(huì)計(jì) 創(chuàng)新港灣 其他公司 財(cái)務(wù)部人員組成結(jié)構(gòu)對比圖 72 財(cái)務(wù)分析可以為公司管理和項(xiàng)目管理提供大量有用的專業(yè)信息，是公司財(cái)務(wù)管理反饋職能不可分割的一部分 資金成本分析 資金安全分析 資金營運(yùn)分析 收入分析 盈利能力分析 成本分析 費(fèi)用分析 資金管理分析 財(cái)務(wù)分析 損益分析 投資融資 資金管理制度 公司資金狀況 經(jīng)營部 公司高層 項(xiàng)目部 職能部門 綜合分析服務(wù)高層管理 創(chuàng)新港灣公司的財(cái)務(wù)管理缺乏做財(cái)務(wù)分析的必要基礎(chǔ)，不從基礎(chǔ)工作改善，做出的財(cái)務(wù)分析也缺乏指導(dǎo)性 公司在制度上沒有規(guī)定財(cái)務(wù)部門對其他部門的信息反饋的責(zé)任 財(cái)務(wù)信息反饋是管理控制中非常重要的信息 財(cái)務(wù)人員缺乏主動(dòng)服務(wù)意識 73 稅務(wù)籌劃技術(shù)要求比較高，需要公司在高級財(cái)務(wù)人員招聘、保留方面增加投入 稅收籌劃是企業(yè)選擇稅負(fù)或總體收益最大的納稅方案以處理其經(jīng)營投資及財(cái)務(wù)事項(xiàng)，屬于公司管理的計(jì)劃階段。 企業(yè)營運(yùn)稅收籌劃 分稅種稅收籌劃 國際稅收籌劃 凈現(xiàn)金流出減少 經(jīng)營成本和投資 成本降低 人才能力需求 會(huì)計(jì)知識 財(cái)務(wù)知識 稅收知識 國際稅收知識 投資知識 金融知識 管理知識 含義 內(nèi)容 目的 人才需求 74 融資投資管理對公司目前來說基本不用考慮，但要納入公司長期發(fā)展規(guī)劃中 融資 投資 職能 作用 目的 滿足經(jīng)營中短期和長期資金短缺 降低資金成本 控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 考慮如何建立長遠(yuǎn)發(fā)展的融資渠道和平臺，為公司跨越式發(fā)展提供資金支持 理順價(jià)值鏈 規(guī)模擴(kuò)大和技術(shù)水平提高 提高閑置資金盈利能力 主要立足于企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的需要和企業(yè)資金盈利水平的提高 發(fā)揮公司的比較優(yōu)勢，根據(jù)企業(yè)管理能力的大小，通過籌資和投資手段的綜合使用，利用企業(yè)能夠控制的資源，使企業(yè)價(jià)值最大化 其次，從目前企業(yè)關(guān)注的焦點(diǎn)看，強(qiáng)身健體是首要目標(biāo)，但對投資融資的規(guī)劃要納入企業(yè)的整體發(fā)展規(guī)劃中 對創(chuàng)新港灣的建議 75 審計(jì)主要是對企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行落實(shí)的審計(jì)，缺乏基本的管理制度很難開展審計(jì)工作 審計(jì)是由獨(dú)立的專門機(jī)構(gòu)或人員接受委托或根據(jù)授權(quán)，對企業(yè)單位及其他經(jīng)濟(jì)組織的會(huì)計(jì)報(bào)表和其他資料及其所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，進(jìn)行審查并發(fā)表意見 內(nèi)部審計(jì) 外部審計(jì) 含義 分類 主要內(nèi)容 服務(wù)對象 經(jīng)營活動(dòng)內(nèi)部控制有效性審計(jì) 經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)防范性審計(jì) 經(jīng)濟(jì)效益審計(jì) 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 特定項(xiàng)目的審計(jì) 主要是會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)， 評價(jià)報(bào)表的公允性和真實(shí)性。 經(jīng)營者 股東 各級管理者 經(jīng)營者 投資者 政府 銀行 其他利益相關(guān)者 建立基本制度，奠定現(xiàn)代審計(jì)的基礎(chǔ) 正確定位內(nèi)部審計(jì)的地位和作用 注意發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)和外部設(shè)計(jì)的各自作用，實(shí)現(xiàn)不同審計(jì)工作對公司全方位的保護(hù)。 對創(chuàng)新港灣的建議 76 財(cái)務(wù)管理存在問題的主要原因 原因 企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面投入不足 企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的觀念和對財(cái)務(wù)工作的認(rèn)識 企業(yè)特有的發(fā)展歷程和階段所具有的必然現(xiàn)象 表現(xiàn)舉例 企業(yè)在財(cái)務(wù)部投入了計(jì)算機(jī)、購買了用友軟件，但在員工培訓(xùn)方面投入不足。人可以彌補(bǔ)軟件缺陷，但軟件不能彌補(bǔ)人的缺陷 人員的組成出納居多， 2023年才有專職會(huì)計(jì)，對財(cái)務(wù)工作在企業(yè)管理中作用沒有具體的了解和認(rèn)識，提不出對財(cái)務(wù)的具體需求 創(chuàng)業(yè)者技術(shù)管理出身，創(chuàng)業(yè)過程中必須專注于市場，前期企業(yè)規(guī)模小，對財(cái)務(wù)管理要求低，后期對財(cái)務(wù)管理需求擴(kuò)大沒有意識到。 企業(yè)內(nèi)部協(xié)作不順也是財(cái)務(wù)管理水平難以提升的原因之一 項(xiàng)目部自購物資，財(cái)務(wù)部只能得到發(fā)票，沒有采購清單；公司的資產(chǎn)調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)部不能及時(shí)接到通知。 財(cái)務(wù)部自身管理水平有待提高 部門工作沒有發(fā)展規(guī)劃，工作開展沒有主動(dòng)性 77 第二階段 工作計(jì)劃 組織診斷 人力資源診斷 管理問題 分析 初步建議 財(cái)務(wù)診斷 基本思路 工作內(nèi)容 工程項(xiàng)目管理 其他管理診斷 導(dǎo) 讀 公司分析 行業(yè)分析 戰(zhàn)略管理綜述 戰(zhàn)略評估 概述 78 創(chuàng)新港灣經(jīng)過多年的發(fā)展形成了一套有自己特色的項(xiàng)目管理體系 經(jīng)營部 追蹤市場信息 執(zhí)行董事 合同談判 董事會(huì) 決定成立項(xiàng)目部 任命項(xiàng)目經(jīng)理 項(xiàng)目經(jīng)理 做施工準(zhǔn)備 甲方 批準(zhǔn)開工申請 組織施工 驗(yàn)收 完工撤出 市場信息 合同 項(xiàng)目部成立文件及項(xiàng)目經(jīng)理任命 開工申請 開工申請批復(fù) 進(jìn)度報(bào)告 施工報(bào)告 交工驗(yàn)收證書、結(jié)算單 注：施工準(zhǔn)備包括以下各項(xiàng)， 配備人員。公司決定項(xiàng)目部領(lǐng)導(dǎo)班子的組成，其他人由項(xiàng)目部經(jīng)理向人力資源部提出用人需求，人力資源部視情況招聘或委托項(xiàng)目經(jīng)理招聘。 預(yù)算。項(xiàng)目部經(jīng)理提出用款計(jì)劃，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后請款。 設(shè)備、備件及各種材料。公司確定大件設(shè)備的配備，其它由項(xiàng)目部經(jīng)理作出備品備件計(jì)劃，報(bào)生產(chǎn)中心批準(zhǔn)。 施工設(shè)計(jì)。公司確定施工設(shè)計(jì)。 辦理各種證件。包括爆破許可證、火工產(chǎn)品購買、使用、運(yùn)輸、和儲存許可證，施工許可證等。 79 創(chuàng)新港灣的項(xiàng)目管理體系特點(diǎn)分析 發(fā)現(xiàn)機(jī)會(huì)、抓住機(jī)會(huì)、突出關(guān)鍵能力、投資關(guān)鍵因素是企業(yè)成功的原因 ?公司注重市場開拓和客戶關(guān)系維護(hù)，是公司規(guī)模擴(kuò)大的主要原因 市場導(dǎo)向明確 以人為本 , 注重結(jié)果 ?操作規(guī)程現(xiàn)場張貼，適應(yīng)公司操作工人水平低下的現(xiàn)狀 ?崗位精簡高效，節(jié)約了人力成本 ?公司充分借助外部力量，提高了設(shè)備效能。 ?公司舍得在關(guān)鍵設(shè)備投資 ?班組管理講究協(xié)作，發(fā)揮了工人的積極性，有利于生產(chǎn)效率提高 ?公司創(chuàng)業(yè)班底還在為公司效力，公司在凝聚人心方面做的比較成功 ?公司施工現(xiàn)場基礎(chǔ)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)齊全，是公司今后管理提升的基礎(chǔ)。 現(xiàn)場管理 設(shè)備革新 班組管理 凝聚人心有效 基礎(chǔ)數(shù)據(jù)齊全 資源集中于個(gè)人而非公司 未來發(fā)展受環(huán)保政策約束 績效考核兌現(xiàn)周期長 對數(shù)據(jù)沒做任何處理 優(yōu)勢 缺陷 80 創(chuàng)新港灣規(guī)模擴(kuò)大，逐漸暴露出項(xiàng)目管理方面的不足 ,影響以后的發(fā)展。 項(xiàng)目啟動(dòng) 項(xiàng)目準(zhǔn)備 項(xiàng)目執(zhí)行 項(xiàng)目完工 項(xiàng)目經(jīng)理選拔 啟動(dòng)程序 支持部門 項(xiàng)目目標(biāo) 分包商選擇 管理制度 沒有 不明確 沒有 口頭約定 沒有機(jī)制 沒有 人力資源支持