【導(dǎo)讀】PIit本金額單位時(shí)間內(nèi)所得的利息利率。1利率的高低首先取決于社會(huì)平均利潤(rùn)率的高低，并隨之變動(dòng)；2在平均利潤(rùn)率不變的情況下，利率高低取決于金融市場(chǎng)上借貸資本的供求情況；3借出資本要承擔(dān)一定的風(fēng)險(xiǎn)，而風(fēng)險(xiǎn)的大小也影響利率的波動(dòng)，風(fēng)險(xiǎn)越大，利率也就越高；4通貨膨脹對(duì)利息的波動(dòng)有直接影響，資金貶值往往會(huì)使利息無(wú)形中成為負(fù)值；可預(yù)見(jiàn)因素少，風(fēng)險(xiǎn)小，利率就低。間價(jià)值的相對(duì)尺度。效”的資金稱(chēng)為等值，又叫等效值。5．年金：某一特定時(shí)間序列期內(nèi)，每隔相同時(shí)間收支的等額款項(xiàng)。6．等值：不同時(shí)期、不同數(shù)額但其“價(jià)值等效”的資金成為等值，又叫等效值。金流出或資金流入稱(chēng)為現(xiàn)金流量，其中流出系統(tǒng)的資金稱(chēng)為現(xiàn)金流出，流入系統(tǒng)的資金稱(chēng)為現(xiàn)金流入，量財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量表；5資本金增量財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量表；要能看懂會(huì)應(yīng)用。月等；0表示起點(diǎn)，n表示終點(diǎn)。

　　

【正文】 =利潤(rùn)（或虧損） 借貸記賬法 1 內(nèi)容 1）“借”和“貸”只是兩個(gè)記賬符號(hào)，表示不同會(huì)計(jì)要素的記賬方向； 2）每個(gè)賬戶都分為左右兩方，“左”為“借”，“右”為“貸” 2 賬戶的結(jié)構(gòu) 資產(chǎn)類(lèi)賬戶：借方記增加 ,貸方記減少，余額在借方為期末資產(chǎn)金額 20 / 52 費(fèi)用類(lèi)賬戶： 借方記增加，貸方記減少，一 般期末無(wú)余額 負(fù)債和所有者權(quán)益類(lèi)賬戶：貸方記增加，借方記減少，余額在貸方為期末負(fù)債或所有者權(quán)益金額 收入類(lèi)賬戶： 貸方記增加，借方記減少，一般期末無(wú)余額 利潤(rùn)類(lèi)賬戶： 貸方記增加，借方記減少，期末余額可能在借方也可能在貸方，貸方余額為未分配利潤(rùn)，借方余額為未彌補(bǔ)虧損 3 復(fù)式記賬的基本原則 1）會(huì)計(jì)等式作為記賬基礎(chǔ)； 2）對(duì)每一項(xiàng)業(yè)務(wù)在兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行等額記錄； 3）必須按會(huì)計(jì)等式影響類(lèi)型進(jìn)行記錄； 4）定期匯總的全部賬戶記錄必須平衡 4 借貸記賬法的記賬原則 “ 有借必有貸”，是指賬戶的登記方向。 “借貸必相等”，是指賬戶的登記金額。 形式：一借一貸、一借多貸、多借一貸 會(huì)計(jì)憑證 1 作用 提供經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的原始資料、傳導(dǎo)經(jīng)濟(jì)信息的重要載體；登記賬簿的必要依據(jù)；明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任；是實(shí)行監(jiān)督的具體措施 2 種類(lèi) 原始憑證：按來(lái)源：外來(lái)原始憑證、自制原始憑證。 凡不能證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的各種單證均不能作為原始憑證 記賬憑證： 按用途：通用、專(zhuān)用記賬憑證（收款、付款和轉(zhuǎn)賬憑證） 按填制方式：復(fù)式、單式記賬憑證（借項(xiàng)、貸項(xiàng)記賬憑證） 按包括 的業(yè)務(wù)內(nèi)容：?jiǎn)我挥涃~憑證、匯總記賬憑證和科目匯總表 會(huì)計(jì)賬簿 1 作用 會(huì)計(jì)賬簿是系統(tǒng)歸納、積累會(huì)計(jì)資料的工具； 是考核經(jīng)營(yíng)成果，進(jìn)行監(jiān)督的重要依據(jù)； 是編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的主要資料來(lái)源 2 種類(lèi) 按賬簿用途不同分為：序時(shí)賬簿、分類(lèi)賬簿和備查賬簿 按賬簿外表形式不同分為：訂本式、活頁(yè)式、卡片式 1Z102020成本與費(fèi)用 費(fèi) 用 特 征 ①費(fèi)用最終會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資源的減少或犧。其本質(zhì)是資源的流出，即資產(chǎn)減少。 ②費(fèi)用最終會(huì)減少企業(yè)的所有者權(quán)益。即負(fù)債的增加。 分 類(lèi) 按 經(jīng)濟(jì)用途分：①生產(chǎn)成本：構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的費(fèi)用，即施工企業(yè)工程成本。 ②期間成本：當(dāng)期發(fā)生 ,與具體工程沒(méi)有直接聯(lián)系 ,從當(dāng)期收入中得到補(bǔ)償。管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、（營(yíng)業(yè)費(fèi)用） 按計(jì)入成本分 : ①直接費(fèi)用：能分清工程成本核算對(duì)象，根據(jù)原始憑證直接計(jì)入的費(fèi)用。 ②間接費(fèi)用：有幾項(xiàng)工程共同負(fù)擔(dān)，采用適當(dāng)?shù)姆椒ㄔ诟魇找娴膶?duì)象之間進(jìn)行分配的費(fèi)用 工 程 成 本 和 期 間 費(fèi) 用 工 程 成 本 內(nèi) 容 工程成本： 是施工企業(yè)在建筑安裝工程施工過(guò)程中的實(shí)際耗費(fèi)。和費(fèi)用不是一個(gè)概念，但聯(lián)系在于，二 者都是企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源的耗費(fèi)。成本是對(duì)一定對(duì)象而言，費(fèi)用是對(duì)一定期間而言 核算內(nèi)容： 根據(jù)財(cái)會(huì)［ 2020］ 27 號(hào)文《施工企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法》的規(guī)定，包括①人工費(fèi)②材料費(fèi)③機(jī)械使用費(fèi)④其他直接費(fèi)⑤間接費(fèi)用，①～④為直接成本⑤為間接成本，直接成本＋間接成本＝生產(chǎn)成本。 核算對(duì)象 工程成本核算對(duì)象：是指成本核算時(shí)，選擇什么樣的工程作為目標(biāo)，來(lái)歸集和分配建筑產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。 確定方式：①以單項(xiàng)施工承包合同作為施工工程成本核算對(duì)象（通常情況） ②對(duì)合同分立以確定施工工程成本核算對(duì)象。 ③對(duì)合同合并以 確定施工工程成本核算對(duì)象。 以上三中方式應(yīng)在開(kāi)工前予以確定，一經(jīng)確定不得隨意改變和混淆。 21 / 52 核算 要求 ①嚴(yán)格遵守國(guó)家規(guī)定的成本、費(fèi)用開(kāi)支范圍， 不得列入成本的有：資本性支出、投資性支出、期間費(fèi)用支出、營(yíng)業(yè)外支出、公積金、公益金等其他項(xiàng)目的支出。 ②加強(qiáng)成本核算的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作。 建立健全原始記錄制度； 建立健全各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、領(lǐng)退、清查和盤(pán)點(diǎn)制度； 制定或修訂企業(yè)定額； ③劃清各種費(fèi)用界限； ④加強(qiáng)費(fèi)用開(kāi)支的審核和控制； ⑤建立工程項(xiàng)目臺(tái)帳； 核算 程序 ①工程成本的總分類(lèi)核算程序； ②工程成 本的明細(xì)分類(lèi)核算程序。 期間費(fèi)用 管理 費(fèi)用 施工企業(yè)為管理和組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。包括：公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、招待費(fèi)、壞帳準(zhǔn)備、存貨盤(pán)虧、訴訟費(fèi)等。 財(cái)務(wù) 費(fèi)用 企業(yè)為籌集生產(chǎn)所需資金而發(fā)生的費(fèi)用。包括：利息支出、匯兌損失、及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。 22 / 52 1Z102020 資產(chǎn)的特征及分類(lèi) 資 產(chǎn) 特征 分類(lèi) 1 一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)資源 2 過(guò)去交易、事項(xiàng)形成 3 有助于目前、未來(lái)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，能帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益 4 有所有權(quán)或控制權(quán) 5 能用貨幣計(jì)量 流動(dòng)資產(chǎn) 1 貨幣資金（現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金） 2 短期投資（能公開(kāi)交易有明確 市價(jià)；流動(dòng)性和獲利性 3 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)（應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款） 4 待攤費(fèi)用 5 存貨（產(chǎn)成品、在產(chǎn)品、材料、物料、低值易耗品） 長(zhǎng)期投 資 1 目的：不僅為活力，更重要為特定用途或?yàn)榭刂茩?quán)、實(shí)施重大影響 2 長(zhǎng)期股權(quán)投資（股票投資、其他股權(quán)投資） 3 長(zhǎng)期債權(quán)投資（債權(quán)投資、其他債權(quán)投資） 固定資 1 使用期限長(zhǎng)、單位價(jià)值較高、使用中保持原形 2 其磨損通過(guò)逐漸的、部分的轉(zhuǎn)化為收益期間的費(fèi)用（累計(jì)折舊） 無(wú)形資產(chǎn) 1 專(zhuān)利權(quán)（包括發(fā)明、實(shí)用新型和外觀設(shè)計(jì)專(zhuān)利權(quán)） 2 商標(biāo)權(quán)（ 包括獨(dú)占使用權(quán)、禁止使用權(quán)） 3 著作權(quán)（包括精神權(quán)利、經(jīng)濟(jì)權(quán)利） 4 土地使用權(quán) 5 非專(zhuān)利技術(shù) 6 特許權(quán)（經(jīng)營(yíng)特許權(quán)、專(zhuān)營(yíng)權(quán)） 7 商譽(yù) 其他資 1 臨時(shí)設(shè)施 2 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 23 / 52 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)與財(cái)務(wù)管理知識(shí)體系 1Z102020 會(huì)計(jì)報(bào)表的構(gòu)成與結(jié)構(gòu) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 財(cái)務(wù)狀 況說(shuō)明書(shū) 會(huì) 計(jì) 報(bào) 表 會(huì)計(jì)報(bào)表附注 資產(chǎn)負(fù)債表 利潤(rùn)表（損益表） 現(xiàn)金流量表 會(huì)計(jì)報(bào)表構(gòu)成及結(jié)構(gòu) 會(huì) 計(jì) 基 礎(chǔ) 特征與分類(lèi) 流動(dòng)資產(chǎn) 固定資產(chǎn) 資產(chǎn) 會(huì) 計(jì) 要 素 核 算 內(nèi) 容 負(fù)債 所有者權(quán)益 成本與費(fèi)用 營(yíng)業(yè)收入 利潤(rùn) 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí) 財(cái)務(wù)管理目標(biāo)和內(nèi)容 籌資方法及資金成本 工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制 財(cái)務(wù)分析 財(cái) 務(wù) 管 理 本章知識(shí)體系圖見(jiàn)上圖 24 / 52 會(huì) 計(jì) 報(bào) 表 名稱(chēng) 項(xiàng) 目 知 識(shí) 點(diǎn) 資 產(chǎn) 負(fù) 債 表 1 、概念： 反映企業(yè)某一時(shí)點(diǎn)財(cái)務(wù)狀況，靜態(tài)報(bào)表，月報(bào)表 2 、依據(jù)： 資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 3 、附表： 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表、股東權(quán)益增減變動(dòng)表、（應(yīng)交增值稅明細(xì)表） 4 、格式： 報(bào)告式、賬戶式（左資產(chǎn)，右負(fù)債、所有者權(quán)益；我國(guó)采用賬戶式） 項(xiàng) 目排列順序： 資產(chǎn)、負(fù)債按照流動(dòng)性由強(qiáng)到弱排列（流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)；流動(dòng)負(fù)債、長(zhǎng)期負(fù)債）；所有者權(quán)益按照穩(wěn)定性由強(qiáng)到弱排列（實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)） 6 、作用： 4 各方面 利 潤(rùn) 表 1 、概念： 是反映某一期間經(jīng)營(yíng)成果，動(dòng)態(tài)報(bào)表，月報(bào)表 2 、依據(jù)： 利潤(rùn) =收入 費(fèi)用 3 、附表： 利潤(rùn)分配表、分部報(bào)表（業(yè)務(wù)分部和地區(qū)分部） 超過(guò) 10 個(gè)項(xiàng)目合并、某一分部對(duì)外營(yíng)業(yè)收入總收入 90%不編分部報(bào)表 4 、格式： 單步式，多步式（分 4 層次計(jì)算凈利潤(rùn) ：主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)；我國(guó)采用多步式） 5 、作用： 3 個(gè)方面 現(xiàn) 金 流 量 表 1 、概念： 反映某一時(shí)期現(xiàn)金流入、流出和凈現(xiàn)金流量； 現(xiàn)金（庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金）及現(xiàn)金等價(jià)物 2 、原則： 收付實(shí)現(xiàn)制 3 、依據(jù)： 現(xiàn)金流入 現(xiàn)金流出 =現(xiàn)金凈流量 4 、結(jié)構(gòu)： 三部分（經(jīng)營(yíng)、投資、籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量） +補(bǔ)充資料（由凈利潤(rùn)調(diào)整到現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額） 5 、作用： 3 個(gè)方面 25 / 52 1Z102030流動(dòng)資產(chǎn)核算 流動(dòng)資產(chǎn) 貨幣資 金 應(yīng)收及 預(yù)付款 項(xiàng) 存 貨 1 現(xiàn)金 2 銀行存款 3 其他貨幣資金 1 應(yīng)收賬款 2 應(yīng)收票據(jù) 3 預(yù)付賬款 4 其他應(yīng)收款 1 庫(kù)存材料 2 周轉(zhuǎn)材料 3 低值易耗品 4 委托加工物 5 在產(chǎn)品（在建施工產(chǎn)品） 6 產(chǎn)成品（施工產(chǎn)品） 26 / 52 3．固定資產(chǎn)折舊及其計(jì)算方法 固 定 資 產(chǎn) 折 舊 影響固定資產(chǎn)折舊因素 ①折舊的基數(shù) ②預(yù)計(jì)凈產(chǎn)值③預(yù)計(jì)使用年限 計(jì)提折舊的時(shí)間 固定資產(chǎn)折舊，從固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起，按月計(jì)提。停止使用的固定資產(chǎn)，從停用月份的次月起，停止計(jì)提折舊。 計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)范圍 ①房屋及建筑物；②在用固定資產(chǎn)；③季節(jié)性停用和修理停用的固定資產(chǎn)；④以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)⑤未使用和不需用的固定資產(chǎn)。 不計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)范圍 ①已提足折舊但繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；②按照規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入帳的土地；③以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)；④提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)。 按照固定資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)用途分類(lèi) 經(jīng)營(yíng)用：房屋、建筑物、施工機(jī)械、 運(yùn)輸設(shè)備、生產(chǎn)設(shè)備、儀器等 非 經(jīng)營(yíng)用：職工宿舍、招待所、浴室等 使用的房屋、設(shè)備等資產(chǎn) 按照固定資產(chǎn)的使用情況分類(lèi) 使用中： 經(jīng)營(yíng)用和 非 經(jīng)營(yíng)用 、季節(jié)性經(jīng)營(yíng)或大修 理原因暫停使用、出租、內(nèi)部交替使用。 未使用：新增、改擴(kuò)建等原因未使用固定資產(chǎn)。 2．固定產(chǎn)的分類(lèi) 不需用：多余、不使用的固定資產(chǎn)。 按照固定資產(chǎn)的所有權(quán)分類(lèi) 自有 自用 固定資產(chǎn) 租出：經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn) 租入 經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn) 融資租賃方式租入固定資產(chǎn) 融資租入固定資產(chǎn)視同自有資產(chǎn)管理 征地支付的補(bǔ)償費(fèi)計(jì)入與土地相關(guān)資產(chǎn)價(jià)值，不單獨(dú)作土地價(jià)值入賬。 土地使用權(quán)不作 為 固定資產(chǎn) 管理 按照固定資產(chǎn)的綜合