【正文】 值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)； （六）改建的固定資產(chǎn)，除企業(yè)所得稅法第十三條第（一）項(xiàng)、第（二）項(xiàng)規(guī)定外，以改建過(guò)程中發(fā)生的改建支出增加計(jì)稅基礎(chǔ)。（注意房產(chǎn)稅） 資產(chǎn)類 納稅控制策略 計(jì)稅基礎(chǔ)及 折舊計(jì)提風(fēng)險(xiǎn) 咨詢問(wèn)題：固定資產(chǎn)用白條入賬，能不能提取折舊，不能稅前列支已提折舊費(fèi)嗎？ 資產(chǎn)類 納稅控制策略 思考：能否通過(guò)債務(wù)重組及非貨幣資產(chǎn)交換轉(zhuǎn)移利潤(rùn)？ 第六十條 除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下： （一）房屋、建筑物，為 20年； （二）火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為 10年； （三）火車、輪船以外的運(yùn)輸工具以及與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為 4年； （原為 10年） （四）電子設(shè)備，為 3年。 （原為 5年） 資產(chǎn)類 納稅控制策略 計(jì)稅基礎(chǔ)及 折舊計(jì)提風(fēng)險(xiǎn) 咨詢問(wèn)題： 我司做為固定資產(chǎn)管理的小客車 1部，已使用 3年，現(xiàn)對(duì)外單位銷售，可否用增值稅普通發(fā)票開(kāi)給客戶；其銷售價(jià)格未超原值，要否交納增值稅？ 資產(chǎn)類 納稅控制策略 計(jì)稅基礎(chǔ)及 折舊計(jì)提風(fēng)險(xiǎn) 咨詢問(wèn)題 :我司是金融企業(yè)，一年前租賃了一處房屋作為經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，裝修費(fèi)用按照 5年時(shí)間作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用入賬 .現(xiàn)在由于經(jīng)營(yíng)原因，我司將不在此處繼續(xù)經(jīng)營(yíng)，對(duì)房屋的租賃合同已解除。但這筆裝修費(fèi)還沒(méi)有攤銷完畢，現(xiàn)在如果我司將此筆長(zhǎng)攤剩余部分一次在當(dāng)期入費(fèi)用是否妥當(dāng)需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)批嗎？有沒(méi)有相關(guān)的文件支持。 資產(chǎn)類 納稅控制策略 第六條 企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中因銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣資產(chǎn)發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失，各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗以及固定資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常報(bào)廢清理發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失，應(yīng)在有關(guān)財(cái)產(chǎn)損失實(shí)際發(fā)生當(dāng)期申報(bào)扣除。 第七條 企業(yè)因下列原因發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失，須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批才能在申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)扣除： （ 1）因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)等政治事件等不可抗力或者人為管理責(zé)任，導(dǎo)致現(xiàn)金、銀行存款、存貨、短期投資、固定資產(chǎn)的損失； （ 2）應(yīng)收、預(yù)付賬款發(fā)生的壞賬損失； 資產(chǎn)類 納稅控制策略 （ 3）金融企業(yè)的呆賬損失； （ 4）存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資因發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害而確認(rèn)的財(cái)產(chǎn)損失； （ 5）因被投資方解散、清算等發(fā)生的投資損失； （ 6）按規(guī)定可以稅前扣除的各項(xiàng)資產(chǎn)評(píng)估損失； （ 7）因政府規(guī)劃搬遷、征用等發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失； （ 8）國(guó)家規(guī)定允許從事信貸業(yè)務(wù)之外的企業(yè)間的直接借款損失。 資產(chǎn)類 納稅控制策略 一 所得稅優(yōu)惠政策形式 稅收優(yōu)惠，是指國(guó)家運(yùn)用稅收政策在稅收法律、行政法規(guī)中規(guī)定對(duì)某一部分特定企業(yè)和課稅對(duì)象給予減輕或免除稅收負(fù)擔(dān)的一種措施。 （一）免稅收入 （二）減計(jì)收入 （三）加計(jì)扣除額合計(jì) （四）減免所得額合計(jì) （五）減免稅合計(jì) （六）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣的應(yīng)納稅所得額 （七）抵免所得稅額合計(jì) 優(yōu)惠政策適用風(fēng)險(xiǎn)提示 二 免稅收入 ：納稅人持有國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)發(fā)行的國(guó)債取得的利息收入。 、紅利等權(quán)益性投資收益：居民企業(yè)直接投資于另一居民企業(yè)所取得的投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足 12個(gè)月取得的投資收益。 ：符合條件的非營(yíng)利組織的收入，不包括從事?tīng)I(yíng)利性活動(dòng)所取得的收入。 優(yōu)惠政策適用風(fēng)險(xiǎn)提示 三 減計(jì)收入 《企業(yè)所得稅法》配套政策出臺(tái)，企業(yè)生產(chǎn)的屬于列入新目錄的共生伴生礦產(chǎn)資源，廢水（液）廢氣、廢渣和再生資源 3個(gè)類別的 16種產(chǎn)品可以享受減計(jì) 90%應(yīng)稅收入的優(yōu)惠政策。 《企業(yè)所得稅法》第三十三條規(guī)定，企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入。 《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十九條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第三十三條所稱減計(jì)收入，是指企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國(guó)家非限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按 90%計(jì)入收入總額。前款所稱原材料占生產(chǎn)產(chǎn)品材料的比例不得低于《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。 優(yōu)惠政策適用風(fēng)險(xiǎn)提示 四 加計(jì)扣除優(yōu)惠 （一）開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用 是指企業(yè)為了開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的 50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的 150%攤銷。 優(yōu)惠政策適用風(fēng)險(xiǎn)提示 福州市企業(yè)新產(chǎn)品新技術(shù)新工藝研發(fā)項(xiàng)目確認(rèn)暫行辦法 (榕政辦〔 2023〕 104號(hào) ) 第三條 福州市科技園區(qū)管委會(huì)、縣（市）區(qū)經(jīng)貿(mào)（發(fā)）局或縣（市）區(qū)科技局常年受理研發(fā)項(xiàng)目申報(bào)。 、省級(jí)高新技術(shù)企業(yè)和科研院校的研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目由縣（市）區(qū)科技局初審，市科技局復(fù)核。 （事）業(yè)的研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目由福州市科技園區(qū)管委會(huì)初審，市科技局復(fù)核。 四 加計(jì)扣除優(yōu)惠 優(yōu)惠政策適用風(fēng)險(xiǎn)提示 （市）區(qū)經(jīng)貿(mào)（發(fā)）局初審，市經(jīng)委復(fù)核。 企業(yè)按要求向上述部門(mén)報(bào)送填寫(xiě)好的《 福州市企業(yè)新產(chǎn)品新技術(shù)新工藝研發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃申報(bào)表》（見(jiàn)附件 1）連同 Excel 格式電子文檔 、經(jīng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的企業(yè)上一年度財(cái)務(wù)報(bào)表復(fù)印件、營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件等申報(bào)材料（一式五份）。 第四條 市經(jīng)委、市科技局根據(jù)需要，適時(shí)組織專家對(duì)受理項(xiàng)目進(jìn)行論證 （已經(jīng)國(guó)家、省、市有權(quán)部門(mén)認(rèn)定的企業(yè)新產(chǎn)品新技術(shù)新工藝研發(fā)項(xiàng)目，企業(yè)憑國(guó)家、省、市有關(guān)部門(mén)的批復(fù)不須參加專家論證）。經(jīng)專家組論證確認(rèn)的項(xiàng)目，由市經(jīng)委、市科技局編制下達(dá)年度福州市企業(yè)新產(chǎn)品新技術(shù)新工藝研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)計(jì)劃。 第六條 企業(yè)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)由財(cái)政和上級(jí)部門(mén)撥付部分，不得在稅前扣除。 四 加計(jì)扣除優(yōu)惠 (二）企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資。 實(shí)施條例第 96條：是指企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的 100%加計(jì)扣除。 優(yōu)惠政策適用風(fēng)險(xiǎn)提示 風(fēng)險(xiǎn)提示： 五 減免所得額扣除 （一）免稅所得 企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅 、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植； ； ； 、家禽的飼養(yǎng)； ； 、 農(nóng)產(chǎn)品初加工 、獸醫(yī)等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目； 。 農(nóng)林國(guó)家稅務(wù)總局 《關(guān)于貫徹落實(shí)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的通知》國(guó)稅函〔 2023〕 850號(hào) 優(yōu)惠政策適用風(fēng)險(xiǎn)提示 五 減免所得額扣除 一《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十六條規(guī)定的農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，各地可直接貫徹執(zhí)行。對(duì)屬已明確的免稅項(xiàng)目，如有征稅的，要及時(shí)退還稅款。 農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目中尚需進(jìn)一步細(xì)化規(guī)定的農(nóng)產(chǎn)品初加工等少數(shù)項(xiàng)目，稅務(wù)總局正與相關(guān)部門(mén)抓緊研究，擬于近期下發(fā)執(zhí)行。對(duì)從事此類項(xiàng)目的企業(yè)，因有特殊困難，不能按期繳納企業(yè)所得稅稅款的，可按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的相關(guān)規(guī)定，申請(qǐng)延期繳納稅款。 二 各地可暫按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅收減免管理辦法（試行）〉的通知》（國(guó)稅發(fā) [2023]129號(hào)）規(guī)定的程序，辦理《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定的從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事宜。 優(yōu)惠政策適用風(fēng)險(xiǎn)提示 五 減免所得額扣除 三 各級(jí)國(guó)稅局、地稅局要密切配合，確保從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策執(zhí)行口徑一致。各地對(duì)執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的新情況和新問(wèn)題要及時(shí)向稅務(wù)總局（所得稅司）反映，確保政策落實(shí)到位。 優(yōu)惠政策適用風(fēng)險(xiǎn)提示 五 減免所得額扣除 （二）減稅所得 第八十六條 企業(yè)所得稅法第二十七條第（一）項(xiàng)規(guī)定的企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅，是指： 企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得， 減半征收 企業(yè)所得稅： 、茶以及其他 飲料作物 和香料作物的種植； 、內(nèi)陸?zhàn)B殖。 國(guó)家禁止和限制發(fā)展的項(xiàng)目，不得享受本條規(guī)定的稅收優(yōu)惠。 優(yōu)惠政策適用風(fēng)險(xiǎn)提示 五 減免所得額扣除 （三） 從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得 第八十七條 企業(yè)所得稅法第二十七條第（二）項(xiàng)所稱國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，是指《公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的 港口碼頭、機(jī)場(chǎng)、鐵路、公路、電力、水利等項(xiàng)目。 企業(yè)從事前款規(guī)定的國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)的所得， 從項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅 。 (三免三減半 ) 優(yōu)惠政策適用風(fēng)險(xiǎn)提示 五 減免所得額扣除 （四）從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得 第八十八條 企業(yè)所得稅法第二十七條第（三）項(xiàng)所稱符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開(kāi)發(fā)利用、節(jié)能技術(shù)改造、海水淡化等，具體條件和范圍由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)商有關(guān)部門(mén)共同制訂報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)后公布施行。 企業(yè)從事前款規(guī)定的符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，從項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。 優(yōu)惠政策適用風(fēng)險(xiǎn)提示 五 減免所得額扣除 （五） 符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得 企業(yè)所得稅法所稱符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過(guò) 500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò) 500萬(wàn) 部分，減半征收企業(yè)所得稅。 優(yōu)惠政策適用風(fēng)險(xiǎn)提示 風(fēng)險(xiǎn)提示： 六 減免稅優(yōu)惠政策 （一） 符合條件的小型微利企業(yè) 小型微利企業(yè)減按 20%的所得稅稅率征收企業(yè)所得稅。小型微企業(yè)的條件如下： ，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò) 30萬(wàn)，從業(yè)人員不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò) 3000萬(wàn)。 ，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò) 30萬(wàn)，從業(yè)人員不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò) 1000萬(wàn)。 優(yōu)惠政策適用風(fēng)險(xiǎn)提示 六 減免稅優(yōu)惠政策 （二）國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè) 第九十三條 企業(yè)所得稅法第二十八條第二款所稱國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指 擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán) ，并同時(shí)符合下列條件的企業(yè)： （一） 產(chǎn)品 （服務(wù)）屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍； （二） 研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用 占銷售收入不低于規(guī)定比例； （三）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)） 收入占企業(yè)總收入 不低于規(guī)定比例； （四）科技 人員 占企業(yè)職工總數(shù)不低于規(guī)定比例； （五）高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法規(guī)定的其他條件。 《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法由國(guó)務(wù)院科技、財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)商有關(guān)部門(mén)制訂報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)后公布施行。 優(yōu)惠政策適用風(fēng)險(xiǎn)提示 六 減免稅優(yōu)惠政策 （三）民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分 優(yōu)惠政策適用風(fēng)險(xiǎn)提示 六 減免稅優(yōu)惠政策 （四）過(guò)渡期稅收優(yōu)惠 優(yōu)惠政策適用風(fēng)險(xiǎn)提示 七 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣的應(yīng)納稅所得額 第九十七條 企業(yè)所得稅法第三十一條所稱抵扣應(yīng)納稅所得額，是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè) 2年以上的，可以按照其投資額的 70％在股權(quán)持有滿 2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。 優(yōu)惠政策適用風(fēng)險(xiǎn)提示 一 新 《 企業(yè)所得稅法 》 配套政策出臺(tái) ， 企業(yè)購(gòu)置環(huán)境保護(hù) 、 節(jié)能節(jié)水 、 安全生產(chǎn)專用設(shè)備可按 購(gòu)置價(jià)格的 10%從企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納所得稅稅額中抵免 。 《 企業(yè)所得稅法 》 第三十四條規(guī)定 ， 企業(yè) 購(gòu)置用于 環(huán)境保護(hù) 、 節(jié)能節(jié)水 、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額 ， 可以按一定比例實(shí)行稅額抵免 。 《 企業(yè)所得稅實(shí)施條例 》 第一百條規(guī)定 ， 企業(yè)所得稅法第三十四條所稱稅額抵免 ， 是指企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用 《 環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 》 、 《 節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 》 和 《 安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 》 規(guī)定的環(huán)境保護(hù) 、 節(jié)能節(jié)水 、 安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的 ，該專用設(shè)備的投資額的 10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的 ， 可以在以后 5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免 。 享受前款規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè) ， 應(yīng)當(dāng)實(shí)際購(gòu)置并自身實(shí)際投入使用前款規(guī)定的專用設(shè)備；企業(yè)購(gòu)置上述專用設(shè)備在 5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓 、 出租的 ， 應(yīng)當(dāng)停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠 ， 并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款 。 優(yōu)惠政策適用風(fēng)險(xiǎn)提示 八 抵免所得稅優(yōu)惠政策