【導(dǎo)讀】移而增值，其增值的這部分資金就是原有資金的時間價值。PIit本金額單位時間內(nèi)所得的利息利率。1利率的高低首先取決于社會平均利潤率的高低，并隨之變動；3借出資本要承擔(dān)一定的風(fēng)險，而風(fēng)險的大小也影響利率的波動，風(fēng)險越大，反之，貸款期限短，不可預(yù)見因素少，風(fēng)險小，利率就低。間價值的相對尺度。效”的資金稱為等值，又叫等效值。利法之分，公式不同。2．計(jì)息次數(shù)：項(xiàng)目整個生命周期計(jì)算利息的次數(shù)。5．年金：某一特定時間序列期內(nèi)，每隔相同時間收支的等額款項(xiàng)。的“利不生利”。量表；要能看懂會應(yīng)用。1．橫軸為從0到n的時間序列軸，一個刻度表示一個計(jì)息期，可取年、半年、季獲月等；0表示起點(diǎn)，n表示終點(diǎn)。

　　

【正文】 益類賬戶：貸方記增加，借方記減少，余額在貸方為期末負(fù)債或所有 者權(quán)益金額 收入類賬戶： 貸方記增加，借方記減少，一般期末無余額 利潤類賬戶： 貸方記增加，借方記減少，期末余額可能在借方也可能在貸方，貸方余額為未分配利潤，借方余額為未彌補(bǔ)虧損 3 復(fù)式記賬的基本原則 1）會計(jì)等式作為記賬基礎(chǔ)； 2）對每一項(xiàng)業(yè)務(wù)在兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行等額記錄； 3）必須按會計(jì)等式影響類型進(jìn)行記錄； 4）定期匯總的全部賬戶記錄必須平衡 4 借貸記賬法的記賬原則 “有借必有貸”，是指賬戶的登記方向。 “借貸必相等”，是指賬戶的登記金額。 形式： 一借一貸、一借多貸、多借一貸 會計(jì)憑證 1 作用 提供經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的原始資料、傳導(dǎo)經(jīng)濟(jì)信息的重要載體；登記 賬簿的必要依據(jù)；明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任；是實(shí)行監(jiān)督的具體措施 2 種類 原始憑證：按來源：外來原始憑證、自制原始憑證。 凡不能證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的各種單證均不能作為原始憑證 記賬憑證： 按用途：通用、專用記賬憑證（收款、付款和轉(zhuǎn)賬憑證） 按填制方式：復(fù)式、單式記賬憑證（借項(xiàng)、貸項(xiàng)記賬憑證） 按包括的業(yè)務(wù)內(nèi)容：單一記賬憑證、匯總記賬憑證和科目匯總表 會計(jì)賬簿 1 作用 會計(jì)賬簿是系統(tǒng)歸納、積 累會計(jì)資料的工具； 是考核經(jīng)營成果，進(jìn)行監(jiān)督的重要依據(jù)； 是編制財務(wù)會計(jì)報告的主要資料來源 2 種類 按賬簿用途不同分為：序時賬簿、分類賬簿和備查賬簿 按賬簿外表形式不同分為：訂本式、活頁式、卡片式 1Z102020 成本與費(fèi)用 特 征 ①費(fèi)用最終會導(dǎo)致企業(yè)資源的減少或犧。其本質(zhì)是資源的流出，即資產(chǎn)減少。 ②費(fèi)用最終會減少企業(yè)的所有者權(quán)益。即負(fù)債的增加。 23 / 54 費(fèi) 用 分 類 按經(jīng)濟(jì)用途分：①生產(chǎn)成本：構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的費(fèi)用，即施工企業(yè)工程成本。 ②期間成本：當(dāng)期發(fā)生 ,與具體工 程沒有直接聯(lián)系 ,從當(dāng)期收入中得到補(bǔ)償。管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用、（營業(yè)費(fèi)用） 按計(jì)入成本分 : ①直接費(fèi)用：能分清工程成本核算對象，根據(jù)原始憑證直接計(jì)入的費(fèi)用。 ②間接費(fèi)用：有幾項(xiàng)工程共同負(fù)擔(dān)，采用適當(dāng)?shù)姆椒ㄔ诟魇找娴膶ο笾g進(jìn)行分配的費(fèi)用 工 程 成 本 和 期 間 費(fèi) 用 工 程 成 本 內(nèi) 容 工程成本： 是施工企業(yè)在建筑安裝工程施工過程中的實(shí)際耗費(fèi)。和費(fèi)用不是一個概念，但聯(lián)系在于，二者都是企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源的耗費(fèi)。成本是對一定對象而言，費(fèi)用是對一定期間而言 核算內(nèi)容： 根據(jù) 財會［ 2020］ 27 號文《施工企業(yè)會計(jì)核算辦法》的規(guī)定，包括①人工費(fèi)②材料費(fèi)③機(jī)械使用費(fèi)④其他直接費(fèi)⑤間接費(fèi)用，①～④為直接成本⑤為間接成本，直接成本＋間接成本＝生產(chǎn)成本。 核算對象 工程成本核算對象：是指成本核算時，選擇什么樣的工程作為目標(biāo)，來歸集和分配建筑產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。 確定方式：①以單項(xiàng)施工承包合同作為施工工程成本核算對象（通常情況） ②對合同分立以確定施工工程成本核算對象。 ③對合同合并以確定施工工程成本核算對象。 以上三中方式應(yīng)在開工前予以確定，一經(jīng)確定不得隨意改變和混淆。 核算 要求 ①嚴(yán)格遵守國家規(guī)定的成本、費(fèi)用開支范圍， 不得列入成本的有：資本性支出、投資性支出、期間費(fèi)用支出、營業(yè)外支出、公積金、公益金等其他項(xiàng)目的支出。 ②加強(qiáng)成本核算的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作。 建立健全原始記錄制度； 建立健全各項(xiàng)財產(chǎn)物資的收發(fā)、領(lǐng)退、清查和盤點(diǎn)制度； 制定或修訂企業(yè)定額； ③劃清各種費(fèi)用界限； ④加強(qiáng)費(fèi)用開支的審核和控制； ⑤建立工程項(xiàng)目臺帳； 核算 程序 ①工程成本的總分類核算程序； ②工程成本的明細(xì)分類核算程序。 期間費(fèi)用 管理 費(fèi)用 施工企業(yè)為管理和組織生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項(xiàng) 費(fèi)用。包括：公司經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、招待費(fèi)、壞帳準(zhǔn)備、存貨盤虧、訴訟費(fèi)等。 財務(wù) 費(fèi)用 企業(yè)為籌集生產(chǎn)所需資金而發(fā)生的費(fèi)用。包括：利息支出、匯兌損失、及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。 1Z102020 資產(chǎn)的特征及分類 特征 1 一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)資源 2 過去交易、事項(xiàng)形成 3 有助于目前、未來生產(chǎn)經(jīng)營，能帶來經(jīng)濟(jì)效益 4 有所有權(quán)或控制權(quán) 5 能用貨幣計(jì)量 流動資1 貨幣資金（現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金） 2 短期投資（能公開交易有明確市價；流動性和獲利性 3 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)（應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、 24 / 54 會計(jì)基礎(chǔ)與財務(wù)管理 知識體系 會計(jì)報表構(gòu)成及結(jié)構(gòu) 會 計(jì) 基 礎(chǔ) 特征與分類 流動資產(chǎn) 固定資產(chǎn) 資產(chǎn) 會 計(jì) 要 素 核 算 內(nèi) 容 負(fù)債 所有者權(quán)益 營業(yè)收入 25 / 54 1Z102020 會計(jì)報表的構(gòu)成與結(jié)構(gòu) 會 計(jì) 報 表 名稱 項(xiàng) 目 知 識 點(diǎn) 資 產(chǎn) 負(fù) 債 表 1 、概念： 反映企業(yè)某一時點(diǎn)財務(wù)狀況，靜態(tài)報表，月報表 2 、依據(jù)： 資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 3 、附表： 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表、股東權(quán)益增減變動表、（應(yīng)交增值稅明細(xì)表） 4 、格式： 報告式、賬戶式（左資產(chǎn)，右負(fù)債、所有者權(quán)益；我國采用賬戶式） 5 、項(xiàng)目排列順序： 資產(chǎn)、負(fù)債按照流動性由強(qiáng)到弱排列（流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)；流動負(fù)債、長期負(fù)債）；所有者權(quán)益按照穩(wěn)定性由強(qiáng)到弱排列（實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、 未分配利潤） 6 、作用： 4 各方面 利 潤 表 1 、概念： 是反映某一期間經(jīng)營成果，動態(tài)報表，月報表 2 、依據(jù)： 利潤 =收入 費(fèi)用 3 、附表： 利潤分配表、分部報表（業(yè)務(wù)分部和地區(qū)分部） 超過 10 個項(xiàng)目合并、某一分部對外營業(yè)收入總收入 90%不編分部報表 財務(wù)會計(jì)報告 財務(wù)狀況說明書 會 計(jì) 報 表 會計(jì)報表附注 資產(chǎn)負(fù)債表 利潤表（損益表） 現(xiàn)金流量表 26 / 54 4 、格式： 單步式，多步式（分 4 層次計(jì)算凈利潤：主營業(yè)務(wù)利潤、營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤；我國采用多步式） 5 、作用： 3 個方面 現(xiàn) 金 流 量 表 1 、概念： 反映某一時期現(xiàn)金流入、流出和凈現(xiàn)金流量； 現(xiàn)金（庫存現(xiàn)金、 銀行存款、其他貨幣資金）及現(xiàn)金等價物 2 、原則： 收付實(shí)現(xiàn)制 3 、依據(jù)： 現(xiàn)金流入 現(xiàn)金流出 =現(xiàn)金凈流量 4 、結(jié)構(gòu)： 三部分（經(jīng)營、投資、籌資活動現(xiàn)金流量） +補(bǔ)充資料（由凈利潤調(diào)整到現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額） 5 、作用： 3 個方面 1Z102030 流動資產(chǎn)核算 2 長期待攤費(fèi)用 流動資產(chǎn) 貨幣資 金 應(yīng)收及 預(yù)付款 項(xiàng) 存 貨 1 現(xiàn)金 2 銀行存款 3 其他貨幣資金 1 應(yīng)收賬款 2 應(yīng)收票據(jù) 3 預(yù)付賬款 4 其他應(yīng)收款 1 庫存材料 2 周轉(zhuǎn)材料 3 低值易耗品 4 委托加工物 5 在產(chǎn)品（在建施工產(chǎn)品） 6 產(chǎn)成品（施工產(chǎn)品） 27 / 54 3．固定資產(chǎn)折舊及其計(jì)算方法 固 定 資 產(chǎn) 折 舊 影響固定資產(chǎn)折舊因素 ① 折舊的基數(shù) ②預(yù)計(jì)凈產(chǎn)值③預(yù)計(jì)使用年限 計(jì)提折舊的時間 固定資產(chǎn)折舊，從固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起，按月計(jì)提。停止使用的固定資產(chǎn)，從停用月份的次月起，停止計(jì)提折舊。 按照固定資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)用途分類 經(jīng)營用：房屋、建筑物、施工機(jī)械、 運(yùn)輸設(shè)備、生產(chǎn)設(shè)備、儀器等 非 經(jīng)營用：職工宿舍、招待所、浴室等 使用的房屋、設(shè)備等資產(chǎn) 按照固定資產(chǎn)的使用情況分類 使用中： 經(jīng)營用和 非 經(jīng)營用 、季節(jié)性經(jīng)營或大修 理原因暫停使用、出租、內(nèi)部交替使用。 未使用：新增、改擴(kuò)建等原因未使用固定資產(chǎn)。 2．固定產(chǎn)的分類 不需用：多余、不使用的固定資產(chǎn)。 按照固定 資產(chǎn)的所有權(quán)分類 自有 自用 固定資產(chǎn) 租出：經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn) 租入 經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn) 融資租賃方式租入固定資產(chǎn) 融資租入固定資產(chǎn)視同自有資產(chǎn)管理 征地支付的補(bǔ)償費(fèi)計(jì)入與土地相關(guān)資產(chǎn)價值，不單獨(dú)作土地價值入賬。 土地使用權(quán)不作為 固定資產(chǎn) 管理 按照固定資產(chǎn)的綜合情況分類 1 經(jīng)營用固定資產(chǎn) 2 非經(jīng)營用固定資產(chǎn) 3 租出固定資產(chǎn) 4 不需用固定資產(chǎn) 5 未使用固定資產(chǎn) 6 融資租入固定資產(chǎn) 7 土地（過去已經(jīng)估價單獨(dú)入賬的土地） 28 / 54 計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)范圍 ①房屋及建筑物；②在用固定資產(chǎn)；③季節(jié)性停用和修理停用的固定資產(chǎn)；④以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)和經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)⑤未使用和不需用的固定資產(chǎn)。 不計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)范圍 ①已提足折舊但繼續(xù)使用的固定資 產(chǎn)；②按照規(guī)定單獨(dú)估價作為固定資產(chǎn)入帳的土地；③以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；④提前報廢的固定資產(chǎn)。 固定資產(chǎn)折舊方法 平均年限法 %1001 ??? 折舊年限預(yù)計(jì)凈殘值率年折舊率 年折舊額 =固定資產(chǎn)原值年折舊率 工作量法 按照固定資產(chǎn)生產(chǎn)經(jīng)營過程中所完成的工作量計(jì)提折舊的一種方法，是平均年限法派生出的方法。包括按照行使里程計(jì)算折舊和按照臺班計(jì)算折舊。 雙倍余額遞減法 按照固定資產(chǎn)賬面凈值和固定的折舊率計(jì)算折舊的方法，是加速折舊法的一種。其年折舊率是平均年限法的兩倍， 并且在計(jì)算年折舊率時不考慮預(yù)計(jì)凈殘值率。實(shí)行雙倍余額遞減法的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)在其固定資產(chǎn)折舊年限到期前兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)賬面凈值扣除預(yù)計(jì)凈殘值后的凈額平均攤銷。 年數(shù)總和法 以固定資產(chǎn)原值減去預(yù)計(jì)凈殘值后的余額為基數(shù)，其折舊率以該項(xiàng)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用的年數(shù)（包括當(dāng)年）作分子，而以逐年可使用年數(shù)之和作分母。 固定資產(chǎn)折舊方法對比分析 折舊方法 折舊基數(shù) 折舊率 年折舊額 平均年限法 固定資產(chǎn)原值 各年相同 各年相同 工作量法 實(shí)際工作量 單位工作量折舊額 與各年工作量呈正比 雙倍余額遞 減法 固定資產(chǎn)賬面凈值 各年基本相同 逐年遞減 年數(shù)總和法 固定資產(chǎn)原值 預(yù)計(jì)凈殘值 逐年遞減 逐年遞減 1 貨幣資金 種類 項(xiàng)目 知 識 點(diǎn) 現(xiàn) 1 概念 企業(yè)的庫存現(xiàn)金，包括人民幣現(xiàn)金和外幣現(xiàn)金 2 特點(diǎn) 流動性強(qiáng)，易發(fā)生損失。 3 使用范圍 按國務(wù)院頒發(fā)《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定執(zhí)行（ 8