【正文】 稅稅控系統(tǒng)設(shè)備，支付價款 1416元，同時支付當(dāng)年增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備技術(shù)維護費 370元。當(dāng)月兩項合計抵減當(dāng)月增值稅應(yīng)納稅額 1786元。 （ 1）首次購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備 借：固定資產(chǎn) —— 稅控設(shè)備 1416 貸：銀行存款 1416 （ 2）發(fā)生防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備技術(shù)維護費 借：管理費用 370 貸：銀行存款 370 案例分析 10 （ 3）抵減當(dāng)月增值稅應(yīng)納稅額 借：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（減免稅款） 1786 貸：管理費用 370 遞延收益 1416 （ 4）以后各月計提折舊時（按 3年，殘值 10%舉例） 借：管理費用 貸：累計折舊 借：遞延收益 貸：管理費用 （六）增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護費用抵減增值稅額的會計處理 小規(guī)模納稅人的會計處理 按稅法有關(guān)規(guī)定，小規(guī)模納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護費允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的， 按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額應(yīng)直接沖減“應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅”科目。 （六）增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護費用抵減增值稅額的會計處理 小規(guī)模納稅人的會計處理 按稅法有關(guān)規(guī)定，小規(guī)模納稅人初次購買企業(yè)購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，按實際支付或應(yīng)付的金額， 借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目 。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額， 借記“應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅”科目，貸記“遞延收益” 科目。按期計提折舊，借記“管理費用”等科目，貸記“累計折舊”科目；同時，借記“遞延收益”科目，貸記“管理費用”等科目。 （六）增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護費用抵減增值稅額的會計處理 小規(guī)模納稅人的會計處理 企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護費，按實際支付或應(yīng)付的金額，借記“管理費用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額， 借記“應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅”科目，貸記“管理費用”等科目。 “應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅”科目期末如為借方余額，應(yīng)根據(jù)其流動性在資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他流動資產(chǎn)”項目或“其他非流動資產(chǎn)”項目列示；如為貸方余額，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)交稅費”項目列示。 （七）一般會計處理方法 一般納稅人國內(nèi)采購的貨物或接受的應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，取得的增值稅扣稅憑證，按稅法規(guī)定符合抵扣條件可在本期申報抵扣的進項稅額，借記“應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目 ，按應(yīng)計入相關(guān)項目成本的金額，借記“材料采購”、“商品采購”、“原材料”、 “制造費用”、“管理費用”、“營業(yè)費用”、“固定資產(chǎn)”、“主營業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”等科目，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。購入貨物發(fā)生的退貨或接受服務(wù)中止，作相反的會計分錄。 （七）一般會計處理方法 （ 1）一般納稅人國內(nèi)采購的貨物或接受的應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票（不含小規(guī)模納稅人代開的貨運增值稅專用發(fā)票）， 按發(fā)票注明增值稅稅額進行核算。 (2)一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，取得銷售普通發(fā)票或開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的， 按農(nóng)產(chǎn)品買價和 13%的扣除率計算進項稅額進行會計核算。 案例分析 11 2023年 1月，蘇州 A物流企業(yè)，本月提供交通運輸收入 100萬元，物流輔助收入 100萬元，按照適用稅率，分別開具增值稅專用發(fā)票，款項已收。當(dāng)月委托上海 B公司一項運輸業(yè)務(wù)，取得 B企業(yè)開具的貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，價款 20萬元，注明的增值稅額為 。 A企業(yè)取得 B企業(yè)貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票后的會計處理： 借：主營業(yè)務(wù)成本 202300 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（進項稅額） 22023 貸：應(yīng)付賬款 —— B公司 222023 案例分析 12 2023年 7月 2日，蘇州 A物流企業(yè)（一般納稅人）與 H公司（一般納稅人）簽訂合同，為其提供購進貨物的運輸服務(wù)， H公司于簽訂協(xié)議時全額支付現(xiàn)金 6萬元，且開具了專用發(fā)票。 7月 8日，由于前往目的地的道路被沖毀，雙方同意中止履行合同。 H公司將尚未認(rèn)證專用發(fā)票退還給 A企業(yè)， A企業(yè)返還運費。 案例分析 12 （ 1） H公司 7月 2日取得專用發(fā)票的會計處理： 借：在途物資 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：現(xiàn)金 60000 (2)H公司 7月 8日發(fā)生服務(wù)中止的會計處理： 借：銀行存款 60000 借：在途物資 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（進項稅額） 案例分析 13 2023年 2月，蘇州 S生物科技公司進行靈芝栽培技術(shù)研發(fā)，本月從附近農(nóng)民收購 1500元稻草與棉殼用作研發(fā)過程中的栽培基料，按規(guī)定已開具收購憑證，價款已支付。 借：低值易耗品 1305 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（進項稅額） 195 貸：現(xiàn)金 1500 （七）一般會計處理方法 (3)一般納稅人進口貨物或接受境外單位或者個人提供的應(yīng)稅服務(wù)，按照海關(guān)提供的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額 或中華人民共和國 稅收通用繳款書 上注明的增值稅額進行會計核算。 案例分析 14 2023年 5月，連云港 G港口公司，本月從澳大利亞 Re公司進口散貨裝卸設(shè)備一臺，價款 1500萬元已于上月支付，繳納進口環(huán)節(jié)的增值稅 255萬元，取得海關(guān)進口增值稅專用繳款書。 相關(guān)會計處理為： 借：工程物資 15000000 貸：預(yù)付賬款 15000000 借：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（進項稅額） 2550000 貸：銀行存款 2550000 案例分析 15 2023年 6月，連云港 G港口公司，進行傳輸帶系統(tǒng)技術(shù)改造過程中，接受澳大利亞Re公司技術(shù)指導(dǎo)， 合同總價為 18萬元 。當(dāng)月改造完成， 澳大利亞 Re公司境內(nèi)無代理機構(gòu)， G公司辦理扣繳增值稅手續(xù)，取得扣繳通用繳款書， 并將扣稅后的價款支付給Re公司。書面合同、付款證明和 Re公司的對賬單齊全。 案例分析 15 (1)扣繳增值稅稅款時的會計處理： 借：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 (2)支付價款時的會計處理： 借：在建工程 貸：銀行存款 （七）一般會計處理方法 (4)接受交通運輸業(yè)服務(wù)， 取得鐵路運輸費用結(jié)算單據(jù)、 非試點地區(qū)開具的運輸費用結(jié)算單據(jù)或者 試點地區(qū)小規(guī)模納稅人代開的貨運增值稅專用發(fā)票上注明的運輸費用金額和 7%的扣除率計算的進項稅額。 案例分析 16 2023年 10月，北京 S生物科技公司委托浙江嘉興某個體運輸戶（小規(guī)模納稅人）運送購買的技術(shù)研發(fā)用設(shè)備一套，支付費用450元，其中運費 400元，上下力資 50元，取得運費發(fā)票。 借：固定資產(chǎn) —— 研發(fā)設(shè)備 422 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（進項稅額） 28 貸：現(xiàn)金 450 （七）一般會計處理方法 一般納稅人（輔導(dǎo)期）國內(nèi)采購的貨物或接受的應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，已經(jīng)取得的增值稅扣稅憑證，按稅法規(guī)定不符合抵扣條件，暫不予在本期申報抵扣的進項稅額，借記“ 應(yīng)交稅費 ——待抵扣進項稅額”科目 ，應(yīng)計入采購成本的金額，借記“材料采購”、“商品采購”、“原材料”、“制造費用”、“管理費用”、“營業(yè)費用”、“固定資產(chǎn)”、“主營業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”等科目，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。 （七）一般會計處理方法 收到稅務(wù)機關(guān)告知的稽核比對結(jié)果通知書及其明細(xì)清單后，按稽核比對結(jié)果通知書及其明細(xì)清單注明的稽核相符、允許抵扣的進項稅額， 借記“應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（進項稅額）”，貸記“應(yīng)交稅費 —— 待抵扣進項稅額”。 案例分析 17 M貨運公司 2023年 3月虛開增值稅專用發(fā)票被國稅稽查部門查處，當(dāng)月收到主管稅務(wù)機關(guān)的《稅務(wù)事項通知書》，告知對其實行納稅輔導(dǎo)期管理。 4月 3日， M公司當(dāng)月第一次領(lǐng)購專用發(fā)票 25份， 17日已全部開具，取得營業(yè)額 86000元（含稅） ； 18日該公司再次到主管稅務(wù)機關(guān)申領(lǐng)發(fā)票，按規(guī)定對前次已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票銷售額預(yù)繳增值稅。 案例分析 17 預(yù)繳增值稅稅款的計算 ： 86000247。（ 1＋ 11%） 3%＝ （元） 相關(guān)會計處理： 借：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（已交稅金） 貸：銀行存款 ? 靜夜四無鄰，荒居舊業(yè)貧。 , March 5, 2023 ? 雨中黃葉樹，燈下白頭人。 16:53:5116:53:5116:533/5/2023 4:53:51 PM ? 1以我獨沈久，愧君相見頻。 :53:5116:53Mar235Mar23 ? 1故人江海別，幾度隔山川。 16:53:5116:53:5116:53Sunday, March 5, 2023 ? 1乍見翻疑夢，相悲各問年。 :53:5116:53:51March 5, 2023 ? 1他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國見青山。 2023年 3月 5日星期日 下午 4時 53分 51秒 16:53: ? 1比不了得就不比，得不到的就不要。 。 2023年 3月 下午 4時 53分 :53March 5, 2023 ? 1行動出成果，工作出財富。 2023年 3月 5日星期日 4時 53分 51秒 16:53:515 March 2023 ? 1做前，能夠環(huán)視四周；做時，你只能或者最好沿著以腳為起點的射線向前。 下午 4時 53分 51秒 下午 4時 53分 16:53: ? 沒有失敗，只有暫時停止成功！。 , March 5, 2023 ? 很多事情努力了未必有結(jié)果，但是不努力卻什么改變也沒有。 16:53:5116:53:5116:533/5/2023 4:53:51 PM ? 1成功就是日復(fù)一日那一點點小小努力的積累。 :53:5116:53Mar235Mar23 ? 1世間成事，不求其絕對圓滿，留一份不足，可得無限完美。 16:53:5116:53:5116:53Sunday, March 5, 2023 ? 1不知香積寺，數(shù)里入云峰。 :53:5116:53:51March 5, 2023 ? 1意志堅強的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 2023年 3月 5日星期日 下午 4時 53分 51秒 16:53: ? 1楚塞三湘接，荊門九派通。 。 2023年 3月 下午 4時 53分 :53March 5, 2023 ? 1少年十五二十時，步行奪得胡馬騎。 2023年 3月 5日星期日 4時 53分 51秒 16:53:515 March 2023 ? 1空山新雨后，天氣晚來秋。 下午 4時 53分 51秒 下午 4時 53分 16:53: ? 楊柳散和風(fēng)，青山澹吾慮。 , March 5, 2023 ? 閱讀一切好書如同和過去最杰出的人談話。 16:53:5116:53:5116:533/5/2023 4:53:51 PM ? 1越是沒有本領(lǐng)的就越加自命不凡。 :53:5116:53Mar235Mar23 ? 1越是無能的人，越喜歡挑剔別人的錯兒。 16:53:5116:53:5116:53Sunday, March 5, 2023 ? 1知人者智，自知者明。勝人者有力，自勝者強。 :53:5116:53:51March 5, 2023 ? 1意志堅強的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 2023年 3月 5日星期日 下午 4時 53分 51秒 16:53: ? 1最具挑戰(zhàn)性的挑戰(zhàn)莫過于提升自我。 2023年 3月 下午 4時 53分 :53March 5, 2023 ? 1業(yè)余生活要有意義，不要越軌。 2023年 3月 5日星期日 4時 53分 51秒 16:53:515 March 2023 ? 1一個人即使已登上頂峰，也仍要自強不息。 下午 4時 53分 51秒 下午 4時 53分 16:53: MOMODA POWERPOINT Lorem ipsum dolor sit amet, consectetur adipiscing elit. 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