【正文】 當(dāng)費(fèi)用偏差 CV為負(fù)值時(shí)，即表示項(xiàng)目運(yùn)行超出預(yù)算費(fèi)用；當(dāng)費(fèi)用偏差CV為正值時(shí)，表示項(xiàng)目運(yùn)行節(jié)支，實(shí)際費(fèi)用沒(méi)有超出預(yù)算費(fèi)用。 ? 2．進(jìn)度偏差 (SV) ? 進(jìn)度偏差 =已完工作預(yù)算費(fèi)用 (BCWP)一計(jì)劃工作預(yù)算費(fèi)用 (BCWS) 當(dāng)進(jìn)度偏差 SV為負(fù)值時(shí)，表示進(jìn)度延誤，即實(shí)際進(jìn)度落后于計(jì)劃進(jìn)度；當(dāng)進(jìn)度偏差 SV為正值時(shí)，表示進(jìn)度提前，即實(shí)際進(jìn)度快于計(jì)劃進(jìn)度。 ? 3．費(fèi)用績(jī)效指數(shù) (CPI) ? 費(fèi)用績(jī)效指數(shù) =已完工作預(yù)算費(fèi)用 (BCWP)／已完工作實(shí)際費(fèi)用 (ACWP) 當(dāng)費(fèi)用績(jī)效指數(shù) (CPI)1時(shí)，表示超支，即實(shí)際費(fèi)用高于預(yù)算費(fèi)用； ? 當(dāng)費(fèi)用績(jī)效指數(shù) (CPD1時(shí)，表示節(jié)支，即實(shí)際費(fèi)用低于預(yù)算費(fèi)用。 5/16/2023 84 1Z203053 施工成本控制的方法 (P39~41) ? 4．進(jìn)度績(jī)效指數(shù) (SPI) ? 進(jìn)度績(jī)效指數(shù) =已完工作預(yù)算費(fèi)用 (BCWP)／計(jì)劃工作預(yù)算費(fèi)用 (BCWS) ? 當(dāng)進(jìn)度績(jī)效指數(shù) (SPI)1時(shí)，表示進(jìn)度延誤，即實(shí)際進(jìn)度比計(jì)劃進(jìn)度拖后；當(dāng)進(jìn)度績(jī)效指數(shù) (SPI)1時(shí)，表示進(jìn)度提前，即實(shí)際進(jìn)度比計(jì)劃進(jìn)度快。 ? 費(fèi)用 (進(jìn)度 )偏差反映的是絕對(duì)偏差，結(jié)果很直觀，有助于費(fèi)用管理人員了解項(xiàng)目費(fèi)用出現(xiàn)偏差的絕對(duì)數(shù)額，并依此采取一定措施，制定或調(diào)整費(fèi)用支出計(jì)劃和資金籌措計(jì)劃。但是，絕對(duì)偏差有其不容忽視的局限性。如同樣是 10萬(wàn)元的費(fèi)用偏差，對(duì)于總費(fèi)用 1000萬(wàn)元的項(xiàng)目和總費(fèi)用 l億元的項(xiàng)目而言，其嚴(yán)重性顯然是不同的。因此，費(fèi)用 (進(jìn) ? 度 )偏差僅適合于對(duì)同一項(xiàng)目作偏差分析。費(fèi)用 (進(jìn)度 )績(jī)效指數(shù)反映的是相對(duì)偏差，它不受項(xiàng)目層次的限制，也不受項(xiàng)目實(shí)施時(shí)間的限制，因而在同一項(xiàng)目和不同項(xiàng)目比較中均可采用。 ? 5/16/2023 85 1Z203053 施工成本控制的方法 (P39~41) ? 三 ,偏差分析的表達(dá)方法 ? 偏差分析的方法 ? 橫道圖法 ? 表格法 ? 曲線法 偏差分析方法橫道圖法表格法曲線法5/16/2023 86 1Z203053 施工成本控制的方法 (P39~41) ? 偏差分析的方法 ? 1） 橫道圖法 ? 已完工程計(jì)劃施工成本、擬完工程計(jì)劃施工成本、已完工程計(jì)劃施工成本以橫道標(biāo)識(shí) ? （圖 1Z202343） ? 2）表格法 ? 進(jìn)行偏差分析的最常用的一種方法。 ? （表 1Z202343） 5/16/2023 87 1Z203053 施工成本控制的方法 (P39~41) ? （ 2）偏差分析的方法 ? 3）曲線法（贏值法） ? 用施工成本累計(jì)曲線（ S形曲線）來(lái)進(jìn)行施工成本偏差分析的一種方法。 （圖 1Z2023432） 圖中兩條曲線之 間的豎向距離表 示施工成本偏差。 施工成本時(shí)間0ap施工成本實(shí)際值曲線施工成本計(jì)劃值曲線施工成本偏差5/16/2023 88 1Z203053 施工成本控制的方法 (P39~41) ? ……考慮實(shí)際進(jìn)度的影響，應(yīng)當(dāng)引入三條施工成本參數(shù)曲線，即已完工程實(shí)際施工成本曲線 a，已完工程實(shí)際施工成本曲線 b和擬完工程計(jì)劃施工成本曲線 p（ 圖 1Z2023433）。圖中曲線 a與 b的豎向距離表示施工成本偏差，曲線 b與曲線 p的水平距離表示進(jìn)度偏差。 施工成本時(shí)間0ab施工成本增加總額工期拖延總數(shù)ABPMa施工成本增加工期拖延 ? tp已完工程實(shí)際施工成本曲線 ( a )擬完工程計(jì)劃施工成本曲線 ( p )已完工程計(jì)劃施工成本曲線 ( b )5/16/2023 89 1Z203053 施工成本控制的方法 (P39~41) ? 補(bǔ)充：掙值分析 計(jì)劃值（ PV， BCWS）：計(jì)劃工作的預(yù)算成本 ?p 真實(shí)成本（ AC， ACWP）：已完成工作的實(shí)際成本 ?a 掙值（ EV， BCWP）：已完成工作的計(jì)劃成本 ?b 計(jì)劃時(shí)間（ STWP）：已完成工作的計(jì)劃時(shí)間 實(shí)際時(shí)間（ ATWP）：已完成工作的實(shí)際時(shí)間 成本偏差（ CV）： CV=BCWPACWP（超支為負(fù)） 進(jìn)度偏差（ SV）： SV=BCWPBCWS（拖后為負(fù)） 資源流偏差（ RFV）： RFV=BCWSACWP 時(shí)間偏差（ TV）： TV=STWPATWP（拖延為負(fù)） 執(zhí)行（績(jī)效）指數(shù)： —成本績(jī)效指數(shù)（ CPI）： CPI=BCWP/ACWP —進(jìn)度績(jī)效指數(shù)（ SPI）： SPI=BCWP/BCWS —時(shí)間績(jī)效指數(shù)（ TPI）： TPI=STWP/ATWP —成本進(jìn)度指標(biāo)（ CSI）： CSI=CPI*SPI 5/16/2023 90 1Z203053 施工成本控制的方法 (P39~41) ? 補(bǔ)充：掙值圖 施工成本0PV , B C W SAC , A C W PEV , B C W P實(shí)際成本已完成價(jià)值S T W P A T W PTVSVCV成本偏差CV 0 ： 成本節(jié)約CV 0 ： 成本超支進(jìn)度偏差SV 0 ： 進(jìn)度超前SV 0 ： 進(jìn)度滯后時(shí)間基準(zhǔn)線5/16/2023 91 1Z203053 施工成本控制的方法 (P39~41) ? 補(bǔ)充： [例 ]掙值分析 假設(shè)完成一個(gè)工作包的任務(wù)需花費(fèi) 1500元，于今天完成。然而到目前為止我們實(shí)際花費(fèi)了 1350元，并完成了工作的 2/3，請(qǐng)計(jì)算成本偏差和進(jìn)度偏差。 解： BCWS=1500（元） ACWP=1350（元） BCWP=1500*2/3=1000（元） 成本偏差 =CV=BCWPACWP=10001350=350（元） 進(jìn)度偏差 =SV=BCWPBCWS=10001500=500（元） CPI=BCWP/ACWP=1000/1350= SPI=BCWP/BCWS=1000/1500= 可見(jiàn)該工作成本超支、進(jìn)度滯后。 5/16/2023 92 1Z203053 施工成本控制的方法 (P41~42) ? 四、偏差原因分析與糾偏措施 ? (一 )偏差原因分析 ? 在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中，最理想的狀態(tài)是已完工作實(shí)際費(fèi)用、計(jì)劃工作預(yù)算費(fèi)用、已完工作預(yù)算費(fèi)用三條曲線靠得很近、平穩(wěn)上升，表示項(xiàng)目按預(yù)定計(jì)劃目標(biāo)進(jìn)行。如果三條曲線離散度不斷增加，則預(yù)示可能發(fā)生關(guān)系到項(xiàng)目成敗的重大問(wèn)題。 ? 偏差分析的一個(gè)重要目的就是要找出引起偏差的原因，從而有可能采取有針對(duì)性的措施，減少或避免相同原因的再次發(fā)生。在進(jìn)行偏差原因分析時(shí)，首先應(yīng)當(dāng)將已經(jīng)導(dǎo)致和可能導(dǎo)致偏差的各種原因逐一列舉出來(lái)。導(dǎo)致不同工程項(xiàng)目產(chǎn)生費(fèi)用偏差的原因具有一定共性，因而可以通過(guò)對(duì)已建項(xiàng)目的費(fèi)用偏差原因進(jìn)行歸納、總結(jié)，為該項(xiàng)目采用預(yù)防措施提供依據(jù)。 5/16/2023 93 1Z203053 施工成本控制的方法 (P41~42) ? 四、偏差原因分析與糾偏措施 ? (二 )糾偏措施 ? 通常要壓縮已經(jīng)超支的費(fèi)用，而不損害其他目標(biāo)是十分困難的，一般只有當(dāng)給出的措施比原計(jì)劃已選定的措施更為有利，或使工程范圍減少，或生產(chǎn)效率提高，成本才能降低，例如： 1．尋找新的、更好更省的、效率更高的設(shè)計(jì)方案； 2．購(gòu)買(mǎi)部分產(chǎn)品，而不是采用完全由自己生產(chǎn)的產(chǎn)品； 3．重新選擇供應(yīng)商，但會(huì)產(chǎn)生供應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)，選擇需要時(shí)問(wèn)； 。 。 6. 索賠 . 5/16/2023 94 1Z203054 施工成本分析的依據(jù) (P41~42) ? 施工成本分析 ，就是根據(jù)據(jù)會(huì)計(jì)核算、業(yè)務(wù)核算和統(tǒng)計(jì)核算提供的資料，對(duì)施工成本的形成過(guò)程和影響成本升降的因素進(jìn)行分析，以求進(jìn)一步降低成本的途徑；另一方面，通過(guò)成本分析，可從賬簿、報(bào)有反映的成本現(xiàn)看清成本的實(shí)質(zhì)， 從而增強(qiáng)項(xiàng)目成本核算的透明度和可控性，為加強(qiáng)成本控制，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目成本目標(biāo)創(chuàng)造條件。 ? 會(huì)計(jì)核算 ? 會(huì)計(jì)核算主要是價(jià)值核算 ? 連續(xù)性、系統(tǒng)性、綜合性 ? 業(yè)務(wù)核算 ? 統(tǒng)計(jì)核算 5/16/2023 95 1Z203055 施工分析的方法 (P42~45) ? （ 1）成本分析的基本方法 ? 施工成本分析的方法包括：比較法、因素分析法、差額計(jì)算法、比率法等基本方法。 比較法 因素分析法 差額計(jì)算法施工成本分析方法比率法5/16/2023 96 1Z203055 施工分析的方法 (P42~45) ? 1）比較法 又稱(chēng)“指標(biāo)對(duì)比分析法”。就是通過(guò)技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的對(duì)比，檢查目標(biāo)完成情況，分析產(chǎn)生差距的原因，進(jìn)而挖掘內(nèi)部潛力的方法。 ? 將實(shí)際指標(biāo)與目標(biāo)指標(biāo)對(duì)比； ? 本期實(shí)際指標(biāo)與上期實(shí)際指標(biāo)對(duì)比； ? 與本行業(yè)平均水平、先進(jìn)水平對(duì)比。 5/16/2023 97 1Z203055 施工分析的方法 (P42~45) ? 2）因素分析法 又稱(chēng)“ 連環(huán)置換法 ”。這種方法可用來(lái)分析各種因素對(duì)成本的影響程度，在進(jìn)行分析時(shí)，首先要 假定眾多因素中的一個(gè)因素發(fā)生了變化，而其他因素則不變，然后逐個(gè)替換 ，分別比較其計(jì)算結(jié)果，以確定各個(gè)因素的變化對(duì)成本的影響程度。計(jì)算步驟如下： ? 確定分析對(duì)象，并計(jì)算出實(shí)際數(shù)與目標(biāo)數(shù)的差導(dǎo)； ? 確定該指標(biāo)是由哪幾個(gè)因素組成，并按其相互關(guān)系進(jìn)行排序； ? 以目標(biāo)數(shù)為基礎(chǔ)將各因素的目標(biāo)數(shù)相乘，作為替代的基數(shù)； ? 將各個(gè)因素的實(shí)際數(shù)按照上面的排列順序進(jìn)行替換計(jì)算，并將替換后的實(shí)際數(shù)保留下來(lái)； ? 將每次替換計(jì)算所得的結(jié)果，與前一次的計(jì)算結(jié)果相比較，兩者差異即為該因素對(duì)成本的影響程度； ? 各個(gè)因素的影響程度之和，應(yīng)與分析對(duì)象的總差異相等。 5/16/2023 98 1Z203055 施工分析的方法 (P42~45) ? 3）差額計(jì)算法 差額計(jì)算法是因素分析法的一種簡(jiǎn)化形式 ，它利用各個(gè)因素的目標(biāo)值與實(shí)際值的差額來(lái)計(jì)算其對(duì)成本的影響程度。 ? 4）比率法 比率法是指用兩個(gè)上的指標(biāo)的比例進(jìn)行分析的方法。它的基本特點(diǎn)是：先把對(duì)比分析的數(shù)值變成相對(duì)數(shù)，再觀察其相互之間的關(guān)系。常用的比率法有： ? 相關(guān)比率法 ； ? 構(gòu)成比率法 ； ? 動(dòng)態(tài)比率法 ： ? 基期指數(shù)； ? 環(huán)比指數(shù)。 5/16/2023 99 1Z203055 施工分析的方法 (P42~45) ? （ 2）綜合成本的分析方法 ? 所謂綜合成本，是指涉及多種生產(chǎn)要素，并受多種因素影響的成本費(fèi)用，如 分部分項(xiàng)工程成本 ， 月（季）度成本 、 年度成本 等。 分部分項(xiàng)工程成本 月 (季 )度成本 年度成本常見(jiàn)的綜合成本…5/16/2023 100 1Z203055 施工分析的方法 (P42~45) ? 1）分部分項(xiàng)工程成本分析 ? 分部分項(xiàng)工程成本分析是施工項(xiàng)目成本核算分析的基礎(chǔ) 。分部分項(xiàng)工程成本分析的對(duì)象為已完成分部分項(xiàng)工程。分析的方法是：進(jìn)行 預(yù)算成本 、 目標(biāo)成本 和 實(shí)際成本 的“三算”對(duì)比，分別計(jì)算 實(shí)際偏差 和 目標(biāo)偏差 ，分析偏差產(chǎn)生的原因，為今后分部分項(xiàng)工程成本尋求節(jié)約途經(jīng)。 （表 1Z203045 ） 5/16/2023 101 1Z203055 施工分析的方法 (P42~45) ? 2）月（季）度成本分析 ? 月（季）度成本分析，是施工項(xiàng)目定期的、經(jīng)常性的中間成本分析 。對(duì)于具有一次性特點(diǎn)的施工項(xiàng)目有著特別重要的意義。 ? 3）年度成本分析 ? 企業(yè)成本要求一年結(jié)算一次，不得將本年成本轉(zhuǎn)入下一年度。而項(xiàng)目成本則以項(xiàng)目的壽命周期為結(jié)算期，要求從開(kāi)工、竣工到保修期結(jié)束連續(xù)計(jì)算，最后結(jié)算出成本總量及其盈虧。由于項(xiàng)目的施工周期一般較長(zhǎng)，除進(jìn)行月（季）度成本核算和分析外，還要進(jìn)行年度成本的核算和分析。這不僅是為了滿足企業(yè)匯編年度成本報(bào)表的需要，同時(shí)也是項(xiàng)目成本管理的需要。因?yàn)橥ㄟ^(guò)年度成本的綜合分析，可以總結(jié)一年來(lái)成本管理的成績(jī)和不足，為今后的成本管理提供經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，從而可對(duì)項(xiàng)目成本進(jìn)行更有效的管理。 ? 年度成本分析的依據(jù)是年度成本報(bào)表 。 5/16/2023 102 1Z203055 施工分析的方法 (P42~45) ? 4）竣工成本的綜合分析 ? 凡是有幾個(gè)單位工程而且單獨(dú)進(jìn)行成本核算（即成本核算對(duì)象）的施工項(xiàng)目，其竣工成本分析應(yīng)以各單位工程竣工成本分析資料為基礎(chǔ)，再加上項(xiàng)目經(jīng)理部的經(jīng)營(yíng)效益（如資金調(diào)度、對(duì)外分包等所產(chǎn)生的效益）進(jìn)行綜合分析。如果施工項(xiàng)目只有一個(gè)成本核算對(duì)象（單位工程），就以該成本核算對(duì)象的竣工成本資料作為成本核算分析的依據(jù)。 ? 單位工程竣工成本分析，應(yīng)包括以下三方面內(nèi)容： ? 竣工成本核算分析 ； ? 主要資源節(jié)超對(duì)比分析 ； ? 主要技術(shù)節(jié)約措施及經(jīng)濟(jì)效果分析 。 5/16/2023 103 建設(shè)工程項(xiàng)目管理 ? 謝謝！本章內(nèi)容結(jié)束！ ? 王長(zhǎng)峰 ? 北京郵電大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院系統(tǒng)中心 ? 地址：北京市海淀區(qū)西土城路 10號(hào) ? 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