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20xx一級建造師考試建設(shè)工程經(jīng)濟(jì)講義-資料下載頁

2025-10-04 15:51本頁面

【導(dǎo)讀】  資金作為生產(chǎn)要素,在擴(kuò)大再生產(chǎn)及其資金流通過程中,資金隨時間的變化而產(chǎn)生增值的這部分資金就是原有資金的時間價值?! 〔贿\動沒時間價值,不運動不認(rèn)可價值?! ?.資金數(shù)量的大小。  4.資金周轉(zhuǎn)的速度。資金周轉(zhuǎn)越快,在一定的時間內(nèi)等量資金的時間價值越大;反之,資金的時間價值越小?! ≡诮栀J過程中,債務(wù)人支付給債權(quán)人超過原借貸金額的部分就是利息?! ---目前債務(wù)人應(yīng)付總金額,即還本付息總額;  在工程經(jīng)濟(jì)分析中,利息常常是指(債務(wù)人)占用資金所付的代價或者是(債權(quán)人)放棄使用資金所得的補(bǔ)償?! ∮糜诒硎居嬎憷⒌臅r間單位稱為計息周期,計息周期t通常為年、半年、季、月、周或天?! ?.社會平均利潤率的高低,利率隨之變動。  對于限制發(fā)展的部門和企業(yè),利率規(guī)定得高一些;對于提倡發(fā)展的部門和企業(yè),利率規(guī)定得低一些;占用資金時間短的,收取低息;占用時間長的,收取高息。

  

【正文】 的變動對項目投資效果的影響做了定量的描述,  ●有助于搞清項目對不確定性因素的不利變動所能容許的風(fēng)險程度,  ●有助于鑒別何者是敏感因素,從而能夠及早排除對那些無足輕重的變動因素的注意力,把進(jìn)一步深入調(diào)查研究的重點集中在那些敏感因素上,  ●或者針對敏感因素制定出管理和應(yīng)變對策,以達(dá)到盡量減少風(fēng)險、增加決策可靠性的目的?! 〔蛔恪  褚揽糠治鋈藛T憑借主觀經(jīng)驗來分析判斷,難免存在片面性。  ●各不確定性因素相應(yīng)發(fā)生變動幅度的概率不會相同  ●不能說明不確定性因素發(fā)生變動的可能性是大還是小?! τ诖祟悊栴},還要借助于概率分析等方法?! ∠铝嘘P(guān)于敏感性分析,說法正確的是( ACE?。 、敏感度系數(shù)越大,說明越敏感,敏感度系數(shù)最大對應(yīng)的不確定因素就是最關(guān)鍵的因素  B、敏感度系數(shù)小于0,表示該因素不敏感  C、臨界點是指不確定因素變化的極限值,超過臨界點,項目的效益指標(biāo)將不可行  D、敏感分析圖中,斜率越大的因素越不敏感  E、敏感性分析并不能說明不確定因素發(fā)生變動的可能性是大還是小 財務(wù)現(xiàn)金流量表的分類與構(gòu)成要素  1Z101040 財務(wù)現(xiàn)金流量表的分類與構(gòu)成要素  本節(jié)分值在46分;  主要掌握財務(wù)現(xiàn)金流量的分類、構(gòu)成及其基本要素。  現(xiàn)金流量表的作用  建設(shè)項目主要是通過經(jīng)濟(jì)評價來分析判斷建設(shè)項目的經(jīng)濟(jì)性,而建設(shè)項目的經(jīng)濟(jì)評價又主要是通過相應(yīng)現(xiàn)金流量表來實現(xiàn)的?! ?Z101041 掌握財務(wù)現(xiàn)金流量表的分類  財務(wù)現(xiàn)金流量表按其評價的角度不同分為  ●項目投資現(xiàn)金流量表、  ●項目資本金現(xiàn)金流量表、  ●投資各方現(xiàn)金流量表和  ●財務(wù)計劃現(xiàn)金流量表?! ∫弧㈨椖客顿Y現(xiàn)金流量表  項目投資現(xiàn)金流量表是以項目為一獨立系統(tǒng)進(jìn)行設(shè)置的。它將項目建設(shè)所需的總投資作為計算基礎(chǔ),反映項目在整個計算期(包括建設(shè)期和生產(chǎn)經(jīng)營期)內(nèi)現(xiàn)金的流入和流出?! ⊥ㄟ^項目投資現(xiàn)金流量表可計算項目投資財務(wù)內(nèi)部收益率、財務(wù)凈現(xiàn)值、財務(wù)凈現(xiàn)值率和投資回收期等評價指標(biāo)??疾祉椖康挠芰Α! 《?、項目資本金現(xiàn)金流量表  項目資本金現(xiàn)金流量表是從項目法人(或投資者整體)角度出發(fā),以項目資本金作為計算的基礎(chǔ),把借款本金償還和利息支付作為現(xiàn)金流出,用以計算資本金內(nèi)部收益率,反映投資者權(quán)益投資的獲利能力?! ∪⑼顿Y各方現(xiàn)金流量表(了解)  投資各方現(xiàn)金流量表是分別從各個投資者的角度出發(fā),以投資者的出資額作為計算的基礎(chǔ),用以計算投資各方收益率。投資各方現(xiàn)金流量表構(gòu)成如表lZl010413 所示?! ∷?、財務(wù)計劃現(xiàn)金流量表(掌握概念)  ●財務(wù)計劃現(xiàn)金流量表反映項目計算期各年的投資、融資及經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入和流出,用于計算累計盈余資金;  ●分析項目的財務(wù)生存能力?! ±} 下列能反映項目財務(wù)生存能力的報表是( D )   A、項目投資現(xiàn)金流量表   B、項目資本金現(xiàn)金流量表   C、項目投資各方現(xiàn)金流量表   D、項目財務(wù)計劃現(xiàn)金流量表  財務(wù)計劃現(xiàn)金流量表構(gòu)成如表1Z101041—4所示?! ∝攧?wù)計劃現(xiàn)金流量表人民幣單位:萬元表lZl0l0414   掌握財務(wù)現(xiàn)金流量表的構(gòu)成要素  1Z101042 掌握財務(wù)現(xiàn)金流量表的構(gòu)成要素  投資、經(jīng)營成本、營業(yè)收入和稅金構(gòu)成經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)財務(wù)現(xiàn)金流量的基本要素?! ∫?、營業(yè)收入(了解)  (一)營業(yè)收入  營業(yè)收入是指項目建成投產(chǎn)后各年銷售產(chǎn)品或提供服務(wù)所獲得的收入。即:  營業(yè)收入=產(chǎn)品銷售量(或服務(wù)量)產(chǎn)品單價(或服務(wù)單價)(12101042—1)  (二)補(bǔ)貼收入  補(bǔ)貼收入同營業(yè)收入一樣,應(yīng)列入項目投資現(xiàn)金流量表、項目資本金現(xiàn)金流量表和財務(wù)計劃現(xiàn)金流量表?! 《?、投資(掌握)  建設(shè)項目評價中的總投資是建設(shè)投資、建設(shè)期利息和流動資金之和。  (一)建設(shè)投資  在項目建成后按有關(guān)規(guī)定建設(shè)投資中的各分項將分別形成固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。  (二)建設(shè)期利息  建設(shè)期利息系指籌措債務(wù)資金時在建設(shè)期內(nèi)發(fā)生并按規(guī)定允許在投產(chǎn)后計入固定資產(chǎn)原值的利息,即資本化利息?! ?三)流動資金  流動資金系指運營期內(nèi)長期占用并周轉(zhuǎn)使用的營運資金,不包括運營中需要的臨時性營運資金?! ×鲃淤Y金的估算基礎(chǔ)是經(jīng)營成本和商業(yè)信用等,它是流動資產(chǎn)與流動負(fù)債的差額?!  窳鲃淤Y產(chǎn)的構(gòu)成要素一般包括存貨、庫存現(xiàn)金、應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款;  ●流動負(fù)債的構(gòu)成要素一般只考慮應(yīng)付賬款和預(yù)收賬款?! ×鲃淤Y金可從投產(chǎn)第一年開始安排。  在項目壽命期結(jié)束時,投入的流動資金應(yīng)予以回收?! ±} 某項目建設(shè)期3年,生產(chǎn)期17年。建設(shè)投資7500萬元,流動資金500萬元。建設(shè)期第1年初貸款2000萬元,年利率10%,貸款期限5年,到期一次還本付息,則該項目的總投資為( C )萬元?!           ?四)項目資本金  1.項目資本金的特點  項目資本金(即項目權(quán)益資金)是指在建設(shè)項目總投資中,由投資者認(rèn)繳的出資額;  投資者可按其出資的比例依法享有所有者權(quán)益,也可轉(zhuǎn)讓其出資,但一般不得以任何方式抽回。  資本金主要強(qiáng)調(diào)的是作為項目實體而不是企業(yè)所注冊的資金?! ∽再Y金是指企業(yè)實體在工商行政管理部門登記的注冊資金,通常指營業(yè)執(zhí)照登記的資金,即會計上的“實收資本”或“股本”。  2.項目資本金的出資方式  項目資本金出資形態(tài)可以是現(xiàn)金,也可以是實物、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)、資源開采權(quán)作價出資,但必須經(jīng)過有資格的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評估作價。  以工業(yè)產(chǎn)權(quán)和非專利技術(shù)作價出資的比例一般不超過項目資本金總額的20%(經(jīng)特別批準(zhǔn),部分高新技術(shù)企業(yè)可以達(dá)到30%以上)  3.項目資本金的來源渠道和籌措方式  既有法人融資項目的新增資本金  ●原有股東增資擴(kuò)股、  ●吸收新股東投資、  ●發(fā)行股票、  ●政府投資等渠道和方式籌措?! ⌒略O(shè)法人融資項目的資本金可通過  ●股東直接投資、  ●發(fā)行股票、  ●政府投資等方式籌措。  (1)股東直接投資?! 」蓶|直接投資包括國家資本金、法人資本金、個人資本金和外商資本金?! ?2)股票融資?! ⊥ㄟ^發(fā)行股票在資本市場募集股本資金?! ?3)政府投資?! ≡陧椖吭u價中,對投入的政府投資資金,應(yīng)根據(jù)資金投入的不同情況進(jìn)行不同的處理:  ①全部使用政府直接投資的項目,一般為非經(jīng)營性項目,不需要進(jìn)行融資方案分析。 ?、谝再Y本金注入方式投入的政府投資資金,在項目評價中應(yīng)視為權(quán)益資金。 ?、垡酝顿Y補(bǔ)貼、貸款貼息等方式投入的政府投資資金,對具體項目來說,既不屬于權(quán)益資金,也不屬于債務(wù)資金,在項目評價中應(yīng)視為一般現(xiàn)金流人(補(bǔ)貼收入)?! 、芤赞D(zhuǎn)貸方式投入的政府投資資金(統(tǒng)借國外貸款),在項目評價中應(yīng)視為債務(wù)資金?! ±} 下列關(guān)于項目資本金的說法,正確的是( AB)    ,也可以是實物,如工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)等  ,比例一般不超過資本金總額的30%  、貸款貼息方式投入的政府資金,視為債務(wù)資金  ,視為權(quán)益資金  例題 既有法人融資項目的新增資本金可以通過( ABC)完成。  A、原有股東增資擴(kuò)股  B、吸收新股東投資  C、發(fā)行股票  D、發(fā)行債券  E、債務(wù)重組    (五)項目資本金現(xiàn)金流量表中投資借款的處理(理解)  為什么項目資本金現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流出無建設(shè)投資,僅項目資本金,而有本金償還和利息支付的內(nèi)容?  從項目投資主體的角度看,建設(shè)項目投資借款是現(xiàn)金流入,但同時將借款用于項目投資則構(gòu)成同一時點、相同數(shù)額的現(xiàn)金流出,二者相抵,對凈現(xiàn)金流量的計算無影響。  因此,在項目資本金現(xiàn)金流量表中投資只計項目資本金。  另一方面,現(xiàn)金流入又是因項目全部投資所獲得,故應(yīng)將借款本金的償還及利息支付計人現(xiàn)金流出?! ?六)維持運營投資(了解)  維持正常運營在現(xiàn)金流量表中將其作為現(xiàn)金流出,參與內(nèi)部收益率等指標(biāo)的計算?! ⊥瑫r,也應(yīng)反映在財務(wù)計劃現(xiàn)金流量表中,參與財務(wù)生存能力分析。    三、經(jīng)營成本  (一)總成本的計算(了解)  在項目運營期內(nèi),各年的總成本費用按生產(chǎn)要素構(gòu)成如式(1Z101042—3)所示?! 】偝杀举M用=外購原材料、燃料及動力費+工資及福利費+修理費+折舊費+攤銷費+財務(wù)費用(利息支出)+其他費用(1Z101042—3)  1.外購原材料、燃料及動力費——對耗用量大的主要原材料、燃料及動力應(yīng)分別按照其年消耗量和供應(yīng)單價進(jìn)行估算,然后匯總。即:  外購原材料、燃料及動力費=∑年消耗量原材料、燃料及動力供應(yīng)單價(1Z101042—4)  其他耗用量不大,但是種類繁多的原材料、燃料及動力成本可以參照類似企業(yè)統(tǒng)計資料計算的其他材料、燃料及動力占主要原材料、燃料及動力成本的比率進(jìn)行估算。原材料、燃料及動力價格是在選定價格體系下的預(yù)測價格,該價格應(yīng)按到廠價格計,并考慮運輸及倉儲損耗。采用的價格時點和價格體系應(yīng)與營業(yè)收入的估算一致。外購原材料和燃料及動力費估算要充分體現(xiàn)行業(yè)特點和項目具體情況?! ?.工資及福利費一指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出,通常包括職工工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼,職工福利費,以及醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金中由職工個人繳付的部分?! ?.修理費——指為保持固定資產(chǎn)的正常運轉(zhuǎn)和使用,充分發(fā)揮使用效能,對其進(jìn)行必要修理所發(fā)生的費用,按修理范圍的大小和修理時間間隔的長短可以分為大修理和中小修理?! ?.折舊費——固定資產(chǎn)折舊費,可以分類計算,也可以綜合計算。有關(guān)折舊計算方法參見1Z102022?! ?.?dāng)備N費——指無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)在項目投產(chǎn)后一定期限內(nèi)分期攤銷的費用?! “凑沼嘘P(guān)規(guī)定,無形資產(chǎn)從開始使用之日起,在有效使用期限內(nèi)平均攤?cè)顺杀?。法律和合同?guī)定了法定有效期限或者受益年限的,攤銷年限從其規(guī)定,否則攤銷年限應(yīng)注意符合稅法的要求。無形資產(chǎn)的攤銷一般采用平均年限法,不計殘值?! ∑渌Y產(chǎn)的攤銷可以采用平均年限法,不計殘值,攤銷年限應(yīng)注意符合稅法的要求?! ?.利息支出——按照會計法規(guī),企業(yè)為籌集所需資金而發(fā)生的費用稱為借款費用,又稱財務(wù)費用,包括利息支出(減利息收入)、匯兌損失(減匯兌收益)以及相關(guān)的手續(xù)費等。7.其他費用——包括其他制造費用、其他管理費用和其他營業(yè)費用這三項費用,系指制造費用、管理費用和營業(yè)費用中分別扣除工資及福利費、折舊費、攤銷費、修理費以后的其余部分,應(yīng)計人生產(chǎn)總成本費用的其他所有費用。產(chǎn)品出口退稅和減免稅項目按規(guī)定不能抵扣的進(jìn)項稅額也可包括在內(nèi)。在項目評價中常見的其他費用估算方法為:  (1)其他制造費用:可按固定資產(chǎn)原值(扣除所含的建設(shè)期利息)的百分?jǐn)?shù)估算;也可按人員定額估算。具體估算方法可從行業(yè)規(guī)定?! ?2)其他管理費用:按人員定額或取工資及福利費總額的倍數(shù)估算?! ?3)其他營業(yè)費用:按營業(yè)收入的百分?jǐn)?shù)估算。  (4)不能抵扣的進(jìn)項稅額:對于產(chǎn)品出口項目和產(chǎn)品國內(nèi)銷售的增值稅減免稅項目,應(yīng)將不能抵扣的進(jìn)項稅額計入總成本費用的其他費用或單獨列項?!   ?二)經(jīng)營成本(經(jīng)營期的現(xiàn)金流出)  經(jīng)營成本是工程經(jīng)濟(jì)分析中經(jīng)濟(jì)評價的專用術(shù)語,用于項目財務(wù)評價的現(xiàn)金流量分析。  經(jīng)營成本作為項目現(xiàn)金流量表中運營期現(xiàn)金流出的主體部分,是從投資方案本身考察的,在一定期間(通常為一年)內(nèi)由于生產(chǎn)和銷售產(chǎn)品及提供服務(wù)而實際發(fā)生的現(xiàn)金支出?! 槭裁唇?jīng)營成本要從總成本中扣除利息、折舊和攤銷?(理解)  在財務(wù)評價中,財務(wù)現(xiàn)金流量表反映項目在計算期內(nèi)逐年發(fā)生的現(xiàn)金流人和流出?! ∮捎诮ㄔO(shè)投資已按其發(fā)生的時間作為一次性支出被計人現(xiàn)金流出,在項目建成后建設(shè)投資形成固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。  折舊是建設(shè)投資所形成的固定資產(chǎn)的補(bǔ)償價值,如將折舊隨成本計入現(xiàn)金流出,會造成現(xiàn)金流出的重復(fù)計算。  同樣,由于無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)攤銷費也是建設(shè)投資所形成的資產(chǎn)的補(bǔ)償價值,只是項目內(nèi)部的現(xiàn)金轉(zhuǎn)移,而非現(xiàn)金支出,故為避免重復(fù)計算也不予考慮?! ≠J款利息在項目投資現(xiàn)金流量表中不考慮而在資本金財務(wù)現(xiàn)金流量表中由于已將利息支出單列,因此經(jīng)營成本中也不包括利息支出:  所以,  經(jīng)營成本=總成本費用一折舊費一攤銷費一利息支出(常用該公式)  結(jié)合上述總成本公式,則:  經(jīng)營成本=外購原材料、燃料及動力費+工資及福利費+修理費+其他費用 (不常用,因為其它費用難求)  經(jīng)營成本與融資方案無關(guān)?! ±} 經(jīng)營成本包括( ACE)?! . 燃料機(jī)動力費             已知某項目年總成本費用為2700萬元,銷售費用、管理費用合計為總成本費用的15%,固定資產(chǎn)折舊費為300萬元,攤銷費為120萬元,利息支出70萬元。則該項目年經(jīng)營成本為( B)萬元。              四、稅金(了解,掌握個別概念)  稅金一般屬于財務(wù)現(xiàn)金流出?! ?一)項目財務(wù)評價中涉及的稅費  1.從銷售收入中扣除的營業(yè)稅金及附加和增值稅。在財務(wù)現(xiàn)金流量表中所列的營業(yè)稅金及附加是指項目生產(chǎn)期內(nèi)各年因銷售產(chǎn)品(或提供服務(wù))而發(fā)生的從營業(yè)收入中繳納的稅金,包括營業(yè)稅、資源稅、消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費附加。一般不含增值稅,因為增值稅是價外稅,納稅人交稅,最終由消費者負(fù)擔(dān),因此與納稅人的經(jīng)營成本和經(jīng)營利潤無關(guān)?! ?.計入總成本費用的進(jìn)口材料的關(guān)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅和印花稅等。  3.計入建設(shè)投資的引進(jìn)技術(shù)、設(shè)備材料的關(guān)稅和固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅(目前,國家暫停征收)?! ?.從利潤中扣除的所得稅等?! ±} 營業(yè)稅金及附加不包括( B )。         例題 城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加以( D )為稅基乘以相應(yīng)的稅率計算
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