【正文】 處理收存款利息借：銀行存款 1 貸 :財(cái)務(wù)費(fèi)用 —— 利息支出 1 收存款利息應(yīng)沖減 “財(cái)務(wù)費(fèi)用 ”業(yè)務(wù) 70 操作指導(dǎo)v 業(yè)務(wù)描述： 30日，結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)材料成本差異。 操作程序： 起點(diǎn)： 記賬會(huì)計(jì) 根據(jù) 材料采購(gòu)明細(xì)賬 記錄填寫 入庫(kù)材料成本差異匯總表，然后傳制單會(huì)計(jì)；；；，并計(jì)算本月材料成本差異率，記入賬內(nèi)。 入庫(kù)材料成本差異匯總表總賬科目 明細(xì)科目 實(shí)際成本 計(jì)劃成本 差異額材料采購(gòu) 原材料 612767 609000 3767合計(jì) 612767 609000 3767根據(jù)材料采購(gòu)明細(xì)賬 借方 欄合計(jì)數(shù)填列根據(jù)材料采購(gòu)明細(xì)賬 貸方 欄合計(jì)數(shù)填列業(yè)務(wù) 70 賬務(wù)處理借：材料成本差異 —— 原材料 3 767 貸：材料采購(gòu) —— 原材料 3 767注意： 材料成本差異明細(xì)賬的登記方法：應(yīng)在 本月收入 欄下同時(shí)登記 “計(jì)劃成本 ”、 “借差（超支） ”兩個(gè)數(shù)，然后計(jì)算出 月末結(jié)存 欄下的 “計(jì)劃成本 ”和 “成本差異 ”。 最后計(jì)算本月材料成本差異率，并填寫在 差異分配率欄 內(nèi)。差異率 =（ +3767） /（ 2023500+609000） 100% = 1%（ %）結(jié)轉(zhuǎn)本月收料差：業(yè)務(wù) 71 操作指導(dǎo)v 業(yè)務(wù)描述： 31日，期末財(cái)產(chǎn)清查，材料盤虧 215元，均系定額內(nèi)損耗。 操作程序： 起點(diǎn)： 記賬會(huì)計(jì)，進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)，并填寫 材料盤虧報(bào)告單 并傳制單會(huì)計(jì)；；；。 業(yè)務(wù) 71 賬務(wù)處理材料盤虧借：管理費(fèi)用 —— 其他費(fèi)用 貸：原材料 —— 輔助材料 200 —— 燃料 15 材料成本差異 —— 原材料 業(yè)務(wù) 72 操作指導(dǎo)v 業(yè)務(wù)描述： 31日，轉(zhuǎn)出未交增值稅。 操作程序： 起點(diǎn)： 記賬會(huì)計(jì) 未交增值稅結(jié)轉(zhuǎn)表 和 增值稅納稅申報(bào)表 并傳制單會(huì)計(jì)；；；。 業(yè)務(wù) 72 賬務(wù)處理結(jié)轉(zhuǎn)未交稅額借：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交） 125 貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 未交增值稅 125 業(yè)務(wù) 73 操作指導(dǎo)v 業(yè)務(wù)描述： 31日，本年 1月 1日發(fā)行企業(yè)債券，面值 200 000元，期限為三年，年利率為 9%，市場(chǎng)利率為 8%，利息調(diào)整為 5 。計(jì)算 12月份有關(guān)數(shù)字。 操作程序： 起點(diǎn)： 記賬會(huì)計(jì) 應(yīng)付債券利息計(jì)算表 并傳制單會(huì)計(jì)；；；。 業(yè)務(wù) 73 賬務(wù)處理調(diào)整債券利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 —— 利息支出 1 應(yīng)付債券 —— 利息調(diào)整 貸：應(yīng)付利息 —— 債券利息 1 500 業(yè)務(wù) 74 操作指導(dǎo)v 業(yè)務(wù)描述： 31日，按照定額耗用量分配水費(fèi)。 操作程序： 起點(diǎn)： 記賬會(huì)計(jì) 水費(fèi)分配表 并傳制單會(huì)計(jì)；；；。 業(yè)務(wù) 74 賬務(wù)處理分配水費(fèi)借：制造費(fèi)用 —— 鑄造車間（水電費(fèi)） 4 500 —— 金工車間 5 000 —— 裝配車間 7 500 管理費(fèi)用 —— 水電費(fèi) 1 000 生產(chǎn)成本 —— 機(jī)修車間 1 250 在建工程 —— 水塔建造工程 4 210 貸：應(yīng)付賬款 —— 水費(fèi) 23 460 業(yè)務(wù) 75 操作指導(dǎo)v 業(yè)務(wù)描述： 31日，按照定額耗用量分配電費(fèi)。 操作程序： 起點(diǎn)： 記賬會(huì)計(jì)；；；。 業(yè)務(wù) 75 賬務(wù)處理分配電費(fèi)借 :生產(chǎn)成本 —— 鑄造車間 —— 鐵鑄件 1 980 —— 鋁鑄件 3 300 —— 金工車間 —— 空壓機(jī) 2 640 —— 裝配車間 —— 空壓機(jī) 1 650 —— 機(jī)修車間 1 254 制造費(fèi)用 —— 鑄造車間 （水電費(fèi)） 660 —— 金工車間 660 —— 裝配車間 990 管理費(fèi)用 —— 水電費(fèi) 990 在建工程 —— 水塔建造工程 492 貸：應(yīng)付賬款 —— 電費(fèi) 14 616 業(yè)務(wù) 76 操作指導(dǎo)v 業(yè)務(wù)描述： 31日，分配本月負(fù)擔(dān)的暖氣費(fèi)。 操作程序： 起點(diǎn)： 記賬會(huì)計(jì)；；；。 業(yè)務(wù) 76 賬務(wù)處理分配暖氣費(fèi)借：制造費(fèi)用 —— 鑄造車間 1 —— 金工車間 1 —— 裝配車間 2 管理費(fèi)用 —— 取暖費(fèi) 1 貸：應(yīng)付賬款 —— 暖氣費(fèi) 7 業(yè)務(wù) 77 操作指導(dǎo)v 業(yè)務(wù)描述： 31日，分配材料費(fèi)用。 操作程序： 起點(diǎn)： 記賬會(huì)計(jì)；；；。 業(yè)務(wù) 77 賬務(wù)處理 ——1分配料費(fèi)借：生產(chǎn)成本 —— 鑄造車間 —— 鐵鑄件 312 300 —— 鋁鑄件 906 180 —— 金工車間 —— 空壓機(jī) 1 620 —— 裝配車間 —— 空壓機(jī) 57 600 —— 機(jī)修車間 1 360 制造費(fèi)用 —— 鑄造車間（物料消耗） 1 280 —— 金工車間 200 —— 裝配車間 180 管理費(fèi)用 —— 材料消耗 900 貸：原材料 —— 原料及主要材料 1 200 000 —— 輔助材料 8 340 —— 外購(gòu)件 53 200 —— 燃料 20 080 業(yè)務(wù) 77 賬務(wù)處理 ——2發(fā)料分?jǐn)偛町惤瑁荷a(chǎn)成本 —— 鑄造車間 —— 鐵鑄件 3 —— 鋁鑄件 9 —— 金工車間 —— 空壓機(jī) —— 裝配車間 —— 空壓機(jī) —— 機(jī)修車間 制造費(fèi)用 —— 鑄造車間 —— 金工車間 —— 裝配車間 管理費(fèi)用 —— 材料消耗 貸：材料成本差異 — 原材料 12 業(yè)務(wù) 78 操作指導(dǎo)v 業(yè)務(wù)描述： 31日，計(jì)算固定資產(chǎn)折舊。 操作程序： 起點(diǎn)： 記賬會(huì)計(jì)；；；。 業(yè)務(wù) 78 賬務(wù)處理計(jì)提折舊借：制造費(fèi)用 —— 鑄造車間 （折舊費(fèi)） 9 000 —— 金工車間 9 465 —— 裝配車間 8 240 生產(chǎn)成本 —— 機(jī)修車間 5 880 管理費(fèi)用 —— 折舊費(fèi) 14 264 貸：累計(jì)折舊 46 849 業(yè)務(wù) 79 操作指導(dǎo)v 業(yè)務(wù)描述： 31日，分配工資費(fèi)用。 操作程序： 起點(diǎn)： 記賬會(huì)計(jì)；；；。 業(yè)務(wù) 79 賬務(wù)處理分配工資費(fèi)用借 :生產(chǎn)成本 — 鑄造車間 — 鐵鑄件 20 800 — 鋁鑄件 12 000 — 金工車間 — 空壓機(jī) 34 200 — 裝配車間 — 空壓機(jī) 31 500 — 機(jī)修車間 5 000 制造費(fèi)用 — 鑄造車間（職工薪酬） 4 200 — 金工車間 3 300 — 裝配車間 3 600 管理費(fèi)用 — 職工薪酬 52 300 銷售費(fèi)用 — 職工薪酬 18 600 貸：應(yīng)付職工薪酬 — 工資 185 500 業(yè)務(wù) 80 操作指導(dǎo)v 業(yè)務(wù)描述： 31日，計(jì)提職工福利。 操作程序： 起點(diǎn)： 記賬會(huì)計(jì)；；；。 業(yè)務(wù) 80 賬務(wù)處理計(jì)提職工福利借：生產(chǎn)成本 —— 鑄造車間 —— 鐵鑄件 2 912 —— 鋁鑄件 1 680 —— 金工車間 —— 空壓機(jī) 4 788 —— 裝配車間 —— 空壓機(jī) 4 410 —— 機(jī)修車間 700 制造費(fèi)用 —— 鑄造車間（職工薪酬） 588 —— 金工車間 462 —— 裝配車間 504 管理費(fèi)用 —— 職工福利 7 322 銷售費(fèi)用 —— 職工薪酬 2 604 貸：應(yīng)付職工薪酬 —— 職工福利 25 970 業(yè)務(wù) 81 操作指導(dǎo)v 業(yè)務(wù)描述： 31日，計(jì)提 “三險(xiǎn)一金 ”。 操作程序： 起點(diǎn)： 記賬會(huì)計(jì)；；；。 業(yè)務(wù) 81 賬務(wù)處理計(jì)提社保費(fèi)借：生產(chǎn)成本 —— 鑄造車間 —— 鐵鑄件 8 320 —— 鋁鑄件 4 800 —— 金工車間 —— 空壓機(jī) 13 680 —— 裝配車間 —— 空壓機(jī) 12 600 —— 機(jī)修車間 2 000 制造費(fèi)用 —— 鑄造車間（職工薪酬） 1 680 —— 金工車間 1 320 —— 裝配車間 1 440 管理費(fèi)用 20 920 銷售費(fèi)用 —— 職工薪酬 7 440 貸：應(yīng)付職工薪酬 —— 養(yǎng)老保險(xiǎn) 37 100 —— 醫(yī)療保險(xiǎn) 14 840